探究土地税在土地资源管理中的作用

摘 要：土地是人类进行生产和生活的重要资源，随着我国社会经济的发展，耕地面积逐渐的减少，同时土地质量也在逐渐的下降，所以对于土地资源进行管理和保护是非常必要的。在土地资源管理的过程中，通过土地税收政策能够实现对土地资源的有效调控，但土地税收政策仍然需要进一步的完善，确保其在土地资源管理中的作用能够更好的得到发挥。

关键词：土地税;土地资源管理;完善策略

一、 引言

对于人类来说，土地是不可或缺的重要资源，因为土地的有限，所以人们必须对于土地的应用进行合理规划，实现土地的集约高效利用，这样才能够使得有限的土地产出更多的资源。在进行土地资源管理时，土地税是其中非常重要的政策工具，能够推动土地资源的合理配置。所以对于土地税在土地资源管理中的作用进行分析是非常有意义的。

二、 土地税的内涵阐述

土地税是政府用来对土地资源进行调控的重要措施，通过经济的措施来对土地的使用和供应进行调节，提升土地开发的有序性，并做好土地资源收益的管理工作。土地税是保证土地节约使用的重要措施，其将土地作为征税目标，无论是土地附着物还是其所增值的内容都要进行税收，当前我国的土地税主要包括了土地占有环节和土地保有环节以及土地转让环节这三个方面的土地税。通过征收土地税，来增强了政府对土地资源的管理力度，同时也是政府财政收入的来源，尤其是在当前的城镇建设中，土地财政在地方GDP中占据了较大的比重。

三、 土地税在土地资源管理中的作用分析

在我国的财政收入当中，土地税是其中非常重要的部分，同时土地税也是进行土地资源管理的重要措施，能够加强土地资源配置的合理性和科学性，将土地的作用和功能更好的发挥出来。在我们国家，土地资源管理中的土地税征收主要体现在土地的占有、保有和转让这几个环节当中，其中土地占有是为了能够在土地资源管理的过程中对于土地占有税进行征收。在当前的税法当中，耕地占用税是土地占有环节中的唯一一项税种，耕地占有税的主要目的是为了推动农业的发展，其中包含了地方和中央两个层面的税收，中央耕地占用税主要被应用在国家的专项土地资金当中，而地方耕地占用税则被收入到地方政府的财政收入当中，不管是地方占用税还是中央占用税，其主要的目标都是对土地数量进行控制，从而达到改造土地的目的，进而对农业发展的重要条件进行充分的完善。在土地保有环节当中，主要涉及的税种包括了土地闲置税和物业税，这些税种的主要目的是为了确保土地资源能够被得到合理的利用和开发，除了要避免土地拥有方进行囤积居奇之外，也要帮助土地拥有方积极的进行土地资源开发，确保土地的收益能够获得长期的增长。土地保有环节中的税收主要是为了加强土地资源的管理效率，从而将土地资源的作用更好的发挥出来，防止出现土地闲置的情况。土地应用的过程中，应提升土地应用方的节约意识，并确保税收的制定能够与市场经济发展情况相符。

四、 土地资源管理中的土地税完成策略研究

（一）优化税制结构

在土地资源管理的过程中，土地税的各个环节中都有着不同的税收种类，当前的土地税主要是在土地转让环节当中，而在一些行政性划拨土地中基本上没有进行征税，个人或者单位进行土地开发的过程中所花费的成本很低，土地的闲置率和利用率分化的十分明显。在进行土地税的完善工作中，应根据市场环境情况来对城镇土地使用税和耕地占有税进行补充，使其结构更加的完善，从而提升土地税收的合理性，让土地税能够具备相关标准。

（二）设计税收体系

在进行土地资源管理的过程中，除了通过土地税增加财政收入之外，也要将土地税的调控能力发挥出来，从而建立一个更加科学合理的税收体系。在土地资源管理中的土地税收过程中，对于土地行政划拨、土地转让、土地继承、土地出租、土地出让等不同的应用方式要进行区别对待，例如采用土地继承的方式来得到土地应用权利，则应该根据经济发展情况来进行继承税的征收，实现贫富差距的有效调节，推动社会的公平发展。在持有土地的过程中，土地拥有者应进行土地增值税的缴纳，从而实现土地利益的共享，推动土地的收益分配。在土地转让的过程中，应设置土地的营业税、契税、增值税和印花税等等，从而促进税收的增长，并要对相应的税收标准进行合理的设置，确保税收的调节作用能够得到充分的发挥。

（三）加强税收调控

在土地资源管理的工作当中，土地税所具备的调节功能主要发挥在其执行的行为当中，土地税如果并未按照相关的法律法规来进行执行，那么土地税的调节作用也就无法得到发挥。因此，需要相关部门能够切实提升自身的税收能力，并要重视对税收制度的建立，对制度中存在的漏洞进行及时的修补。另外，也要確保税收制度能够得到严格的执行，重视对征收工作的加强，并对征管权限进行合理分配，对其中的职责进行明确，确保税收的作用能够得到充分的发挥。

五、 结束语

我国国家性质以及经济体制决定了我国的土地是由国家和集体所有，土地税收也将纳入国家财政收入中。在城镇化建设新阶段需要加强对土地资源管理，需要完善土地税收体制，保护土地资源。

参考文献：

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[2]孙东晖.谈澳大利亚维州税务局土地税征收管理及其特点[J].商业会计，2008（20）.

[3]桑杰.土地税及其在土地资源管理中的应用[J].中国乡镇企业会计，2017（1）：69-70.

作者简介：

郭川洪，贵州三蒲设计院有限公司。