基于内部控制视角下会计基础工作探析

李希臣

摘要：会计基础是企业会计管理和企业财务管理工作的重要内容，会计基础工作的好坏直接关系到企业财务管理水平的高低。但是当前我国部分企业的会计基础工作还存在着重视程度不够等一系列问题，直接影响到企业内部控制和结构治理。基于这些问题，以内部控制为视角加强对会计基础工作的管理和探索，对完善企业财务管理、提高企业经济效益具有非常重要的意义。

关键词：内部控制；会计基础；问题；完善策略

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.21.068

随着经济的不断发展和信息化技术的广泛应用，各种新兴的经济形式开始出现，使得企业基础会计工作环境日益复杂、财务风险日益增加。随着近年来市场经济形势的进步和变化，当前企业所使用的会计工作规范和依据已经无法适应越发复杂多变的市场经济环境。此外，一些单位的会计基础信息存在严重失真的现象，无法真实有效的记录企业会计信息及资产变动情况，导致会计核算无法真实反映企业盈利或亏损。因此，各企业必须根据企业发展实际，在内部控制视角基础之上，对会计基础工作做出全新的探索，以规范企业会计基础工作，提高会计基础工作的质量，进而保证企业会计信息的真实性和有效性，为企业的经营、决策提供科学、合理的依据。

1内部控制视角下会计基础工作存在的问题

1.1会计核算不规范

会计核算过程不规范，会直接影响到会计基础管理的水平。当前企业会计核算部规范主要体现在以下方面：第一，会计人员没有依据规定对会计原始凭证进行审核，使得许多填写不规范、信息不完整的原始凭证出现在会计核算中，严重影响企业财务管理的水平；第二，会计人员在进行会计处理时没有对相关附件材料进行严格审核，处理过程随意性较大，成为阻碍企业内部控制的因素之一；第三，部分企业没有依照会计法规和相关规定进行会计账簿的设置，会计凭证的登记和更正过程较随。例如：业务描述不准确、财务凭证缺少相关人员签章等等。

1.2会计监督不规范

第一，在部分单位中，会计工作人员更多的是做一些常规的、事务性的财务工作，而忽略了会计监督责任。财务人员只是单纯处理各项会计信息，没有认真考虑开支是否合理、是否真实、是否符合成本效益原则；第二，会计人员自身未尽职履责，未能遵照会计规范进行会计信息处理，常出现一些不规范的现象。例如：将“餐饮费”记录为“会议费”，“先付钱后签字”，报销单据未经相关责任人签字即进行支付……；第三，部分企业出现会计人员修改会计凭证的现象；这些问题，不仅违反了企业内部控制规范，更违反了《会计基础工作规范》的相关规定，既影响企业会计基础工作的规范性和权威性，也造成企业财务管理不合理，不利于企业内控环境的形成。

1.3企业内控制度不完善

为保证会计基础工作的规范性，建立和完善企业内控体系，需要一系列科学、合理的配套制度作为支撑和保障，例如：会计岗位责任制度、会计信息处理流程制度、内部稽核制度、会计责任监督制度等等。但当前一些企业内控体系制度存在严重不完善的现象，导致会计基础工作处理不规范，影响企业财务管理水平。在一些规模较小的中小企业，财务部门往往只由1-2人组成，且每人都身兼数职，往往出现“监督”和“被监督”岗位均由一人担任的现象，审批流程过于随意，缺乏规范性。

1.4企业管理人员认识不够

第一，企业管理人员注重为企业带来直接经济利益的部门，而忽视了内部控制和会计基础工作在企业经营管理中所起到的作用，没有利用会计信息进行科学、合理的经营决策；第二，企业管理人员对会计基础工作缺乏有效认识，认为会计工作只是简单的处理会计信息，对企业收支状况进行“核算”，忽视了会计工作中的“监督”职能。

1.5会计工作人员综合素质较低

会计工作人员是进行会计基础工作的具体实施者，其综合素质的高低直接影响到会计基础工作水平的好坏。当前我国会计从业人员的门槛较低，一些没有经过系统学习或正规培训的社会人员在考取“会计从业资格证”后即可从事会计工作。部分会计人员不仅缺乏过硬的业务素质，更缺乏良好的职业素养，严重影响了企业会计基础工作的开展情况。例如：没有牢牢掌握企业会计信息处理流程、会计核算范围、固定资产信息处理方式，增加了企业会计工作的随意性。

2基于内部控制视角下，完善会计基础工作的策略

2.1建立完善企业内部控制环境

内部控制体系作为企业内部的自律系统，能够有效保证企业经营活动的效益、财务信息的真实性、法律法规的遵循性。而企业进行内部控制的基础是构建与之相适应的内部控制环境，包括员工的工作能力、企业文化氛围、企业内部各项规章制度等。内部控制环境的构建也是企业进行会计基础工作的基础，在具体构建时，需从员工职业培训、企业文化建设、企业规章制度三个方面着手。良好的内部控制环境，能够有效提升会计核算的质量。会计核算不仅涉及企业生产、经营过程中的许多方面，而且能够为企业经营决策提供科学、合理的数据支持，因此需要通过严谨的控制手段确保会计基础工作所涉及会计信息的真实性和有效性，才能保证会计核算的准确性。对于企业而言，首先必须明确会计人员在进行会计基础工作和会计核算过程中的职责和权力；此外，要结合企业实际，制定一系列的控制制度和流程，如审核批准制度、预算制度、内部报告制度、经济活动分析制度等。

2.2加强会计工作的职能性和制度执行的有效性

第一，要明确财务部门对企业财务往来信息的核算和监督职能。财务人员在处理会计信息、进行会计核算过程中，一旦发现问题，应立即向相关人员说明，并向上一级管理人员进行报告。第二，企业预算是企业下一阶段生产资料分配、考核、控制的预估，关系着未来一段时间内企业生产经营的方向。企业要加强对预算的控制，保证预算的科学性、合理性，才能有效避免下一阶段生产经营过程中各项会计信息的真实性和有效性，进而保证会计核算的准确性。第三，根据企业生产经营现状和内部控制的实际情况，对企业现行制度进行梳理、修订和补充，使其达到内部控制和会计基础工作规范化的要求。第四，梳理企业财务管理各岗位具体职责，建立岗位责任制，因岗定责权责分明，一方面有助于解决当前权责混乱的现象，规范会计工作的流程，提高会计工作的质量；另一方面有助于强化会计管理的职能，提高会计工作人员的责任心和工作效率。

2.3强化企业内部会计信息沟通

企业财务管理涉及到多个部门的业务，只有畅通企业内部会计信息的沟通渠道，促进会计信息的顺利传递，才能使会计工作人员及时掌握企业的各项经济信息，才能确保会计信息的准确性和可靠性。因此，在内部控制视角下强化企业会计基础工作，必须强化企业内部会计信息的沟通和交流，明确及时传递会计信息的时间和方式、面对突发财务收支时的处理方式等内容，以促进会计基础工作的顺利开展，保证会计基础工作的质量。

2.4加强会计工作人员培训

会计基础工作人员的综合素质直接影响企业财务管理水平。企业要经常性组织会计工作人员集中培训，并进行考核，提高会计人员的业务素质和职业道德素质，以促进内部控制视角下会计基础工作水平的提升。要通过培训，使会计基础工作人员熟练掌握会计基础工作流程和操作规范、熟悉会计和财务管理相关法律法规、具备较强的岗位意识和责任意识。

3结语

除上述策略以外，强化内部控制视角下会计基础工作还应当注重企业管理人员思想意识的转变。企业管理人员改变以往重经营轻会计管理的错误意识，认识到会计工作在企业生产经营中的重要性，从而促进会计基础工作的顺利开展。面对新的经济形势，企业必须正确认识、高度重视内部控制与的会计基础工作之间的相互关系，在内部控制的基础上推动会计基础工作的开展，以提高企业会计信息水平和财务管理水平，进而为企业经营、决策提供科学依据，推动企业健康、良性的发展；要不断完善内部控制环境和自我约束机制，加强内控的有效性，提高会计人员的专业素质，为会计信息的真实性提供保障，从而提升单位的经济效益，推动企业的可持续发展。

参考文献

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[3]张化凌.探讨内部控制视角下会计基础工作的发展和完善策略[J].新经济，2014，（Z2）：134.