全面预算在集团公司中的应用

韩泽凡

摘 要：作为发达国家多年积累的综合管理经验，全面预算促进了国内外主要集团公司的发展。全面预算管理作为一种科学的管理方法，整合了战略、运营、财务、人力资源等管理内容，有助于提高集团企业的战略实施效果和运营效率。因此，探索和研究全面预算在我国集团企业中的应用具有必要性和实践性。本文采用案例分析方法，以宁海县交通集团有限公司为例，深入分析了公司全面预算的应用现状和应用问题，并提出了相应的解决方案。笔者希望这篇文章的建议可以在给我国其他相似集团公司提供参考。

关键词：全面预算;案例分析法;应用现状;应用问题

随着社会主义市场经济体制的深化和发展，在中国全面预算管理已越来越引起人们的重视，在企业管理目标的实现起到了越来越重要的作用，是高潮和战略企业管理的运行机制，它已在一些公司的实践中得到推广。但是，与成熟的外贸体系全面预算管理相比，中国企业仍处于理解和实践的发展阶段。因此，研究中国企业的全面预算管理不仅具有理论性，而且具有实践性。

一、全面预算的涵义

全面预算是在企业全面预算管理模式下编制各种预算的总称。根据公司的战略原则和政策，它为销售、生产、融资、投资等经济活动设定目标，并以一整套财务报表的形式预测未来期间的财务状况和经营业绩。全面预算包括每日业务预算、特殊决策预算和财务预算。日常业务预算是指与运营公司的日常经济活动直接相关的各种预算。特殊决策预算是指经营公司不经常发生，需要根据具体决策准备一次性临时预算。财务预算是指与预算期间公司的各种现金收支、财务状况和经营业绩相关的各种预算。

二、全面预算在宁海县交通集团有限公司的应用问题分析

宁海县交通集团有限公司于2015年02月26日在宁波市工商行政管理局宁海分局注册成立（前身宁海县交通建设投资总公司成立于1994年7月20日）。公司经营范围包括交通基础设施投资（未经金融等监管部门批准不得从事吸收存款、融资担保、代客理财、向社会公众集（融）资等金融业务）等。

宁海县交通集团有限公司全面预算由总经理管理、由财务副总经理组织。财务部门安排专业会计师进行日常预算、评估和分析。每个部门的负责人负责部门的预算执行，并解释部门之间的差异。预算管理的组织结构由总经理、副财务经理和部门主管组成。现阶段宁海县交通集团有限公司全面预算存在以下问题：

（一）财务管理组织的组织体系尚未完全建立

预算管理主要由规划和财务部门进行。其他部门只提供一些数据，没有专门的工作人员跟踪每日预算。有些部门是部门工作人员，有些部门本身是部门负责人，非常非正式。

财政部的预算不足以协调预算编制过程中出现的各种问题。财务副总裁无法有效和规范跨部门沟通，因为基本任务是以下员工或部门负责人。各部门的利益缺乏强有力的组织协调和执行，从而导致实际工作上没有达到预算。

预算管理组织结构中的人事责任不明确和不具体。主管上级尚未对一些关键指标进行认真评估。

（二）预算编制方法过于严格，不能反映实际需要

宁海县交通集团有限公司基本上使用程序来准备固定预算。通过从一开始就创建年度预算，很难从营销部门准备销售预算。过去三个月的总计划金额更准确，但三个月后的销售种类和数量与实际不同。

预算指标的定义主要基于前部门自己提交的数据。有关部门没有充分讨论，他们形成共识，忽视环境变化对指标的影响，然后谈判指标空间的定义。虽然每个产品的拒收率在每个过程中都不同，但每个生产部门在实际准备车间费率时都受到整个生产过程的总体拒收率的指导，这不利于绩效评估，没有足够的空间来评估部门的生产预算。

（三）预算管理系统的过程需要标准化

宁海县交通集团有限公司对预算控制过程没有相关的规章制度来规范预算控制的实施，预算管理人员不遵守影响预算管理机制有效运作的标准。

财务部门无权审查预算。无论类型和金额如何，透支都应提交财务副总裁批准。生产迫切需要采购，相关部门负责人直接交给总经理审批，导致监督和调整预算管理过程混乱。

（四）预算管理信息反馈不及时，无法及时有效监控

在预算执行期间，在审计发现之前，部门本身不知道是否有预算盈余。在得到预算执行结果之前，某些预算项目可能需要等到月底才能完成结账流程和差异报告。公司的管理层只能从最终的差异评估报告中获取有关实施部门预算的信息，而且改进无济于事。

部门内部没有有效监控。只有财务部门和其他外部部门的上级部门监督预算执行情况，并没有内部和外部预算控制的组合。

三、宁海县交通集团有限公司的全面预算管理的改进措施

（一）完善预算管理组织结构

建立预算管理委员会，从“公司高层”“中层部门负责人”和“基层部门预算人员”（图1）建立三级组织结构体系，明确各级人员分工和责任，充分调动各部门积极进行预算管理。

图1预算管理组结构图

公司高管在预算管理中的责任是下属部门预算的责任。确定预算中各部门提出的相关指标是否合适，是否符合公司的预算管理目标，是否需要支出，是否有相关部门设定的模糊费用或规定，中级部门负责人在预算管理中的责任是详细了解预算编制、实施、监测和评估的过程。了解个人家庭支出情况，在预算执行过程中进行自我监控，及时分析预算差异的原因，提出适当的改进措施。

（二）適当应用预算编制方法，以确定适当的预算指标

在销售和生产预算中应用滚动预算方法时，应延长固定期限以避免市场波动。预测的准确性与实际预测不同，实际预测会影响相关部门的绩效，影响整个预算管理过程的主观过程动机。

在确定预算指标时，公司应考虑未来市场环境的演变，并总结过去的历史数据。职能部门充分讨论后，预算管理委员会将做出决定。预算指标必须根据不太高或太低的平均进度原则确定。

（三）充分规范预算管理流程体系

宁海县交通集团有限公司应进一步完善预算管理流程体系，规范公司预算管理流程。从预算编制、预算执行、预算控制、差异分析、预算调整到预算审查和预算评估，应该有一个标准化的流程和系统来参考完整有序的预算管理流程。通过标准化的預算管理流程和系统，可以减少部门的相互扣除，提高预算管理的效率。对于不符合预算要求的部分实施过程，在相应主管部门批准前，应经相应机构批准，并明确各自的权限和职责。

（四）健全信息反馈机制，加强对预算执行过程的监控

在预算执行过程中，及时有效地执行预算信息，在超出预算之前及时发现信息，反馈给相关领导，并及时控制。

规范超预算控制流程。根据不同的超支内容和金额，划分不同的审批权限，部门的规定数量可以由部门副总裁批准，而不是向财务副总裁报告，不论问题的规模。

对于每个时期发生的预算差异，相关责任预算单位应主动采用科学的分析方法，分析差异的原因，找出问题本身的解决方案。预算管理委员会全面分析预算的执行情况，要求所有预算负责单位实施改进措施，作为部门绩效评估的基础。

在预算控制方面，不仅要加强外部控制，还要促进自我控制。

结束语：

全面预算管理是公司未来整体业务战略规划的总体安排。通过预算、控制、协调和评估四项功能，帮助管理者根据自身情况进行规划管理、协调控制和绩效评估，促进业务运营的科学决策，提高管理水平，最终实现公司价值最大化，从而不断提升公司的竞争力。本文以宁海县交通集团有限公司为例，分析其全面预算存在的问题，提出了一系列切实可行的方法来改进预算管理，希望本文的改善措施对推动宁海县交通集团有限公司全面预算管理具有一定的作用。

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