试议企业全面预算管理的利与弊

李佳蔚

摘 要：近些年，市场经济体制改革为我国的经济建设做出了巨大的贡献，全面促进了我国经济的飞速增长，使我国的综合国力不断增强，国际地位越来越重要。随着改革的不断深入，市场机制对于企业的影响也在不断加深，对于企业来说，市场环境是具有不确定性的，优胜劣汰是市场的竞争法则，要想实现企业的长远发展就要不断增强企业的核心竞争力，或是寻求转型，或是进行技术创新，然而这一切都离不开企业的管理。现阶段，传统的管理模式已经无法满足企业的发展需求，越来越多的企业将目光转向全面预算这一新的管理模式，基于此本文将对全面预算管理的利与弊进行讨论，并给出合理意见，希望能对企业的发展提供帮助。

关键词：集团企业;全面预算管理;利与弊

市场化经济体制的建设，是我国经济增长的最大原动力，也充分地发挥了市场职能的调节作用，使我国各个方面都取得了巨大的进步，但同样，市场机制的引入也使得众多企业面临着巨大的竞争压力，企业的发展就如逆水行舟，不进则退。加之现代社会，人们对于物质的要求也越来越高，需求也不断增加，这就促使集团企业要不断地进行创新发展，这不单是指产品生产技术创新，其相应的集团管理模式也应该做出突破，从而让企业乘风破浪，实现长远发展。全面预算管理是利用预算的方法对企业内部的所有资源进行有效的组织与协调的先进管理模式，现在很多企业都得到了实际的应用，因此对该管理模式进行利弊的讨论具有重大的现实意义。

一、企业实施全面预算管理模式的好处

1.更能适应集团企业的发展需求

集团企业在使用传统的管理模式进行企业预算时，常见的做法是由集团总公司对下属各个分公司进行预算分配，即下达命令要求，注重总公司绝对的话语权，这就造成了预算方式的简单和死板，使集团子公司缺乏参与预算的热情，在当今日益激烈的市场竞争中处于被动地位，从而阻碍公司的发展。应用全面预算管理模式可有效地解决上诉问题，实现资源的合理分配，更能适应当前环境下集团企业的发展需求。

2.有利于优化资源配置，提高企业的市场竞争力

全面预算管理模式是从企业全局出发，对内部的各个部门，各个单位财务资源与非财务资源进行整合与统计，然后加以协调，最终实现资源的分配及预算，其中涉及到企业的各个环节，从生产到营销都做到充分的考虑，这就充分挖掘了企业资源的潜在价值，使企业资源得到最大化的利用。同时使用全面预算管理模式还有助于企业对市场全局的把控，对市场的发展方向做出准确的判断，提升了企业的风险抵抗能力，提高了企业的市场竞争力。

3.全面预算与企业战略目标相结合，保障目标实现

企业的战略目标是一个企业发展的方向指导，是企业前进的动力，在企业管理中应用全面预算管理模式，可将企业的战略目标渗透到每一个最基本的预算编制单位中，这样就做到了预算与战略目标的有机结合，使企业的每一项工作都是向着既定的战略目标前进，使全面预算和企业战略目标达到了高度统一，也实现了企业全体员工的有效参与和同心协作，从而保障了目标的实现。

4.促进企业管理精细化，进一步增进公司的管理水平

全面预算管理的精髓就在于全面，因此该项管理模式包含了企业相关的事前估测、事中监管、事后总结分析的先进管理理念与管理方法，是集约型管理的体现。企业领导在对此管理模式的应用与学习中可提高企业管理层的专业素养，促进企业实现精细化管理，提高企业的管理水平，改掉传统管理模式过于粗放的不足。

二、企业全面预算管理存在的弊端

1.全面预算管理缺乏战略导向性

在全面预算管理的实际应用时，有的企业认识不到企业战略目标的重要性，或者缺少企业的战略目标，在进行全面预算时并没有做到让企业的战略目标和预算有效地结合，缺乏战略导向性，这就使得全面预算管理失去了方向，缺少了支撑，甚至造成了预算与实际业务分离，降低了预算指标的有效性，大大降低了该管理模式的功效。

2.依赖完整、有效的组织体系支持

全面预算管理模式的有效实施依赖于完整、有效的组织体系支持。没有相应的组织体系支持，该管理系统不能很好地发挥其管理职能，甚至会出现管理混乱的现象。这也是我国企业在使用该管理模式时遇到的问题，有的企业本来就没有设置相应的部门，就盲目地使用全面预算管理模式;有的企业则是有专门的组织，但组织中缺少相应的机构，组织并不健全，造成了企业管理不理想的结果。

3.需要有效的考评结合机制

集团企业在编制了全面预算后，还需要建立有效的考评机制来确保该管理模式的执行，同时还应对预算的执行状况进行彻底的分析，当产生预算差异时，要进行深入研究，查明差异产生的原因，并寻找解决的办法，这样才能够使该套管理系统发挥最大作用，切不可出现重编制、轻执行的情况发生，这也与企业的应用初衷不符，不利于企业的发展。

4.需要专业的预算软件

全面预算管理是现代先进的管理系统，因此需要现代科技的支持，在企业进行全面预算时需要使用专业预算软件来进行预算操作，不可应付了事，否则便会出现预算混乱的现象发生。

5.预算基础薄弱

预算基础薄弱也是企业全面预算管理中的问题之一。这与预算管理组织的缺失有关。企业预算管理组织的缺失，或者是不专业，都会对财务预算管理工作造成影响，难以与其他职能部门进行有效配合，责任也不明確。另外，基础薄弱与相关制度规范的欠缺也有一定的关联，并不能按照标准的规范进行操作，甚至是预算方法都不同意，这就严重影响了预算工作的顺利开展。

三、加强集团企业全面预算管理能力的对策

1.建立正确、科学的全面预算管理理念

上文提到全面预算管理的精髓在于全面，因此该管理系统涉及企业的各个方面，无论是投资还是经营;无论是财务还是非财务;无论是物质资源还是人力资源，全面预算管理系统都能够对其进行整合与分配。所以，企业相关管理人员必须建立正确、科学的全面预算管理理念，在管理工作中充分考虑到各种情况，并且责任主体保持明确，确保人、财、物的统一和同步，让信息可以在企业的运行与管理之间实现共享。

2.构造合理的全面预算体系

全面预算管理模式的有效实施依赖于完整、有效的组织体系。首先，企业应该制定合理的企业战略目标，为该管理模式提供导向支持。其次，预算体系要完整，至少包括业务、资本、财务、战略四项预算，并保证计算口径的一致性。接着，要注意预算和实际情况相结合。最后，就是要设立专业的全面预算部门，并按需求完善其机构，满足实施该种管理模式的全部要求。

3.建立健全全面预算管理的考评与奖惩机制

（1）通过分析报告来监控预算的执行情况

为加强集团企业全面预算管理，还需要建立健全相关考评与奖惩机制。首先，工作人员可以通过根据报表等来进行预算执行情况的监控，进而作为有效的参考，帮助管理者深入了解所处行业的情况，进而更为准确地来确定最终的预算考评频率，完善相关机制。

（2）制定预算考评体系

制定一套完整的预算考评体系也是基本的要求，同时也是有效的措施。通过加强该体系的建立，能够起到一定的督促以及约束作用，与企业预算编制形成辅助作用，更好地开展预算管理。而在制定该体系时，注意避免指标的单一性，除了财务指标，还要结合企业经营性质以及特点等添加一些非財务指标，从而完善预算考评体系。

（3）建立信息保障体系

当然，相关配套体系也要应运而生，制定预算考评体系的同时，还需要加强信息保障体系的建立，而且要保证该体系的制度性、规范性，其中的信息范畴也应超出财务信息范畴，具体而言，财务信息与非财务信息，内部信息与外部信息等都要包含在内。另外，在该信息保障体系中，注重强调信息的及时性以及便捷性，进而成立高性能的信息反馈系统，为工作人员收集、整理相关信息。

（4）建立预算管理内部评价

除了可以采取以上措施，建立预算管理内部评价体系也是有效的措施。通过建立预算管理内部评价，可以更好地进行预算监督与管理，从而取得良好的预算执行效果。在建立预算管理内部评价机构时，必须保证机构的独立性以及专业性，主要负责预算执行过程与结果的监督，进而加强预算管理。

4.选择合适的预算编制方法

目前常见的预算编制方法主要有以下几种。

固定预算，这种预算方法是在预算期内正常或可能实现的某种活动的基础上编制而成的，在编制中很少考虑预算期内经营水平发生的变化，只是在预算期内活动水平的基础上制定出了相应的数据。固定预算的缺点：一是过于机械呆板，在此方法下，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。二是可比性差，这是该方法的致命缺点。

弹性预算，这种预算方法编制的时候是根据预算期内所发生的变化而编制的，使预算与实际有着明确的对比性，是根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。弹性预算编制有三种形式：一是公式法（预算总成本=预算期收入×变动成本水平+固定成本）;二是比率法，确定预算期变动成本率，以此控制边际利润[边际利润=销售收入×（1-变动成本率）];三是列表法。

滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法，可以保持预算管理的连续性和完整性，其基本精神就是预算期保持12个月，每过一个月/季度，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加上1个月/季度的预算，从而使预算经常保持12个月的预算期。

概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值（期望值=∑某种状态下的预算指标水平×该种状态的概率），据以确定预算指标的方法。概率预算作为一种修正的弹性预算，可以减少数据预测不准带来的风险，是对确定预算的改进，可以为企业带来多种备选的预算方案，使预算更贴近企业实际。

零基预算全称是“以零为基数编制的计划和预算”，零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。

四、结束语

作为管理的重要工具之一，全面预算管理的重要性不言而喻，受到现代企业的欢迎和喜爱，很多企业都开始对全面预算管理进行合理应用，可以为企业决策提供巨大帮助，并且推动企业向着现代化的方向不断发展。全面预算管理还可以带来经济效益，起到提高利润、核心竞争力的作用。可以将全面预算管理作为一种管理方法，实现对企业内控的管理，现代企业要提升自身水平和竞争力，才能紧跟时代发展的步伐，让企业稳步地发展和进步。

参考文献：

[1]余越，迟丽华.完善企业全面预算管理的思考[J].中国商贸：销售与市场营销培训，2018.

[2]莫世平.企业全面预算执行管理问题及对策[J].企业改革与管理，2018，No.325（08）：126+128.

[3]汪萍.全面预算管理在企业管理中的应用[J].财经界（学术版），2018，No.480（11）：31-32.

[4]靳艳红.企业集团全面预算管理研究[J].中国集体经济，2018，No.573（25）：34-35.