预算单位财务管理与财政预算执行的系统融合

程正家 孙海霞

摘 要：当前财政部门与预算部门信息系统不能互联。财政部门无法了解和掌握预算单位的必要财务信息，无法形成“预算编制――预算执行――会计核算――部门决算――预算编制”的预算管理闭环，实现数据资源共享。通过对预算单位财务管理内容梳理，从外部财务管理监督环境出发，提出预算单位财务分析监控系统与财政预算执行系统、预算单位内部控制系统与财政预算执行系统融合的构想，系统设计从融合性出发，使之满足财务管理智能化目标，减轻财务人员负担。

关键词：预算单位;会计信息化;会计信息系统;内部控制信息系统;融合性设计

一、预算单位财务分析监控系统与财政预算执行系统融合性设计

预算单位是财务管理的责任主体，要落实财政部门和审计机关的监督责任，加强对单位内部财务支出的监督管理。利用财政预算执行系统开展财务分析监控可以大大提升分析监控的效率。推进预算单位财务分析监控系统与财政预算执行系统融合就是利用国库集中支付系统数据开展财务分析与动态监控，在预算单位财务分析监控系统中设置自动监控模板，定期自动生成模板数据，通过系统平台或短信或APP等多种方式将异常数据推向单位主要财务管理人员。预算单位财务分析监控系统功能要满足以下几个方面的要求：

1.预算执行进度分析监控规则

一是将预算执行进度与序时进度进行比较。通过调用国库集中支付系统查询报表中的《市级集中支付系统上线指标预算执行情况表》数据来实现。如果预算执行进度低于序时进度，则表明预算执行管理工作未履行到位。

二是筛选预算项目执行进度低于序时进度20%的重大支出项目。通过调用国库集中支付系统查询报表中的《单位分科目分项目执行情况表》数据来实现。如果预算执行进度低于序时进度，则表明预算项目推进缓慢。

2.财务支出规范性分析监控规则

一是比较历史同期、上期的“六公”支出数据，与“六公”支出控制数比较。通过调用国库集中支付系统《支付数据明细查询》数据来实现。“六公”支出主要指出国出境支出、公车运行维护支出、公务接待支出、会议费支出、培训费支出、差旅费支出。如果当期“六公”支出比历史同期、总控制数大，则公务支出从严控制不严。

二是对付款单位与收款单位相关联的支付数据进行分析。分析是否存在违规将财政资金支付到预算单位往来资金专户套取财政资金，否违规向本单位账户或相隶属上下级划转套取财政资金，是否超范围开立银行账户，是否违规提取现金，对筛出的支付数据进行核实，要求单位提供支出材料。通过调用国库集中支付系统《支付数据明细查询》数据来实现。

三是对向个人进行大额转账的支付数据进行分析。通过筛选国库集中支付系统《支付数据明细查询》数据中收款人记录，分析是否存在违规发放津补贴。同时对照公务卡强制结算目录，分析是否违背公务卡结算制度。

四是对预算项目与支出摘要进行分析。一般有的预算项目支出会有制定的用途，收款单位具有制定性，对这些项目的监控可以根据支出对象特点设定监控规则。比如文化部门每年有上级转移支付安排的电影事业发展专项资金，一般用于对城市影院的资助，收款人一般会为XXX影院，如果支付数据明细数据收款人不为影院，则没有按照特定用途进行开支。再比如X市级安排的对社会博物馆免费开放补助，如果支付数据明细数据收款人不为博物馆，则同样没有按照特定用途进行开支。

3.公务卡政策执行情况分析监控规则

一是比较历史同期、上期的公务卡支付笔数，与系统内公务卡平均支付笔数比较。通过调用国库集中支付系统中的《单位不同类型支付数据查询报表》数据来实现。如果当前公务卡支付笔数低于历史同期、上期，则有没有按照公务卡结算制度进行公务开支。

二是对公务消费信息的消费金额、消费日期、消费信息、消费地点进行逻辑分析。通过调用国库集中支付系统中的《公务卡报销信息表》数据来实行。如果消费金额为整数、消费商家为大型商超购物中心，则有购买购物卡嫌疑。如果支付摘要与消费地点存在逻辑不一致，则有报销信息是虚假的嫌疑。

4.政府采购政策执行情况分析监控规则

一是筛选支出金额大于政府采购限额但未使用政府采购指标的支付数据。通过调用国库集中支付系统中的《支付数据明细查询》数据来实现。对筛选出数据进行分析，如果属于政府采购目录内支出的品目，则有应采未采嫌疑。

二是筛选支出金额接近政府采购限额的支付数据。通过调用国库集中支付系统中的《支付数据明细查询》数据来实现。对筛选出数据进行分析，如果属于政府采购目录内支出的品目，则有化整为零规避政府采购的风险。

三是比较政府采购预算执行完成率与序时完成率。通过调用政府采购执行监督系统中的《政府采购计划备案报表》数据来实现。如果当前政府采购预算执行完成率低于序时完成率，则有政府采购内部控制管理水平较差嫌疑。

四是对政府采购计划备案时间、政府采购合同确认函接受时间、采购合同金额、支付金额进行逻辑分析。通过同时调用国库集中支付系统的《政府采购函号查询报表》和政府采购执行监督系统的《政府采购计划备案报表》数据来实现。政府采购计划备案时间与政府采购合同确认函接受时间之间时长为实际采购工作时长。如果实际采购工作时长远远超过标准采购工作时长，则表明采购工作效率低下。如果采购合同支付进度小于合同标准执行进度，则表明政府采购项目实施缓慢。

5.支持根据外部监控报表自动生成统计模板系统完成统计分发、上报汇总

预算单位根据管理需要及自身风险特点可以预见性的设置一些动态监控模板实现周期性财务分析与监控。但在日益健全的社会监督体系中面对来自外部的财务监督任务越来越多，来自不同单位及同一单位的不同部门。以武汉市为例据不完全统计，2018年报送外部监督报表的数目就有十几种，比如《武汉市市直单位有关经费开支情况统计表》《武汉市扫黑除恶技术装备情况摸底统计表》《财政会展资金调查表》《2017年度执行厉行节约反对铺张浪费相关制度情况自查》《政府采购部门数据资料采集表》等等。这个预算单位，特别是有二级单位的一级预算主管部门带来繁重的统计任务，因没有一个系统性强制性规范基层单位提交的统计数据质量差次不齐给统计带来大量麻烦，花费大量时间对报上来的统计数据进行修正。迫切需要能支持根据外部监控报表自动生成统计模板的财务分析监控系统，快速完成统计分发、上报汇总。

系统功能设计要点。一是能根据外部XML、EXCEL、WORD等格式的统计表样生成统计报表模板。统计报表模板格式包括封面表、固定表、行浮动表、列浮动表、行列同时浮动表、嵌套表、附件表等、多区域浮动表。二是科学设定统计报表模板各区域编辑规则。数据区域要设定字典选项范围。同一张表单中允许同时定义多个普通数据区域和浮动数据区域。固定区域可包括任意范围的单元格，定义后不能改变;浮动区域中的单元格必须是连续的，并且不能在与定义成浮动区域的行（列）相同的行（列）上定义普通数据区域或其浮动区域。浮动区域可进一步分为单行浮动、多行浮动，单行单列浮动，多行单列浮动几种方式。三是统计汇总结果支持XML、EXCEL、WORD等文件格式导出。

二、预算单位内部控制系统与财政预算执行系统融合性设计

《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》于2015年12月21日 发布实施。该指导意见的总体目标就指出，信息系统是行政事业单位内部控制建设的重要支撑。目前预算单位的内部控制建设停留在制度建设阶段，內部控制信息系统建设尚处于探索时期。预算单位内部控制活动涵盖收支管理、预算管理、政府采购管理、建设项目管理、合同管理、资产管理等六大业务，将所有业务纳入内部控制系统建设任务比较重。财务管理实务中，政府采购招投标项目都涉及以上六大业务。按照重要性原则和系统建设循序渐进原则，现阶段探索目标是将政府采购及招投标的财务管理业务纳入系统化管理。

关于政府采购及招投标的预算单位内部控制系统建设要依据《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》（财库〔2016〕99号）、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）等文件。系统建设过程也应当遵循融合性基本原则，预算单位的内部控制系统能够适应外部信息系统需要。预算单位与财政业务系统融合一个整体进行风险整体把控，把整个政府采购招投标业务形成一个管理闭环。整个融合性系统由4个模块组成：政府采购预算计划管理、政府采购招投标管理、合同执行管理、履约验收管理。政府采购预算计划管理模块主要控制节点2个：采购预算控制、政府采购需求控制。政府采购招投标管理模块主要控制节点3个：招标文件审核、中标结果复核、采购合同审核。

（责任编辑：刘海琳）