国有银行费用管控刍议

安春娟

在国有银行内部控制中，费用管控是非常重要的一个方面。有效的费用管控工作，可以帮助国有银行实现开源节流的目的，从而不断提升绩效。本文主要对国有银行费用管控中存在的问题进行了简要介绍，包括费用审核管控薄弱、费用预算机制不完善以及费用采购管控力度不足、投入产出评价管理力度不足等，并给出了相应的优化措施，希望可以促进我国国有银行快速发展。

一、引言

费用管控，是国有银行财务管理中一个很重要的部分，是国有银行对日常经营过程中的流通费用进行管控，通过科学预测、合理计划、严格控制，并且对相关工作进行严格的考核和分析，以合理控制费用支出水平，减小损失浪费，提升国有银行经济效益。

二、国有银行费用管控中存在的问题

（一）费用审核管控薄弱

在国有银行费用报销审核过程中，审核人员往往更注重表面合规性。表现在：一是，只重领导签字。在费用报销的审核审批权限完整性环节，往往只要该笔支出的所有相关审批人均已签字同意，即认为该笔支出在审批环节完全合规。这种做法存在报销人和审批人之间因独立性不足易发生彼此袒护、审批人因不具备足够的专业知识难以察觉支出违规性等风险。二是，只重报销凭证形式上的合规。只要报销凭证能通過票面真伪验证、形式上合规就予以报销。这种做法存在报销人使用形式上合规、经济事项虚假的凭证套取资金或隐匿收入等风险，例如报销人可能通过勾结供应商，以背景不真实的发票、合同套取费用。以上情形的存在导致费用审核管控薄弱。

（二）费用预算机制不完善

国有银行目前的费用预算很难做到真正的零基预算，多数是使用上期成本收入比、费用基数等历史因素作为预算年度费用预算依据，管理较粗放。此种方式是基于前期支出均合理的假设，而承认历史因素易延续费用配置的不公平，且容易对预算单位形成设法用光当年费用预算的导向，造成资源配置的浪费。

（三）费用采购管控力度不足

相关采购工作人员往往重视资本性支出中涉及到的采购工作，但对于费用性支出中涉及的采购重视度不足。一方面存在化整为零问题，出现类似宣传品等单价虽小但全年采购量较大的支出项目未实施集中采购等问题;二是对于通过费用支出采购回来的实物物品，相关工作人员不办理验收和领用手续，也不设置合理的管理台账等等，形成管理漏洞。一些工作人员可能会利用这些管理漏洞，发生串通舞弊问题，甚至有的员工还会进行虚假采购。

（四）投入产出评价管理力度不足

目前的费用管控工作关注更多的是对配置额度及列支过程的管理，对财务投入前的项目可行性评价和项目实施后的财务后评价管理力度不足。

三、加强国有银行费用管控的措施

（一）提高费用审核管控力度

第一，对于作为审批人（单位领导人员）在审核费用支出时专业技能不足的问题，可以在领导人员审批之前，要求财务部门专业人员对费用合理性进行一系列调查审核。可选择审核方法是多种多样的，例如，可以查找网络信息，也可以和相关制度文件进行严格比较，还可以询问一些相关人员等等。通过这些审核方法的运用，确定费用是否合理，并反馈给相关领导，让领导以此为基础进行审批。第二，对于财务工作人员审核工作不到位的问题，就应该加强对财务人员的专业技能培训力度，提高财务人员的责任意识，在审批时进行严格把关。第三，设立一套科学合理的费用审核制度，让财务人员的审核工作有制度作为依据，保障费用审核工作顺利进行。

（二）完善费用预算管理机制

为鼓励各分支行自求平衡、自我约束、自我发展从而真正激发内生动力，费用预算配置政策应具有公平性以得到被配置机构的普遍认可，因此可以考虑通过设置逐渐统一的成本收入比（即各机构可挂钩费用额度=收入×预算成本收入比）等费用资源配置方式，逐步推进并最终实现投入产出效率的趋同，以最终形成效益增长——费用支出增长——效益增长的良性循环。成本收入比可由两部分组成：一是固定成本收入比。此类费用预算（成本收入比的分子，下同）应采用零基预算的方式编制，以剔除不合理历史因素对预算的负面影响。具体数据可通过调查合同金额（如房租、物业费等）、标准成本法测算（如车辆油料支出等）、参考历史数据（如水电暖等支出等）等方法测算得到。二是变动成本收入比。此类费用可采用全行统一（或划分区域，实行区域内统一）的挂钩率进行配置。两部分成本收入比合计组成的总成本收入比在期初会因各类历史沉淀因素大小各异。对于投入产出效率的差异，可分期限、分区域、分费用类型逐步推动各机构自行消化，以推进并逐步实现投入产出效率的趋同，从而在未来某段时间实现全行一个成本收入比比率的终极目标。

（三）加强采购流程和实物管理，提高费用监督检查及考核力度

一是加强采购流程管理。严格落实集中采购管理办法有关规定，凡是应实施集中采购的

项目，不得以任何原因、任何方式规避集采程序。加大采购监督检查力度，对于化整为零等行为，严格问责。二是加强实物管理。强化物品全流程管理，自提出需求、立项审批、采购验收直至保管发放，力求管理流程有效衔接，物品记录有迹可寻。同时，合理指定各类物品实物管理部门，严格履行费用支出所采购实物的出入库登记和保管职责。三是，重视费用考核工作。对各个部门和员工的费用管控工作完成情况进行考核，审查其是否履行了费用管控责任，提高费用管理激励约束力度。

（四）规范财务投入产出评价，加强项目实施财务后评价

首先，规范财务投入产出可行性评价。上级机构除应对项目立项阶段规范各项审批要求外，还应对项目的财务投入产出可行性评价做出方法指导和规范。财务投入的产出效益主要可分为两类，一类是财务效益，对银行而言，财务效益最根本的特征是所投入项目能带来存款、贷款和中间业务的增长，最终体现在对收入、利润、以至EVA、RAROC的贡献上，对此类效益的评价方式应以本行的财务目标为衡量标准，在完成本行财务目标前提下进行取舍;另一类是非财务效益，其特征是不能直接带来财务收益，但会对银行的经营发展产生正面影响，例如提高银行知名度、巩固和拓展客户群建设等。对非财务效益评价应以实际调研为分析基础，采用定性分析为主、辅以定量指标方式进行。对投出产出财务效益的评价可分为三部分进行，一是计算投入成本;二是计算所投项目可带来的增量收入（包括存贷款利息收入和中间业务收入）;三是计算项目可带来的增量收入与投入成本相比较是否可以达到银行的期望收益（期望收益水平可以用利润、EVA、RAROC、某一水平的成本收入比等作为衡量基准）。其次，应加强项目实施财务后评价。应建立健全财务支出后评价管理制度，规范项目实施后的财务后评价时间、内容等管理要求以及预期收益未实现的惩罚性措施，定期检查后评价结果，使财务支出后评价形成各机构、各部门的系统性日常工作。

四、结语

国有银行的相关工作人员应该持续检查、采集与费用管控相关的数据信息，并对这些数据信息进行整理，从而对国有银行实际的费用管控状况进行充分了解。对于日常工作中发现的费用管控问题，应剖析原因并反馈给相关管理部门及时解决，促进国有银行持续健康发展。（作者单位：中国银行股份有限公司青岛市分行）