企业财务稽查工作探析

摘  要：大力开展财务稽查工作逐渐成为完善企业财务活动、提高企业管理水平不可或缺的手段。本文首先介绍了财务稽查工作的含义、目的及意义，然后针对财务稽查工作提出相关建议，以促使财务稽查在企业内部管理中发挥更有效的作用，并为企业长远和健康发展提供强有力的保证。

关键词：财务稽查;风险防范;监督机制;员工持股

新形势下，“加大财务监督力度，狠抓制度落实和风险防控”已经成为企业发展的主旋律，而财务稽查工作的顺利开展显得日益重要。

一、财务稽查的相关概述

（1）财务稽查的含义

自2009年，我国颁布了有关财务稽查工作流程，在此文件中，对财务稽查含义进行了明确，主要包括以下两方面内容：一是，财务稽核工作主要利用对平时财务工作的监管，及时找出财务核算存在的问题，并加以改正，防止因为核算的失误，引发财物舞弊现象的出现，保证财务信息的真实性;二是，财务稽核通常采用专项稽核的形式开展，对企业风险管理以及控制程序实现客观评估，这样可以为企业财务工作的监管提供便利条件，优化企业内部控制，落实企业发展标准，在为企业创造更高经济效益的基础上，实现企业运营战略目标。

（2）财务稽查的目的

企业财务稽核机制作为企业内部控制机制中不可或缺的一部分，其包含了财务稽查以及复核两项内容，是实现对企业财务核算工作进行监管和审核的主要依据，构建完善的企业财务稽核机制，可以降低企业财务核算中出现问题的几率，杜绝财务核算工作人员出现违法操作行为，防止给企业带来负面影响。另外，运用财务稽核的方式，能够为企业增效，例如对采购的稽查，可以降低采购成本等。稽查可以提高企业的执行力，对各项财务流程制度落实的稽查，能够使各部门责任心都得以提高，消除管理过程中的内耗，进一步提高执行力。

（3）财务稽查的意义

财务稽核制度处于非常重要的位置，其表现出的是自我审查和监督的过程，在很大程度上能够有效降低相关人员的出错率、及时纠正问题，保证工作的质量和效率。《会计法》经过多次的修订，其中财务稽核更是不断调整研究的内容，可见其在公司的重要性。财务稽核工作的中心标准就是对企业运行过程中存在的运营风险进行防范和控制，并协助对其进行科学评估，为企业制定风险管理机制提供精准的数据支持。开展财务稽核工作，不仅可以对企业运行过程中进行风险防范，同时还能对企业运营行为进行制约，运用内部控制的方式，保证企业整体经济效益的安全。

二、财务稽查工作相关建议

（1）健全财务稽查体系

完善的财务稽核体系是提升财务稽核工作效率与质量的前提，而且在企业内部控制中也发挥着重要的作用。因此，为了从根本上提高内部控制能力，必须要对相关体系进行完善。首先，企业不仅要对所处行业特点进行分析，结合自身性质对企业运行中面临的风险进行探究，而且还要找到风险控制的关键点，对其体系进行完善，并建立全方位的财务稽核工作制度。其次，需要确保财务稽核方式的科学性、合理性，为了确保财务稽查工作有效落实，最好采用专项稽核与日常稽核相结合的方式，对相关财务工作进行定期的检查和不定期的抽查。与此同时，还要将财务稽核、效能监察工作结合在一 起，进一步加强企业内部控制力度。最后，要确保各项工作开展符合相关规范，并做好风险评估工作，有效规避企业在经营中所面临的风险。

财务稽核包括预算估计、成本稽核、税收审查等等，要审查预算和实际支出是否匹配，检查在做账过程中财务流向是否合理化，在汇报业务的过程中是否存在漏洞等，多角度多方面地进行财务稽核，才能够确保整个流程的透明度以及合理性，而且还需重点检查税收以及固定资产管理中是否存在不合理现象，这样才能确保财务稽核质量。

（2）拓展财务稽查业务覆盖面

在新形势下，由于企业规模扩大，业务增多，对企业进行有效的内部控制具有一定难度。基于此，要想充分发挥财务稽查的作用，必须要促使其业务覆盖面不断扩大，进而促进其逐渐朝着“大稽核”方向前进，为企业内部管理与控制创造良好的环境，这对企业内控常态化的实现具有重要意义。为了实现这一目标，需要对相关控制流程进行明确，在此基础上才能更准确地找到内部控制点，为其控制管理工作提供可靠的依据。同时，还可以将具体的控制点为基础，对财务稽查工作进行完善。由于企业业务范围较广，加之在拓展覆蓋面过程中，要想面面俱到十分困难。为了有效解决这一问题，需要制定不同环节需求、细化内部规范、对重要环节进行严格的控制，进而提升企业内部控制效果，促进企业平稳运行。例如，针对企业内部采购工作而言，不仅要对具体的采购流程进行明确，而且还要根据具体采购物品，进行合理的分工，并将相关责任落实到具体人员身上，并合理编制采购计划。另外，在稽查工作完成审批后，还需要对其产品价值进行科学的控制。在此基础上，要对实际采购过程中的风险进行评估。为了提升财务稽查有效性，对其具体采购流程进行审批也是十分必要的。主要是因为在这一过程中，可以及时发现其潜在的风险，进而采取相关防范措施，科学规避风险。要想实现企业内控常态化，还要进一步对当前企业财务稽核内容进行自我完善，尤其是要对所提交的票据、发票进行严格稽核，确保其正规性。如果是针对采购工作，还需要对其相关合同内容进行重点复核。例如，仔细审核合同签订人是否有权限、采购职责是否落实等。甚至可以促使其稽查工作延伸到企业管理中的各项事务中，以便对企业内部进行有效的控制。在科学技术不断发展的今天，还需要对相关先进的技术进行合理的运用，以便为其业务覆盖面拓展提供良好的条件。例如，可以根据企业实际情况，建立统一性的财务稽核网络，进而可有效实现资源共享，这有利于促使相关工作顺利进行。

（3）建立健全监督机制

在企业内部控制中，风险防范不仅是最重要的工作内容之一，而且也是工作中的难点。为了提高防范风险管理的有效性，首先，需要对相关监督机制与风险预警机制进行健全和完善。并且在这一过程中，还应对财务稽查与内控工作的重难点进行明确。在实际工作中，注重对事后风险进行评估，并做好事前风险评估的工作，采取与之相适应的风险防范措施，将企业运行中可能出现的风险扼杀在萌芽中，这对企业内部控制效果的提高具有重要意义。其次，为了确保财务稽查与内控工作质量，还需要对每一项工作流程进行重点的检查，以便提升工作流程的科学性、合理性。在检查过程中，不仅要对其流程中不合理的地方进行及时调整和优化，而且还要需要对以后出现可能性高的风险进行充分的考虑，并且要制定与之相适应的应急预案。由于企业风险的出现具有一定的突发性，所以还需要进一步完善风险预警机制，加强自我约束与管理，这样不但可以充分发挥财务稽查的作用，降低财务问题出现的可能性，而且还可以大大降低企业的经营风险，为企业良好发展奠定了基础。再次，要想促使企业内控能力大幅度提升，需要将财务稽核与内控工作有机结合起来，与此同时，还需要对企业的经营活动进行严格的监督与管理。在确保事前风险控制工作完成后，需要进行事中控制，进一步加大风险控制力度。为了实现预期的控制效果，不仅要对相关人员的岗位职责进行合理划分，而且还要进行动态监控，确保财务制度的规范化运行。为了减少不必要的问题出现，必须严格监管财务经营活动，重点对其活动财务稽查，进而可促使各项经营活动顺利开展，提升企业内部控制效果，促进企业健康发展。最后，在内控与财务稽核工作结合的基础上，做好事后监督管理工作也是十分必要的。为了提高事后管理效率与质量，需要健全全方位的内部控制监督体系，采用现场财务稽核方式，对关键环节进行重点稽查，例如资本支出环节、货币资金环节等，同时还要注重稽查工作管理的广度与深度，进而可创造良好的企业环境，保证企业内部稳定运行，更好地面对外部环境的挑战。

（4）实施“员工持股制”

充分发挥员工的企业财务监督作用，体现了员工主人翁地位，但要想使员工真正成为企业的主人，还需推行“员工持股制”，唯有此，员工才能真正参与到企业管理中，只有将企业利益与员工利益真正捆绑起来，才能真正发挥员工的企业财务监督作用。

2016年，经国务院同意，国资委、财政部和证监会联合印发了《关于国有控股混合所有制企业开展员工持股试点的意见》（简称《试点意见》），首次就国有控股混合所有制企业开展员工持股试点提出明确要求和政策措施。自此，各大国有企业纷纷在改革中试点员工持股方案。2017年4月，中粮集团旗下的中粮资本在增资方案中引入了员工持股措施，持股比例约为5%，2017年6月，和中国联通同为第一批试点中的东航物流宣布，其核心员工将持有10%的股份，2017年8月，陕煤集团旗下的新型能源公司成为陕西首个员工持股改革试点企业。在油气行业，中海油去年8月份也通过了旗下子公司的员工持股方案。

员工持股给石油国企带来的明显利好是有益于留住人才，遏制人才流失较严重的问题。自2014年油价暴跌后，各大石油企业利润大降甚至陷入亏损境地，导致大批人才离开石油国企，虽然油价于2018年回暖，但是人才流失仍是石油国企面临的问题之一。目前石油国企人才流失率一直居高不下的一个重要原因就在于缺乏私企和外企那样有效的激励机制。员工持股不但可以改善国企平均主义现象，更可以将普通职工和企业利益捆绑在一起，增加员工的创效增收的积极性。

参考文献

[1]江丽萍.基于财务决策视角的企业财务稽核的价值和实现方法[J].现代商业，2014

[2]周朝阳.如何实现内控与财务稽核有机结合的思考[J].中国国际财经（中英文），2018（07）

[3]陈施潼.如何实现内部控制与财务稽核的有机结合[J].企业改革与管理，2017（15）

[4]王栋梁.财务稽核在电力企业管理中的应用分析[J].财经界，2015（03）：209- 209

作者简介：李昕珂（1992—），女，硕士，助理会计师，中国石油新疆油田分公司油气储运公司，研究方向：会计学。