新形势下医院基建项目全过程跟踪审计

王宗海

摘要：随着国家医改深入和对人民健康工作的高度重视，人民群众对健康理念的转变和健康需求，过去的就医条件已不适应就医要求，这几年国家加大了各医院的基本建设项目投资，投资资金逐年增加，随之带来的是大量医院基本建设开展。因此，文章将立足新形势下医院基建项目基础上，对医院基建项目全过程跟踪审计展开探究。

关键词：新形势;医院基建;审计

医院基建项目建设是一项投资大、建设周期长、专业性强，是医院工作的重中之重的工作。为保证医院基建项目工程顺利实施，在管理工作中需要审计部门全程参与，发挥审计的监督职能，对基建过程实施全过程跟踪审计和监督，确保医院基建项目建设从制度执行、基建工作流程规范、工程量审核等各个方面全过程把关，保证基建工程项目工作的合法合规，有效控制医院基建的资金成本。

一、建立健全并落实制度，基建项目监督工作形成长效机制

开展基建项目跟踪审计是有效解决事后审计的弊端，医院内部审计部门要运用审计技术，依照国家的法律法规，对建设项目从立项到竣工交付进行全過程监督审计工作，对基建项目进行审查、分析和评价工作，确保基建项目各阶段工作的真实性、合法合规性、效益性。

监督检查完善基建各项制度执行，充分发挥审计监督的建设性作用，通过全过程基建项目跟踪审计，预防和治理腐败情况发生，做好基建项目工程。

二、建立并落实基建管理人员队伍建设，做好基建监理公司人员协调监督工作

医院的性质是以提供医疗服务的单位，基本建设工作中存在基建管理专业人员缺乏，管理人员对基建业务不熟等情况，为了解决这个问题，医院可以采取聘任基建专业人员或委托专业公司共同做好基建工作。要建立医院基建管理人员工作的具体分工，明确管理人员的职责，通过基建管理部门各职能的工作，保证基建业务顺利开展。审计的一项工作是督促医院建立专业的基建管理人员队伍，确保基建管理工作人员严格执行各项制度，建立基建管理人员对基建全过程进行有效的规划、决策、组织、协调、控制等系列的机制。同时要做好基建项目监理单位的协调监督工作，确保基建监理公司人员履行职责，公正做好基建监理工作，保证基建项目各项工作量的监督审核及工程质量把关监督工作。

三、医院基本建设工作审计目的

医院基建项目审计的目的是促进单位基建项目在实施中国家法律法规全面贯彻实施，促进和提高建设单位管理水平，促进监理履行职责，保证基建项目建设规范。通过对建设项目全过程跟踪审计评价，规范基建项目管理，完善内部控制，促使单位内部各部门严格执行各项基建制度，促使建设方严格履行职责，做到工程项目造价真实合理。从医院管理方面提高投资项目资金的安全及资金支出的合理性和经济效益性，努力节约资金，实现总体建设目标的完成。医院基建项目审计最终要达到的目标是：真实性、合法性、合规性、合理性和效益性。

四、医院基本建设工作审计范围、功能

医院基本建设审计主要包括：建设项目执行法规审计、建设项目造价审计、工程成本与费用审计、建设项目工期审计、建设项目合同审计、建设项目财务审计、建设项目投资效益审计、管理目标审计等。

医院建设项目跟踪审计要体现落实基建制度并履行制度执行，要体现通过审计监督，让基建管理部门人员工作合法化、制度化、规范化，着重体现成本效益性审计，通过审计及时发现建设项目中违法违规行为及虚报工程量等违规行为，要发挥医院基建项目审计的监督功能、评价功能、咨询功能、鉴证功能、管理功能。

五、基建项目审计重点防范和监督的内容

（一）项目立项审批及流程合规性审核监督

审核医院部门是否存在超范围建设，不执行国家规划违规扩大项目等行为，单位决策不公开、不透明、不实行论证、不实行集体决策等行为发生。

（二）建设项目招标审计监督

审核是否存在项目不招标、违规招标等情况发生，造成防止基建项目质量不达标，甚至造成腐败情况发生。

（三）对工程监理部门监理情况的审计监督

审计工程监理部门是否存在履职不到位甚至失职情况，造成项目质量等存在重大风险。

（四）对工程变更部分进行审计监督

审计是否存在工程因不规范，造成设计变更、工程量变更，造成费用增加，甚至虚报工程量情况的发生。

（五）对建设方工程材料质量方面进行审核监督

审核是否存在工程建设方使用不达标材料造成工程质量出现问题，虚报工程量等情况的发生。

六、医院基建审计内容及实施

（一）建设项目立项、决策审计

基建项目立项审计主要审计国家对基建项目立项手续、审批的齐全性及符合法律、法规性，确定在相关的决策中是否执行了审批的范围、环保及相关配套手续等基建项目前期手续的完整性，包括论证手续的齐全性、合规性，会议讨论是否是集体决议等，审核会议决议的合规性和完整性。

（二）建设项目合同的审计

基建项目合同审计包括：勘察设计合同审计、招标代理合同审计、施工合同审计、监理合同审计、设备购置合同审计、材料采购合同审计、其他合同审计。合同的审核主要依据合同法，审核合同的合规性和齐全性及合同履行完整性，包括合同违约后的赔偿和工程项目验收内容的审核。

（四）建设项目造价审计

建设项目造价审计包括：投资估算审计、设计概算审计、施工图预算审计、工程结算审计、竣工决算审计。审计从是否超概预算，是否有漏项，审核预算是否经过专业评审单位评审，审核概预算编制是否真实、数量是否准确，审核概预算是否超过立项审批范围等。

（五）建设项目工程成本与费用审计

工程成本与费用审计包括：建筑设计成本审计、建筑工程成本审计、装饰装修工程成本审计、安装工程成本审计、市政工程成本审计、园林工程审计等。项目成本与费用审计要从项目执行过程中是否执行了经招标后的概预算严格执行，编制的决算是否准确，审核变更工程量的合规性、真实性和准确性。

（六）基建项目管理及投资效益审计

基建项目管理及投资效益审计包括：审计评价项目建设管理情况，是否存在管理环节脱节、不履行职责造成损失等情况。审核项目管理执行部门严格执行制度及合同条款履行方面的监督情况，各项工作流程的有效性，审核微观经济效益审计、宏观经济效益审计，是否因履职不到位造成经济效益的损失方面进行评价。

七、审计流程及审计结果运用

审计流程包括审计准备、审计实施、审计报告三部分。审计准备包括编写审计方案，报请领导审批，成立审计组，下达审计通知，前期调研等工作。审计实施工作包括进入审计现场，收集审计资料包括项目审批手续、设计方案、基建招投标资料、各项基建合同、竣工决算、工程变更资料及签证资料、会议纪要、工程档案等资料，审计实施要对项目实施基建制度建设及履行、资金使用、竣工验收流程及手续完整性做出评价，对项目建设工程量审核、监督、评审等作出评价，对项目变更真实性及资料完整性进行评价。对相关批复、会议资料完整性做出评价，对基建相关档案管理做出评价。审计报告是对审计情况作出公正评价，对存在的问题进行披露并提出审计建议。

八、审计建议及存在问题整改实施

经过充分核实论证的基础上汇总审计发现的问题，出具审计报告，审计报告要求对审计出的问题要提出审计建议，审计建议要对基建工作中存在的问题，包括工作人员执业能力，工作中违反制度情况等加以披露，落實整改措施。对基建工作中发现的立项、审批、预算、决算、结算中存在的问题进行披露并提出审计建议。对资金支付环节，项目资金安全，强化概预算的约束力等方面存在问题加以披露。对设计变更，预算追加、超预算等情况存在问题加以披露。通过审计报告对基建工作中存在问题披露并加以及时整改，健全医院基建流程及手续。

九、结语

总而言之，建立事前、事中、事后审计评价制度，医院领导班子参与对审计提出的问题进行评议，落实整改措施，通过有效的评议工作，提高相关基建业务管理人员责任，不断改进工作，对在项目工作中失职人员应进行追责，评估因工作不力造成的经济效益损失，通过各种补救，使损失最小化，对基建项目中存在问题及时整改。通过审计部门有效的措施跟踪审计措施，使基建项目效益提升，节约项目资金，确保基建工作顺利完成。

参考文献：

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（作者单位：青海省妇幼保健院）