加强铁路企业内部审计独立性的思考

■魏路钢（中国铁路沈阳局集团有限公司审计部沈阳审计室）

随着党的精神贯彻落实，对于铁路企业发展提出了更高要求。随着经济下行压力增大，再加上传统的经济模式对于铁路企业的影响深远，对于企业的改革造成了很多的阻碍。铁路企业的内部审计已经成为短板，需要深入的探讨问题成因，然后才能对症下药。积极探索促进铁路企业内部审计工作持续发展的有效策略，进一步的提升铁路企业的审计独立性，为后续工作的开展打下坚实基础。

一、铁路企业内部审计独立性的重要价值

（一）提升审计独立性符合铁路企业内部审计的职责要求

《审计署关于内部审计工作的规定》的出台实施，对于企业内部审计范围进行了明确划分。针对企业的财务收支、内部控制、风险管理等内容进行客观独立的评价，为企业内部管理质量的提升创设良好条件，更快实现企业的战略目标。要积极的开展企业内部审计工作，积极的实施独立、客观的监督内容。一旦企业内部审计的独立性得不到保障，就会导致铁路企业经济责任信息的不对称。内部审计报告信用评级下调，实际的监督职责流于形式。

（二）提升审计独立性符合铁路企业内部审计工作质量要求

在实际的内部管理过程中，保证内部审计的独立性特征，进一步的提升审计质量。在实际的审计组织实施阶段，如果审计人员的独立性太差，就不能完成了审计单位的分离。即使有很高的专业知识技能，也不能做出客观公正的判断。铁路企业层级非常的复杂，设计业务覆盖面非常广。内部审计人员要能够跳出利益关系的影响，才能制定出更高质量的内部审计报告。进一步的完善企业治理模式，保证审计工作的顺利开展。

（三）提升审计独立性符合铁路企业审计人员自我提升的要求

审计独立性将直接影响到铁路企业内部审计人员的工作态度和工作效果，凭借更高的审计独立性来使得内部审计工作得到最够的重视，形成独立于其他部门的权威性特点。逐步的提升培养审计人员的自豪感、责任心以及综合素养，逐步的实现自我提升的目的。铁路企业要进一步的提升内部审计的独立性，积极促进审计人员的自我完善进程。针对铁路企业繁重的审计任务，要凸显出人员的主动性，逐步的提升内部审计人员的专业素养。

二、影响铁路企业内部审计独立性的因素和问题

（一）铁路企业内部审计机构设置不完善

在新的经济发展形式下，改革审计管理体制刻不容缓。审计独立性要不断提升，对于内部审计水平提升打下坚实基础。铁路企业要严格按照有关部门的要求，搭建适用于内部审计独立性的管理模式。在集团企业总部形成垂直管理和分级管理相结合的审计模式，设立审计特派机构。充分的发挥出特派机构优势，促进内部审计的顺利开展。审计特派机构受到总部直接领导，更好的凸显出集团公司审计监督的独立性特点。改制集团企业在组织章程提出，内部审计对企业党组织、董事会负责。但是缺少具体的改革指引，导致内部审计机构改革进程严重滞后。组织、人员、经费的相互独立，容易受到审计监督其它因素的影响。严重的影响了铁路企业内部审计的独立性，也阻碍了铁路企业战略目标贯彻落实。

（二）铁路企业内部审计环境不乐观

随着铁路企业的深化改革，铁路企业内部审计工作任务越来越复杂。在新形势下，企业内部审计的职能有所拓展，不仅涵盖了的财务收支监督，还包括了内部控制和风险管理。铁路审计人员要以是管理审计作为指导思想，及时的发现问题，并给予客观的评价和建议。随着各种客观因素的限制，铁路企业没有认识到内部审计的重要性，审计人员也将精力更多的用在经营业绩审计、财务收支审计、经济责任审计等层面，对于内部控制管理、企业风险评价的监督力度不足。铁路企业内部审计职能定位存在一定的偏差，很大程度上制约了内部审计独立性的发展。

（三）铁路企业内部设计人员综合素质有待提升

国内审计人员不仅要掌握专业财务知识，还要了解相关的工作流程。逐渐熟悉生产过程，认真学习工程、法律层面的专业知识。在实际的审计阶段，审计人员要具备准确判断能力。通过询问沟通、听取意见等方式，对于后续工作开展打下坚实基础。铁路企业的业务覆盖非常的广，生产管理流程也十分的复杂。专业分类更加的精细，涉及的知识面也非常的广泛。铁路内部审计人员都是由财务部门筛选的，对于企业的业务系统、生产领域的管理流程认识有限。同时又因为审计人员的专业素养存在差异，职业道德水平参差不齐，对于内部审计独立性会造成巨大的影响。

三、提升铁路企业内部设计独立性的策略

国内铁路企业改革已经初见成效，很大程度上优化了企业内部管理制度。工作效率和工作质量有所提升，对于企业可持续发展增添了新的活力。但是受到传统思维模式的影响，内部审计还是遇到很多的问题。审计部门要认识到独立性的重要价值，积极宣传内部审计独立性对于企业经济效益的影响。逐步的优化审计方法和方式，为后续工作的开展打下坚实基础。同时，铁路企业要通过培训讲座的方式，进一步的提升人员的专业素养。对于内部审计独立性的提升做好准备，对于审计工作顺利开展提供新的思路。

（一）积极优化铁路内部审计管理体制

内部审计是企业内部管理水平提升的重要举措，同时也是自我完善的有效途径。随着企业规模的不断扩大，管理层级也在不断的增加。业务范围逐步拓宽，内部审计逐渐的发挥优势。内部审计对于铁路企业规范发展有着促进作用，对于铁路企业高质量发展有着保驾护航的效果。积极的优化企业内部审计管理机制，消除内部审计处于企业管理对立面的思想。铁路企业要认识到内部审计制度的价值，逐步的强化控制和制定。加大审计监管力度，对于企业的可持续发展打下坚实基础。同时要制定出新型的管理机制，逐步强化铁路企业的内部审计地位。编制总审计师制度，并将其纳入到领导班子。协助党委和董事会完成审计任务，进一步的提升内部审计的权威性。强化内部审计的独立性，确保内部审计机构的独立。不再受到其它职能部门的干预，进而实现分层的监督协调。

（二）搭建完善的企业内部审计环境

积极的巩固内部审计独立性，依据法治建设形成保障机制。从内部审计、职责、范围等层面进行思考，为后续工作开展提供有力支撑。新内部审计工作规定对于内部审计范围、独立性以及审计结果都有明确的规定，但是缺乏专门的法律法规。审计整体监督法治体系不完善，内部审计独立法律保障性不足。针对法律形式对于内部审计工作进行科学界定，进而保证内部审计的独立性和权威性特征。充分的发挥出内部控制和风险管理作用，从铁路内部审计层面进行分析。积极处理内部审计和监事会的关系，在监督和指导下实现企业经营管理服务。在职能界定和工作履行层面做出区别，对于财务部门的工作内容进行有效监督。同时要针对企业的财务收支和其它经济活动进行监督，为后续工作的开展打下坚实基础。

（三）推动铁路内部审计监督人员职业化进程

内部审计质量和审计人员的专业素养有着很大联系。如果企业的内部审计质量达不到标准，提升内部审计独立性就会流于表面。从不同的层面出发，进一步的提升内部审计人员的综合素养。（1）运用绩效激励机制，引导审计人员提升自身专业素养。铁路企业的内部审计内容非常的多，缺乏福利待遇和升迁政策的激励，审计人员极易出现倦怠情绪。（2）强化专业学习培训，运用高校、联合审计的方式来强化人员的专业理论知识以及实操能力。（3）强化内部审计信息化推广，保证审计人员更好适应信息化环境作业需求。

四、结束语

综上所述，针对加强铁路企业内部审计独立性的思考是十分必要的。明确铁路企业内部审计独立性的重要性，为后续工作的开展提供理论支撑。深入探究影响铁路企业内部审计独立性的因素和问题，结合实际情况制度出更具针对性的应对方案。积极优化铁路内部审计管理体制，强化内部审计的独立性，确保内部审计机构的独立属性。搭建完善的企业内部审计环境，凸显内部审计的独立性和权威性特征。推动铁路内部审计监督人员职业化进程，帮助审计人员更好适应信息化环境作业需求。