浅谈地勘单位财务管理新思路

■叶妮（湖南省有色地质勘查局二总队）

一、地勘单位财务管理现状

财务管理是单位内部经营管理的核心部分，特别是处在推进地质工作向高质量、高层次、广阔领域转型升级，大力构建“大地质、大资源、大环境”的新格局的常态下。新形势对地勘单位财务管理有了更高的要求，一方面要求在体现公益本质的同时回归收益本质；另一方面要求实现经济效益最大化的同时实现社会效益最优化。

当前地勘单位资金来源依旧是财政预算资金，所以地勘单位的财务管理最核心的内容是对预算资金的管理和控制。当前地勘单位的自主经营是普遍现象，因此在资金的管理形式上又被分为预算内资金管理和预算外资金管理，前者属于对财政拨付资金的管理，其遵循着传统的预算管理方式；而后者则属于对自主经营所产生资金的管理，其应遵循企业化资金管理的新模式。

二、地勘单位财务管理缺陷

近年来，地勘单位在上级主管部门的监管下，财务管理情况总体来说较好，但仍存在一些问题：

（一）资金管理不当、使用无计划

当前，地勘单位还处在粗放式的经营管理阶段，各项支出不是算了花，而是花了算，这就导致亏损现象频发。在预算执行方面,缺乏应有的约束与严谨，部门预算不规范，费用支出无计划、无预算,或是各项经费之间相互挤占,或是有计划、有预算但计划、预算流于形式。财务部门对经费的管控忽视了资金事前的预测和事中的控制,往往是事后核算,对经费收支的考核也仅仅只是停留在表面上的平衡,很少对资金真实的使用情况进行考核。

（二）内部控制薄弱，内控制度难落实

多年来，由于地质行业本身局限性的影响，我国的地勘单位大多比较闭塞，内部控制基础工作也比较薄弱，普遍存在一些共性问题：

（1）地勘单位内部控制的信息技术手段往往较落后。单位内部的管理部门没有针对具体的业务设计相应的内控制度。

（2）管理者的管理理念不能适应内部控制制度建设的要求。部分单位管理思想落后，缺乏风险管控意识，主观随意性过大，缺乏应有的严肃性和规范性。

（3）内部控制制度面面俱到，但大部分都没有真正落实。很多制度都是“制定是一回事，实行又是另外一回事”，没有真正发挥内部监督的作用，使得很多制度都只是虚设，没起到真正的作用。

（三）会计监督力度不够

在单位日常的管理工作中，地勘单位监督不力的现象频频发生。主要原因是人们对会计监督的认识有偏见。有些财务人员认为自己的切生利益同单位紧密相连，而且财务人员的话语权低，俗话说“胳膊拧不过大腿”，只能随波逐流；还有财务人员认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，觉得“挑毛病”“找别人的错”是一件得罪人的事情，这就使人们对会计监督不力的状况见而不怪了，造成监督执行滞后。

（四）应收账款结存余额逐年增加，造成不良资产的可能性不断加大

目前地勘单位结存的应收款余额都比较大，特别是从事工程施工的单位尤其突出。资金回收速度缓慢，应收账款不断积压，严重制约了队上正常的生产经营活动。在实际工作中，收入核算不准确，应收账款入账依据不规范，缺乏必要的法律效力，是造成挂账收入时间过长的主要原因。应收账款收回责任不具体、不明确，当事人不去积极地催收，也是出现这个问题的另一个重要原因。

（五）滞留的未核销成本数额比较多

这个问题有一定的普遍性，个别地勘单位沉淀积压的未转成本数额过大，资产的账面价值与实际价值严重不符。根本原因是成本结转不规范，没有明确按照权责发生制原则规定的会计制度，将收入和成本同比例结转，只结转收入，却不结转成本或少结转成本，造成完工项目的未结转成本严重积压。收入核算不明确，单方面结算，寄希望于已完工程未列账的余款收入，待余款收回来以后，再结转成本，但收入迟迟未能结算回来，也是不结转已完工程成本的一个重要原因。

三、提高地勘单位财务管理整体水平的措施

目前，如何解决地勘单位财务管理中存在的缺陷，提高地勘单位财务管理整体水平，是地勘单位面临的难题。

（一）要将财务管理放在单位经营管理中的中心位置

地勘单位的财务管理人员要从会计人员中脱离出来担负经济管理和财务管理的职能，若是说会计人员的职责是对资金进行筹集、分配、核算以及提供会计信息工作的话，那么财务人员的职责就是在会计信息的真实性、正确性及完整性进行合理保证的基础上，对会计信息重新进行分析、提炼、分类、归纳、组合，从中发现问题并解决问题，提供给单位的决策领导对经营决策再进行修改、对管理制度再进行完善。

（二）加强对预算内以及预算外资金的管理

首先就地勘单位自身的性质而言，资金的主要来源依靠财政全额拨付，其对资金管理的重点应以预算内资金为主。因此，在预算的编报上一定要严格履行国家的相关规定。在预算的执行过程中，要严格按照财政的相关规定，不允许有任何超支、透支或挪用预算等现象的发生。

其次,预算管理不仅仅只是财务一个部门的职责,需要各个部门的共同参与与协调,强化预算管理的理念,建立适当的激励机制,将预算的执行成效与员工的绩效相结合,最大限度地调动起员工工作的积极性，以实现及时沟通、有效激励和严格控制,将预算管理带入一个良性循环中。

（三）要健全内控制度,规范内部管理行为

（1）落实好总会计师负责制。

在地勘单位应配备总会计师，选择具有会计高级技术职称，不仅有勇于改革的开拓、创新精神、竞争意识、经营意识、成本观念，并且善于管理、有魄力的人员担任总会计师。形成以队长为领导、以总会计师为中心的财务管理模式。目前我们地勘单位的财务管理模式中管理层次过多，没有突出财务管理的核心位置。因此切实推行总会计师负责制，对于我们地勘单位提高管理水平，加强资金的管控，完善内部制约机制具有重要意义。

（2）会计的基本职能是核算与监督，而监督和控制在本质上是相同的。地勘单位应当建立单位内部的监控机制,加强内部控制。由专人组成自查小组，对内控制度执行情况进行定期或不定期地核查，发现问题，严格追究责任。内部控制制度的内容应包含会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对财务处理过程的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈、落实等各个环节。

（3）会计控制应当划分合理单位涉及会计工作的岗位设置和职责权限，保证不相容职务之间相互分离，以及不相容机构和岗位之间的权责分明，做到岗位和权责之间相互牵制、相互监督。还可以采取岗位轮换制，这样能很好地达到互相牵制的效果，又能完善各个会计人员的专业技能，还能完善从轮换岗位中暴露出存在的问题，揭示出制度上的缺陷与管理上的不足。

（四）要加强地勘单位的内部审计工作

内部审计在地勘单位的会计控制中发挥着至关重要的作用。地勘单位应当重视内部审计工作，充分发挥好内部审计的作用。挑选由精通会计专业与审计专业的人士组成的内部审计机构，内部审计与财务部门分开设立，应保持内部审计的独立性。内部审计人员还要不断提高职业道德素质、审计业务素质、法律法规素质，并不断增强服务意识。落实好内部审计制度有助于强化内部监督和管理，提高财政资金运作效率以及社会效益。因此，规范内部审计行为，提高内部审计管理水平及效率至关重要。

（五）要提高财务队伍的整体水平，包括财务人员的职业道德素质、专业业务能力

如何进一步地提高财务人员的素质和能力，是提高单位财务管理水平的一项重要的基础性工作。财务人员素质的高低直接地决定了财务工作质量的优劣。因此，首先在选拔会计人员的时候就要注意其内在素质的如何，其内在素质应包括职业道德、工作态度等。然后是要加强对财务人员的业务能力培训和知识更新的速度及频率，因为随着经济的发展，财会人员不仅要具备熟练扎实的财会技能，而且还要有较高的现代管理知识、法规知识、经济理论和方法以及发现问题、分析问题和解决问题的能力，才能较好地胜任错综复杂的财务工作。