煤炭企业财务内控管理体系优化研究

■张韫（河南焦煤能源有限公司中马村矿）

首先应当明确一点，国家调整经济、能源结构的侧重点，就是增加跨行业、对外产业投资，这间接导致了煤炭需求的下降，煤炭企业从市场获取的利益，与过去相比明显下滑，种种原因交织在一起，导致经营出现困难的煤炭企业数量急剧增加，如何对煤炭企业所面临问题进行有效解决，自然成为现阶段工作的重点。

一、财务内控管理的概述

财务管理工作包含十分广泛的内容，例如，财务管理与核算、财务系统管理、财务审批报备等，内控制度是在生产经营过程中，企业内部所依托的主要制度，能够保证企业行为符合相关法律规范，提高财务活动具有的真实性。财务内控的出现，与企业经营、生产的发展密切相关。对煤炭企业而言，对财务进行内控的目的，主要是优化现有财务系统，加大控制企业管理、经营和生产的力度，使自身的综合竞争力得到显著提高。落实财务内控工作的关键，就是建设企业制度，突出所制定机制和制度在系统化方面具有的优势，另外，财务内控的任务，主要是监督并控制煤炭企业的管理、经营等环节，在减少工作失误的基础上，提高工作效率，约束并推动企业发展，由此可见，要想使煤炭企业现阶段所面临问题得到有效解决，关键是进行财务内控。

二、煤炭企业进行财务内控管理的现状

通过分析能够看出，导致财务内控管理的作用，无法在企业内部得到充分发挥的原因，主要集中在以下方面：首先，企业仍旧沿用传统的财务管理模式，对财务内容的重要性并未引起重视，自然不会深入了解财务内控的知识及设置方法；其次，企业面临着专业人才紧缺的情况，从事财务管理工作的人员，不仅能力低下，还缺少应有的风险意识，这并不利于财务管理工作的顺利进行；接下来，制度不规范也是该企业面临的核心问题，企业管理者没有做到专人专项，而采购、生产、销售部门各自为政，是导致会计账簿资料不全的主要原因，所制定规章制度，在制约管理方面具有的作用，无法得到充分发挥；最后，企业针对财务风险所制定管理制度存在漏洞，在系统性、科学性方面难以得到保证，管理制度的效果无法得到真正的发挥，久而久之，处于发展过程中的煤炭企业，出现财务风险的几率会变得更大[1]。

三、优化财务内控管理体系的有效策略

作为单独存在的市场主体，煤炭企业往往独立存在于市场经济中，因此，要想增强企业具有的综合竞争力，以此来实现提升经济产值利润的目标，关键是建立一套具备涵盖资金预算和线上收支付的资金系统，需要由煤化、集团逐级批复才能线上支付，通过财务共享的方式，加快企业发展的速度。在建立相关体系的过程中，工作人员应着重考虑以下内容：

（一）重视财务管理与核算

作为财务管理制度的核心，财务管理与结算制度的意义不言而喻，煤炭企业只有在资金的支持下，才能完成生产经营活动，因此，对资金收支进行管理很有必要，具体来说，就是统计企业资产并掌握具体数额，管理每日资金的支出和收入。对财务管理与核算所依托的制度进行构建的前提，是对企业每日收支情况进行统计并详实记录，保证企业经营管理情况，能够被全面、准确地反映出来，只有这样才能为后续建设工作的开展提供参考依据。

（二）对财务预算进行管理

财务预算的内容，主要是未来一段时间内，企业预计的财务与经营状况。煤炭企业在对财务预算进行管理时，应将侧重点放在以下方面：其一，建立相应的管理体系，多数煤炭企业尚未针对财务预算对管理体系进行建立，而是选择将该项工作交由财务部门负责，矛盾或冲突的存在无法避免，因此，建立符合财务预算要求的管理体系，使财务预算工作变得更加规范，具有重要的现实意义；其二，保证财务预算具有对各部门职能及经济关系进行综合、全面协调与规划的能力，突出决策目标的定量化、具体化与系统化特点，真正做到各司其职，为企业所制定财务目标的实现奠定基础；其三，深化工作人员具有的认知，使其明确财务预算对企业发展具有的积极作用，在编制、申报和批复预算时，做到细致、严谨，保证财务预算的相关工作，可以在煤炭企业内部得到有效落实[2]。

（三）建设综合管理制度

综合管理制度的作用，主要是为财务工作指明方向。煤炭企业对总体情况进行预测和评估所得出结论即为年度预算，年度预算通常被用来指导企业后续经济活动的开展，只有重视年度预算，才能保证所建立内控体系科学、有效。建立财务分析制度，有利于企业对自身的账务关系进行科学评估，以资金收支存在的为依据，筹划并部署后续的生产经营活动。作为财务管理所不可或缺的组成部分，财务档案管理具有无法被替代的重要作用，这是因为企业所生成财务信息不仅具有及时性，还具有长远的参考价值，如果企业所开展经济工作存在偏差，则需要参考财务档案的内容，确定导致问题出现的原因并进行整改，内控管理工作具有的实效性，在此过程中得到了充分地显示。

（四）完善财务的内控管理

对煤炭企业而言，完善内控管理的目的，主要是衔接工作环节、提高工作质量。工作人员应先对企业现状进行深入了解，充分考虑企业规模和财务要素，再制定相应的内控体系，保证所制定体系与煤炭企业的性质、特点高度契合。财务内控的内容，主要包括：投资管理、财务制度、财务信息、收益管理、财务预算等，只有全面、系统地了解财务内控需要涵盖的内容，才能避免推卸责任等情况的出现，从而为后续工作的开展奠定良好基础。实践证明，财务内控管理的作用，不仅包括对经营成本进行科学核算，还包括细化考核指标、规划企业发展、提高监督有效性和规避企业风险等，对企业发展十分有利。

（五）对财务审批进行报备

作为独立经济结构体系而存在的煤炭企业，内部结构往往较为复杂，负责财务管理工作的部门为财务部门，只有对财务审批进行报备，才能保证企业管理者对企业财务状况具有准确的了解，这对构建内控体系的目标的实现具有积极作用[3]。例如，企业某部门需要使用大额资金，对财务审批进行报备，可以使管理者准确掌握资金使用的具体情况，为内部管理及相关工作的开展指明方向。

（六）加大内部监督的力度

审计监督不到位是导致工作疏于管理的主要原因，要想完善工作质量、提高工作效率，加大内部监督的力度很有必要。首先，明确划分职务和职责，避免交叉、重叠等现象的出现，从根本上解决职责推卸、权力滥用的问题，为监管工作的开展提供方便；其次，建立负责监督和审计的部门机构，提高工作具有的专业化、体系化水平，使监管的作用得到充分实现；接下来，扩大监督范围，从事前、事中和事后三个方面，落实监督工作。其中，事前监督的作用是提高预算合理性，事中监督的作用是发现并调控不良风向，事后监督的作用是保证监督与工作的有机结合；最后，核查财务信息，这是因为财务资料是企业内部最真实的原始资料，只有保证财务资料正确、客观，其作用才能在企业发展的过程中得到充分发挥。

（七）重视潜在风险的防范

防范风险的目的是预防发生突发事件，导致企业发展受到影响。煤炭企业较易受到环境、政策等外界因素的影响，从而出现经营风险，对潜在风险进行防范自然很有必要，只有这样才能使企业可持续发展的目标得以实现。

四、结论

通过上文的分析可知，要想使煤炭企业在市场中始终保有强劲的动力，关键是提高其综合竞争力，财会工作是煤炭企业开展经济活动所依托的基础，内控管理制度对企业发展具有显著的推动作用，因此，企业管理者要想使企业得到长足的发展，结合实际情况，对内控管理体系进行建设，具有十分重要的作用。