浅谈我国高校财务内部控制存在的问题及对策

张楠

摘要：高校财务内部控制是内部管理的核心内容，是内控建设的重心所在，是新时期财务管理的基本要求。文章从制度建设、风险管理和内部监督角度对高校财务内部控制所面临的问题进行了阐述，并提出了对策建议，以期提高我国高校内部控制水平，规范高校财务管理行为。

关键词：高校;财务内部控制;对策

一、引言

新形勢下，我国高等教育改革不断深入，高校规模迅速扩大，经济活动日益多样化，管理活动日益繁杂，随之而来的内外部财务风险也日益增多，高校财务管理面临更高的要求和挑战。财务内部控制是财务管理的重要方法和手段，但目前我国高校财务内部控制发展缓慢，无法满足高校日常管理需要，制约了其健康稳定发展。完善和优化校财务内部控制建设，是我国高校面临的重要任务。

二、高校财务内部控制的内涵及意义

在我国，高校财务内部控制是指高校管理层通过财务分析、预算管理、内部审计等控制措施，规范和监督高校各项经济活动的管理过程。高校财务内部控制旨在合理控制财务风险、保证会计工作的合法合规性、维护高校资产的安全完整性、提升财务信息的真实准确性的基础上，全面提升高校运营管理水平，增强其核心竞争力，实现其长远健康发展。

实施财务内部控制，对高校的管理工作及其教育事业的发展有着十分重要的意义。

（一）有效防范舞弊风险，确保高校的合法合规运转

当前，我国高校办学规模不断扩大，资金来源日益多元化，基建项目和后勤维修工程逐渐增多，这都给高校贪污腐败行为的滋生提供了条件。良好的治理环境、相互制衡的组织架构、严格的审批制度、规范的业务流程、有效的信息沟通机制都将有效规避舞弊行为，防范贪污腐败现象，降低财务风险，保证高校各项管理行为符合国家法规及政策要求。

（二）有效保护高校的资产安全，提高资产的使用效益

资产管理一直是高校管理活动中的薄弱环节。近些年，高校国有资产流失现象严重，资产内部管理混乱，资产闲置、浪费情况普遍存在，良好的财务内部控制，将有效保护高校资产的安全完整，提高资产的运行效率。

完善的招标及采购制度、严格的资产验收及出库管理、规范的资产报废流程、定期的实物盘点和账实核对要求、现代化的资产管理信息系统，都是财务内部控制建设的重要内容。这些管理机制，在提高资产管理的规范性和安全性的同时，也为决策层提供了实时动态的资产管理信息，可以帮助其全盘统筹配置资产，避免资产的重复购置，提高资产的使用效益，为高校的教育、科研活动提供良好的环境支持。

三、高校财务内部控制存在的问题

（一）内部控制制度建设不完善

财务制度建设是财务内部控制工作的重点，也是完善财务内控建设的重要方法和手段。目前我国多数高校财务管理内控制度建设尚不完善：一是制度内容不全面，财务制度主要集中于报销、核算等日常活动，对不常发生的经济活动，如投资、融资、捐赠等缺乏制度规范;制度建设侧重于支出活动的合法性和规范性，对收入管理的控制弱化。二是制度设计不合理，主要体现在：岗位设置未充分体现制衡原则;关键岗位轮岗制度尚未建立，一人兼数职，一职干数年的情况普遍存在;授权审批制度不严格，与学校内部管理环境和机构设置脱节;权责不明晰，奖惩制度不明确。三是制度更新落后，未随着财务管理模式的变化及时修订，无法满足实际管理工作的需要。

（二）风险管理意识淡薄，缺乏风险评估应对机制

高校承担着“教书育人，为国家培养人才”的社会使命，这种特殊性使得其长期以来一直受到国家和政府的扶持，财政拨款是其最主要的资金来源。在这种缺乏市场竞争的收入模式影响下，高校的管理层及其员工普遍缺乏危机意识，对风险认识不足。目前，国内多数高校未建立风险评估和预警机制，系统性的风险应对及应急策略缺失，财务风险敞口较大，风险管理水平低。

（三）缺少有效的内部监督机制

有效的内部审计监督是加强内部控制工作的重要保障，高校内审部门是其开展内部监督工作的主要责任主体。但现实中，我国高校内审部门的监督职能并未能充分发挥：一方面，审计范围受限，高校内部审计主要集中在财务收支、大宗货物及设备采购、基建项目、后勤维修工程等方面，缺乏对预算管理、资产管理、财务制度规范建设、会计报告、科研经费使用、学生收费等重点领域的专项审计。另一方面，缺少事前和事中控制，缺乏过程监督。高校内部审计工作侧重于事后监督，主要依靠穿行测试等传统的审计方法追踪经济活动轨迹，以发现问题并对日后工作做出指导。这种审计模式结果滞后、问题发现不及时，无法起到良好预防和止错作用。另外，内审工作缺乏有效的问责机制，致使内部监督流于形式，缺乏威慑力和执行力。

四、完善高校内部控制的对策建议

（一）健全内部控制制度体系

高校要重视内部控制制度体系建设，通过完善制度体系，优化内控环境，保证财务工作的顺利开展。一方面依据国家相关制度文件要求，结合自身管理工作特点，制定一套完整的财务内部控制规范体系，并根据内外部环境变化及时补充和修订，为高校经济活动的方方面面提供指导;另一方面，优化机构体系建设和岗位设置，明确各岗位权责和分工，并做到相互制衡和监督，强化授权审批和审核制度，建立联签制度，落实关键岗位的适期轮岗，以保障资产安全，避免岗位失职、渎职和岗位间的责任推诿;另外加大制度的宣传和解读，重视财务人员培训，提高财务人员的专业技能和责任感，以保证各项工作按制度流程和要求落到实处。

（二）树立风险管理意识，建立风险管理机制

风险管控是高校财务内部控制工作的重点，有效的风险评估和应对是保障高校安全健康发展的前提。高校应高度重视风险管理工作，首先，编制财务内部控制手册，认真梳理各项业务流程，识别各环节的关键风险点，并制定应对策略，将风险管理意识从管理层向广大教职工普及。其次，成立风险评估工作小组，建立科学的风险预警指标体系和高效的突发事件应急处理机制，以及时识别各类风险并有效应对。另外，高校可定期聘请外部风险评估团队对其工作进行指导，以便发现日常风险管理漏洞，提高其风险管控能力。

（三）强化内部审计监督管理

高校应充分发挥内审部门的监督职能，强化审计部门的工作职责，合理设置部门权限，规范审计业务流程，加强审计队伍建设，提高审计人员的职业素养，以保证审计工作的独立性和有效开展。定期轮流或根据经济形式、政策环境变化开展重点领域的专项审计工作，重视财务收支的规范性和资产管理安全性的同时，加大对资产投入效益的关注和评价。加强事前监督和过程跟进，将内审部门的审核和监督渗透到日常财务工作的各个环节，以保证高校资产的安全和高效运转。另外，建立问责机制，将审计结果与教职工个人业绩挂钩，增强全员的内控意识，减少工作失误，提高财务管理工作的质量。

五、结语

当前我国高校内部控制尚存在诸多问题，在一定程度上制约了高校财务管理水平的提升。高校需要结合自身内部管理现状，健全内部控制制度体系，树立风险管理意识，建立风险管理机制，强化内部审计监督，以优化财务管理工作，促进教学、科研活动及各项管理活动的高效有序开展。

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（作者单位：中央戏剧学院）