基于ERP系统环境的企业内部控制探讨

摘 要 随着信息技术的不断突破与应用，当前很多企业已基本建立起信息化的内部控制机制，ERP系统应运而生，其在企业内部控制中的作用价值也变得越来越高。但是，当前很多企业在内控过程中对ERP系统的应用还存在一定问题，这制约了ERP系统的作用发挥，也不利于企业实现内部控制管理的现代化发展。为此，本文将重点探讨基本ERP系统环境下，企业内控管理中存在的问题，并探寻解决之道，希望可以为企业开展内部控制管理工作提供实质性的帮助。

关键词 ER系统 内部控制 问题

一、前言

运用ERP系统可以显著提高企业内部控制管理水平，因此，ERP系统已经成为企业内部控制管理发展中的“宠儿”。但由于ERP系统的构建需要依托强大的信息技术水平，而且由于信息技术自身所固有的劣势，如果企业对其应用与管理不善，不仅不会提高内控质量，反而会增加内控风险。因此，企业需要不断提高自身信息化应用水平，提高管理人员信息化掌握能力，从而为ERP系统在企业内部控制管理中的应用打下坚实的基础。

二、内部控制的重要性

（一）是企业防范经营风险的必要手段

首先，内部控制是对企业内部发展中各项工作、各个员工、各个细节的整体把控，可以让企业的财务活动更加规范、会计信息更加准确、成本管理更加科学，从而使企业的各项资源得到优化配置，提升资源的利用效率，使企业的经营发展更加科学与合理。其次，内部控制有利于企业及时发现经营管理过程中存在的问题，并通过完善的手段对问题进行处理与优化，从而保障企业的经营安全。如通过实施内部控制管理，可以对企业的财务信息进行分析、处理，从而保障企业财务管理的規范性，降低企业的财务风险。因此，实施内部控制是企业防范经营风险的必要手段。

（二）是提升企业人才水平的有力保障

现代企业发展离不开人才作用价值的发挥，人才在企业发展中的地位及价值变得越来越高，当然企业对员工的要求也变得越来越高，这使得当今中国社会的人才竞争压力、社会就业压力到了一个新的高度。面对如此压力，企业员工要想在企业中获得长久的发展空间，必须不断提高自身能力才行，而且企业也希望自己可以拥有一支优良的人才队伍来为企业发展保驾护航。实施内部控制，将会对企业员工在工作规范、工作行为、工作技能等多个方面做出明确的规定与要求，有利于进一步完善企业的人才培训机制，从而有利于企业开展人才建设工作。最后，在内部控制管理下，企业会制定详细且科学的考核机制、管理方案等，从而让企业员工有生存危机感。在这种情况下，企业员工为了满足内控要求，会不断提高自身的工作水平，也有利于刺激员工的能动作用发挥。

三、探讨ERP系统在企业内部控制管理中的具体应用

（一）企业会计核算中对ERP系统的应用

会计核算是企业内部控制管理中的重要内容，是企业做好财务内控的关键，因此，ERP系统被广泛地应用于企业的会计核算中。ERP系统将企业会计核算划为现金管理模块、固定资产核算模块等8个模块来展开工作。利用ERP系统实施会计核算，可以改变以往企业会计核算模式，使企业管理者通过线上平台就可以获得企业会计核算数据、固定资产情况等，从而有利于企业管理者快速且正确地通过会计核算ERP系统来制定经营决策、管理方案等。以会计核算现金管理模块为例，通过ERP系统对企业现金流动过程中产生的各种票据进行管理，同时还可以提供具体的现金流动情况查询。而这些数据都储存在企业的ERP系统中，方便企业管理者进行查询和所需信息的获取。

（二）企业预算管理中对ERP系统的应用

首先，应用ERP系统，可以有效提高企业预算管理的效率与质量。ERP系统可以对企业的各种财务预算进行管理，包括进行财务控制，制定财务计划以及相关的财务分析和预测等。通过ERP系统的应用，企业可以实现从销售到生产，再到最终的资产负债的系统化预算编制。其次，ERP系统在企业预算管理中的应用还可以提升企业预算管理的灵活性与调整能力，这是因为通过ERP系统可以对企业现实财务状况以及项目执行数据进行分析，为预算提供方案以及调整建议，从而使企业可以根据实际状况与经营需要来对预算进行必要的调整。

四、基于ERP系统下企业内部控制中存在的常见问题

（一）内控队伍ERP系统应用能力水平有限

首先，企业在内控管理过程中并未建立起科学完备的内控人员培训机制，老员工虽然工作经验丰富，但思想陈旧，对信息技术的掌握能力不足;而新员工缺少工作经验，所以企业内控队伍水平是参差不齐的。企业没履行好对内控人员的培训责任，从而降低了企业内控质量，也容易造成内控人才的流失。其次，内部控制管理人员对自身的工作要求较低，不愿意主动学习新知识、新技能，尤其是在企业内部控制对ERP系统应用不断深入的背景下，企业内控人员并没有积极地对这方面能力进行自主学习，从而无法有效胜任现代化的内控管理。最后，随着企业内部控制的不断发展以及信息技术的日趋成熟，内部控制工作对从业人员的要求变得越来越高，但作为内控人才培养的高校及培训机构却没有做好相关配套工作建设，尤其是针对ERP系统应用的培训在我国高校与培训机构中仍不是很完善。

（二）认识及重视不够

首先，一些企业在构建内部控制体系中，没有将ERP系统构建纳入其中，ERP系统为企业带来迸发式的管理效能和变革，已毋庸置疑。但限于管理层对此认识和关注程度不够，导致部门、人员未能与之相匹配。其次，企业重视程度不够，导致在ERP系统建设过程中缺少完整的八大模块，有的企业ERP系统可能只涉及其中的几大模块，而有的企业虽然构建了ERP系统八大模块，但是每个模块的技术含量却是比较低的，从而难以真正发挥出ERP系统的作用。ERP系统授权审批设置互相监督牵制功能不健全，内部控制在ERP系统环境下的制度建设不健全、监督评价机制缺失。所以企业还需要进一步强化ERP系统的内控作用才行，不断构建完善的ERP系统模块。

五、基于ERP系统环境的企业内部控制路径分析

（一）强化企业内控队伍水平

首先，企业要加强对内部控制人员的思想教育工作，使其形成正确的价值观与职业道德，并积极做好对内控人员关于应用ERP系统的认识提升工作。其次，建立完善的内部控制管理培训机制，制订科学完善的培训方案，加快对企业税收筹划人员的培训工作，包括信息技术培训、财务流程规范培训等;尤其要进一步强化对内部控制人员的ERP系统应用能力提升，定期组织内控人员学习、交流、操作ERP系统，从而不断提高企业内控队伍的ERP系统应用水平，为其在ERP系统环境下开展内部控制管理工作打下基础。最后，进一步完善企业的人力资源招聘与考核机制，在人力资源招聘环节，企业要做到根据内控需要来招聘人才，增强招聘的专业性与针对性;还要有针对性地制定ERP系统考核方案，加大对内控人员的ERP系统力度。

（二）进一步完善内部控制机制

首先，企业在构建内控机制时要健全ERP系统建设的流程设置、人员设置等，还要做好不相容岗位设置，从而发挥出监督牵制作用。其次，建立完备的ERP系统环境下的内控机制。ERP系统在内部控制中的应用，可以使企业的内部控制上升到线上操作，实施动态变化管理，但企业对ERP系统的调整一定要基于企业经营情况变化而变化。最后，做好ERP系统安全維护工作，在ERP系统下，企业的财务数据、会计数据、客户信息等重要信息都储存其中，如果发生丢失或者盗取，会对企业的经营发展带来沉重的打击。所以企业可以通过增加网络异地存储的方法来增强数据的安全性。

（三）完善内部控制风险防范机制

首先，企业要由上至下建立起科学的内部控制风险意识，这就要求企业领导要以身作则，积极带领企业员工参与到内部控制风险防范建设中去。其次，通过ERP系统建立健全企业内部控制风险防范体系，企业要懂得通过运用ERP系统中的八大模块来进行经营风险的分析，从而提升企业内部控制风险管理水平。

六、结语

随着ERP系统的不断成熟，其在企业内部控制管理中的应用价值将会进一步得到提升，所以本文关于ERP系统的有关探讨对企业发展是非常有现实意义的，希望本文的分析能够为企业内部控制建设提供有效的帮助。

（作者单位为中国外运陆桥运输有限公司）

[作者简介：徐军（1970—），男，江苏沭阳人，本科，中级会计师，研究方向：财务会计。]

参考文献

[1] 代云. ERP系统环境下企业内部控制风险及其防范策略[J].财会学习，2019（04）：180-181.

[2] 俞丽莉.基于ERP系统环境下的企业内部控制研究[J].中国商论，2019（04）：119-120.