浅谈财务公司结算业务的风险管理

程娟

摘 要 企业集团对子公司实行资金集中管理，并通过财务公司为成员单位统一办理结算业务。结算业务的风险管控对财务公司的高质量服务发展起到至关重要的作用。本文首先阐述了风险及结算业务的概念及特点，其次对财务公司结算业务风险的识别和成因进行了深入研究，最后提出了加强财务公司结算业务风险管理的具体建议与措施。本文对财务公司甄别及防范结算业务风险，提高风险管理水平，为集团整体战略目标的实现奠定基础具有一定的参考价值。

关键词 结算业务 风险 风险管理

风险管控是金融业永恒的主题，财务公司作为非银行金融机构，为本集团的成员单位提供优质高效的结算业务是财务公司最基本、最核心的业务。防范及有效控制结算业务的风险是保证其他业务有序开展的基础，加强结算业务的风险管理能更加完善财务公司的支付结算体系，确保财务公司自身的稳健发展，并带动提升服务集团的能力。

一、企业风险管理的概念及财务公司结算业务特点

财务公司的结算业务烦琐细碎，容易引发操作风险，所以结算业务的风险管理显得尤为重要。

（一）风险及风险管理的概念

国资委将企业风险定义为未来不确定性对企业实现其经营目标的影响，并将风险分为机会风险和纯粹风险。纯粹风险是指风险承担者遭受了风险损失而没有获得任何收益，后果只有损失和无损失;机会风险是指风险承担者可能会遭受损失也有可能获得收益，它导致的后果包括损失、无损失、获利3种可能。本文讨论的结算业务风险当属于纯粹风险。

企业风险管理是一个动态过程，它的基本流程如下：战略和目标设定——风险识别——风险评价——风险应对——风险控制——风险信息、沟通和报告——风险管理考核和评价。

（二）财务公司结算业务的特点

财务公司的结算业务是指财务公司为成员单位开立内部结算账户，通过将内部结算账户与银行外部账户挂接后，财务公司履行与发挥金融职责，为成员单位货币收支、资金清算提供高效、优质服务。其主要包含成员单位开立、管理结算账户、信息系统权限设置、结算业务、清算业务、存款业务、票据等各类业务的办理。

财务公司与银行同属金融机构，同受人民银行及银监会监管。因此，财务公司和银行的制度依据和办理原则相同。但财务公司作为企业集团内部的金融机构，其股东基本为集团公司或者集团内部的成员单位，由于治理结构比较特殊，造成了在整个日常经营活动仍然要受集团公司的领导与监督。所以，受指导和监管的双重性是财务公司区别于其他金融机构的特征，这也造成财务公司在开展结算业务过程中与商业银行有如下异处：

第一，服务的对象不同。财务公司的服务对象受到严格限定。在日常业务开展过程中，财务公司的资金来源主要由自有资金和吸收成员单位的存款构成，所以服务范围一般仅限于集团内的成员单位。在满足一定条件后，可将服务对象扩大到成员单位产品的购买方，但业务类型也有所局限，一般仅涉及融资租赁、买方信贷、消费信贷。而商业银行的服务对象宽泛得多，业务面向各类企业法人及社会公众。

第二，职能定位不同。财务公司由于立足于企业集团内部，在每日正常开展结算、清算业务的同时，还需要满足集团对资金管控的要求。大部分企业集团将预算管理和财务公司的结算业务相结合，财务公司对于内部成员单位的业务特点及上下游客户较为熟悉，可更加合理、高效地使用最优方案来加速成员单位对内或对外的结算业务，实现对集团整体资金的集中管控。

第三，业务受理方式不同。财务公司较商业银行更具灵活性，可根据自身行业属性制定符合经营特点的结算流程。财务公司大多结算业务通过网上资金平台提交，与商业银行需要客户去网点办理业务相比更为便利快捷。

第四，经营原则不同。商业银行追求利润的最大化无可厚非。而财务公司的双重身份，决定了其以服务为优先的经营首要目标。结算业务作为资金管理的配套措施，大多数财务公司不收取结算费用，并免费为成员单位开立资金证明、办理询证函等相关业务。财务公司还会通过上浮存款利率等方式，让利于成员单位，吸引成员单位将资金统一集中至财务公司。

二、财务公司结算业务的风险识别

通过银行结算业务的特点与财务公司相对比后，能够分析、识别出财务公司特有的结算业务风险，主要有以下几类风险：

（一）账户管理风险

账户管理的内容指的账户体系的搭建，账户开立、变更、销户，对账等工作。相对应的风险点主要体现在：一是账户体系的搭建影响财务公司和成员单位的记账方法。账户体系的不完善不合理会使得资金管控不到位，甚至導致记账容易出错。二是账户的开销户未经经办人员严格审核，对资料不齐全或不符合开户要求，或为持虚假材料的单位办理开户的风险。三是每日对账是每日业务终了时的常规工作，也是验证资金收付业务是否准确的重要环节。但在实际工作中，财务公司有时并不能完全做到日清日结，不按要求进行每日对账，会给相关经办人员留有徇私舞弊的空间。

（二）业务操作风险

巴塞尔委员会认为，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。操作风险主要包括内外部欺诈风险、授权风险和业务流程管控风险。比如，某财务公司由于相关人员没有对成员单位提供的商品交易合同或增值税发票加以严格审查，为其签发了无真实贸易背景的承兑汇票，一旦成员单位的资金链出现了问题，就存在到期后无法兑付的风险。

（三）信息科技风险

信息科技风险体现在信息系统的访问和信息系统的维护两个方面。一是系统访问，无访问权限的员工或终端系统遭遇外部攻击，造成交易数据的泄露，甚至被篡改、编造指令。二是系统维护，由于各种内外部原因造成的系统突发紧急情况，信息人员如不能应急处理，不仅会给成员单位带来支付危机，也会影响财务公司自身的数据安全。所以，以上两个方面如果没有处理好，系统与外部银行、成员单位之间接口的稳定性及数据交换的准确性均会影响结算工作的质量及效率，从而发生风险。

（四）法律合规风险

合规风险是指金融机构未能遵循法律法规、监管要求、规则、自律性组织制定的有关准则以及适用于金融机构自身业务活动的行为准则，而可能遭受法律制裁或监管处罚、重大财务损失或声誉损失的风险。其主要包括法规修订的频率、内部制度的跟进速度、违规事件发生次数及金额。比如，违反规定将一般账户、临时账户和专用账户混合使用;未及时发现成员单位利用账户从事洗钱活动等，导致监管违规事件的发生。“千里之堤，毁于蚁穴”，有时，一个很小的合规漏洞，都有可能给金融机构造成巨大的损失。

三、财务公司结算业务风险的形成原因分析

目前，我国财务公司的规模不断发展壮大，对结算业务的规则制度也在逐渐完善，如何规避上述几类结算风险，首先还需要对结算业务风险成因进行深入分析。

（一）独立性的缺乏，易产生结算风险

财务公司虽以非银行金融机构立足于集团，但仍然隶属于企业集团，依托集团、服务集团。在日常业务办理的过程中，当集团整体利益与财务公司局部利益发生利益冲突时，集团公司可能会使用行政手段干预财务公司的业务审批流程。这种以立足集团、服务集团为导向的管理特征，会造成财务公司在日常业务办理和审批时缺乏独立性，并可能产生结算风险。

（二）财务公司起步较晚，相关制度不完善

中国首家财务公司成立至今32年，与商业银行或国外财务公司相比，起步相对较晚。因此，我们可参照、借鉴的结算管理制度并不多。而因其在资金来源和业务开展范围上与银行也有着本质的区别，财务公司不能生搬硬套银行的制度模式。所以，财务公司的制度相对没有商业银行完善有效，在制度建立上还比较滞后。

（三）结算人员配备单一，监督力度不够

企业集团在成立财务公司之前，一般通过集团结算中心来实现对集团资金的管控。财务公司成立后，部分结算人员来自结算中心或集团财务部，这就造成了财务公司结算人员结构相对单一，偏重于财务会计方向。专业人员的缺乏，会制约结算服务水平的提高;同时也会增加发生结算业务风险的可能性。另外，风控部门在办理实际业务时，缺乏有效的过程监督;并且在平时的各项检查中存在流于形式等情况，导致风险部门不能及时发现风险点，不能有效实现监督目的。

四、完善财务公司结算业务风险管理的措施

针对本文上述财务公司结算业务4类风险及成因分析，特提出以下几条风险防范措施：

（一）加大对账户的管理力度，关注大额资金变动

加强经办人员对审核账户的开户、变更、销户业务办理的管理，按照公司的账户管理办法完成相关手续。建立层级分明且合理的账户架构体系，为结算业务的顺利开展奠定基础。通过信息系统，对财务公司的内部账户及外部银行账户进行实时监控，并筛查出大额或可疑资金交易。严格执行日常对账工作，尽量使用自动对账系统，从而降低人工对账过程中的风险。

（二）加强信息系统建设，保证风险管理效果

财务公司结算业务高度依赖于信息系统完成，建立健全信息系统是保障结算业务和提高风险管理水平的有效途径。首先，财务公司信息系统的安全性和稳定性至关重要，特别是与主要清算银行的数据传输接口，要能保障数据安全、有效传递并能及时得到反馈。财务公司需要培养稳定的系统运维管理人员，及时跟踪新需求的开发，通过权限设置及系统控制来避免人工补记账的风险。其次，信息系统应能及时生成有效的监管数据或信息，并能够对监管指标的执行情况实时监测，为风险管理和内部控制提供数据分析和决策信息依据。

（三）提高人员专业素质及管理水平，合理分工及定期轮岗

结算业务的风险贯穿于整个支付结算的各个环节。财务公司首先需要通过定期开展法律法规的宣传教育活动，提高员工对风险的防范意识，树立依法经营的理念。其次，财务公司定期进行相关岗位的培训与学习。通过收集、分析经典案例，员工在加强风险防范意识的同时，主动绷紧弦，各个岗位在经办业务的重点环节能够提高风险敏锐度。由于从事财务公司结算人员的人数相对较少，财务公司招来的新人大多没有财务公司结算从业经验，所以需要加强对结算人员岗前的培训工作，明确各自岗位的分工，并定期进行轮岗。这样既能提升员工的业务能力，又能规避安全隐患。在每日日常业务处理过程中，降低或消灭差错率，每日营业终了，嚴格执行日结与对账工作，保证资金安全。

（四）加强制度建设，建立有效的内控制度体系

结算业务是财务公司的核心业务，而建立健全相关业务的规章制度，如结算业务管理办法、业务操作规程、账户管理办法等，是确保结算业务顺利开展的有力保障和重要支撑。财务公司应根据监管政策导向、公司管理要求，把这些办法写入制度文件和流程设计里，以制度的规范和流程的全监控为基础，从而规避产生风险的隐患。相关的制度需要根据内外部政策、环境等变化，每年定期进行修改，保证制度及流程的合规性、有效性，特别注意业务制度和风险制度的匹配性和一致性。

五、结语

结算业务繁杂琐碎，结算风险的防范是一项复杂的长期工作。总之，财务公司通过完善相关规章制度的建设，进一步加强结算风险的管理，及时化解结算风险，建立一套安全、高效的财务公司结算服务体系，为集团公司守好资金安全防线和风险底线。

（作者单位为江苏凤凰出版传媒集团财务有限公司）

参考文献

[1] 杨同胜.企业集团财务公司结算业务风险管理初探[J].中国乡镇企业会计，2018（10）：84-85.

[2] 段立红.集团公司资金集中管理优化研究[J].管理观察，2019（13）：140-142.