研发费用管理及科技创新税收优惠政策的运用

2019-11-29李敏

商品与质量 2019年32期

李敏

万丰镁瑞丁新材料科技有限公司浙江绍兴 312500

企业研发费用就是指，在企业进行研发创新活动整个过程中所需要的投入费用。国家对于企业进行创新研发，给予了大力的支持。通过出台相关的政策法规，以达到加大自主研发力度，提升企业创新能力的目的。国家的相关政策法规，在一定程度上为企业的税收提供了优惠条件，同时鼓励企业有关科技创新项目进行大力发展，也就是说，重视企业的研发费用管理，才能够有效的提高企业竞争力，使企业依靠科技创新，获得更高的经济效益。因此企业如何对国家设置的科技创新优惠政策的进行运用，以及如何规范研发费用的管理对于企业健康发展，具有十分重要的意义。

1 企业研发费用管理中的问题分析

1.1 研发项目的立项，合理性欠缺

有些企业在进行研发费用管理的过程中，并没有将研发费用按照项目进行分摊，而是作为企业整体的日常运行进行管理。另一方面，部分企业虽然采取了按项目应用研发费用，但是研发项目的立项规范性，严重限制了研发费用使用的合理性。规范的、合理的项目立项程序，才能避免企业的研发费用管理存在的各种漏洞，体现企业研发项目的内容和进度。企业研发项目管理不规范，使研发费用的控制管理存在严重漏洞，在一定程度上限制财务部门的归集研发费用的核算，在另一方面上也限制了企业利用科技创新享受税收优惠政策。企业的预算经费与实际发生的研发经费之间的不合理性，使得企业不能充分享受国家制定的科技创新优惠政策[1]。

1.2 研发费用核算方面不完善

由于企业在研发费用管理上，没有实施很明确的专项管理，企业的研发费用与企业日常经营过程中的所需费用相互混淆，造成了企业研发投入的过程中，难以区分研发费用和日常生产运营费用。企业在进行研发费用申报过程中，就会存在申报不明确，申报不规范等问题。企业对研发费用管理不重视，使得研发费用的数据统计不够全面，也就造成了项目研发费用的归集出现错误，出现研发费用与日常生产运营费用交叉混乱，研发与生产通用的费用分配规则不合理。在进行年度研发费用审计的时候，可能会出现研发费用出现大幅度调减，从而造成研发费用占比不足的问题。另一方面，企业对于研发费用的核算不明确，也就使得企业不能按照研发项目进行研发费用的分配，在申报材料当中不能够明确指出，实际研发项目所需的费用，不能够按照税务部门设置的相关科目进行分类[2]。

1.3 研发项目纳税申报的材料不全面

进行纳税申报是企业进行研发费用年度汇总申报的重要环节，只有进行纳税申报才能确定企业在该年度应用于研发项目所消耗的费用。所以，如果纳税申报的及时性、准确性和完整性，在一定程度上，会影响企业能否享受国家设置的相关优惠政策。从另一方面来讲，企业虽然进行了及时的会计纳税申报，但是他们的申报具有局限性，只申报一部分，也没有对各种研发所需费用按照国家税法规定进行明确的归类和整理汇总，也会造成研发费用申报不全面的后果，同样使得企业无法及时的享受国家优惠政策。

2 企业在享受科技创新税收优惠政策时应注意的问题

2.1 研发费用的计算方法

首先研发费用的计算方法，并不是简单的将该年度所归集的研发费用进行全部的加计扣除。企业在进行研发的过程中，各个方面的创新所获得的价值，对于推动相应的技术工艺进行升级，具有非常重要的意义。相应的研发费用应该根据相关的规定进行加计扣除。比如说：在技术工艺以及产品创新的方面获得的价值可以计入。相应的，对于企业常规性的改造，或者是部门的直接运用所产生的费用等，并不能加入研发费用的加计扣除[3]。

2.2 加强研发费用审核

研发费用是否符合相关规定是能否进行加计扣除的根本原则。对于各种研发费用，只有经过相关审核，确保符合相应的规章制度，才可以判定为属于研发费用扣除的项目。根据不同的公司情况，和企业的研发立项类别，进行不同的核算。因此操作过程中应该对研发活动中产生的各种费用进行详细归类，防止不详细、不具体、不全面的情况发生。减少由此造成的研发费用出现错报漏报的问题，从而大幅度的提升研发费用申报的正确性，以及审核通过率。使得企业更好的运用科技创新优惠政策，降低企业科技投入风险，提高企业的经济收益。

2.3 根据实际发生的研发费用进行核算

由于在企业研发过程中部分费用的消耗，并不是属于研发费用范围以内。不符合条件的研发费用，不可以计入研发费用的扣除当中。企业应该建立健全的税务部门核算体系和财务部门核算体系，才能对企业的研发费用的扣除优惠进行充分的运用，同时财务部门和业务部门需要全面保留研发费用的相关资料，供地方科技管理部门和税务们备查，防止不必要的企业管理风险[4]。