国有企业内部控制中存在的问题及对策

首都机场集团资产管理有限公司

健全的内部控制体系在很大程度上对企业的经营成败、可持续发展带来重要影响。国有企业的内部控制是近几年才逐步发展起来的，很多企业的内部控制实施还处于探索阶段。由于缺乏完善的内部控制体系很多国有企业的丑闻被媒体曝光，例如：深圳石化的严重亏损事件，亏损金额高达21.6亿元，资不抵债的数额高达15.34亿元，从本质上分析主要是由于该企业的管理内部控制问题所导致的，从而造成国有资产的严重流失，使得国家损失巨大。再例如：在新加坡上市的中航油由于一笔石油衍生品的交易而导致该公司出现了5.5亿美元的巨额亏损，不仅该公司的领导者被开除、成为新加坡当局的调查对象，而且由此造成的损失使得该公司濒临破产。面对这些鲜活的、血淋淋的案件，要求国有企业必须加强内部控制，尽快完善企业内部控制体系，并以此为契机全面提升企业的核心竞争力。

一、国有企业内部控制中存在的问题

(一)内部控制环境存在问题

首先，国有企业在公司治理方面存在局限性。经过多年的发展，虽然我国很多国有企业进行了改革，但是党政领导班子办公会仍然行使着企业董事会的职能，并且在选定企业的发展规划、重大经营决策、重大投资项目、财务决策等方面起着重要的作用。这也充分体现出很多国有企业董事会仍以内部人控制为主，一方面是企业战略发展的制定者，而另一方面又是企业实力一流的执行者，这种现状导致我国国有企业既是裁判员又是运动员的怪象丛生。第二，缺乏完善的企业文化建设。有的国有企业在企业文化建设中，缺乏道德文明建设，吃大锅饭、论资排辈，这些都严重影响了年终考核办法的公平性、公正性。第三，在人力资源管理中存在问题。有的国有企业尚未制定合理的薪酬制度，从而无法形成有效的激励机制；员工普遍教育程度较低，各种培训体系严重匮乏。

(二)风险评估存在问题

企业的经营活动是一项具有很强的综合性的经济活动，企业在经营过程中会遇到各种各样不确定的风险，而这些风险最终会体现在财务数据上，但是目前我国很多国有企业缺乏风险控制意识，风险预警机制不完善。例如：有的国有企业应收账款数额巨大，某国有企业截止至2017年末，以前年度的欠款380余户，共计3000余万元，其中四年以上的应收账款250万元，并且大部分已经成为呆账和死账，这些已经形成该企业的潜亏。通过对该企业近五年应收账款的横向比较不难看出，应收账款呈现出逐年增加的趋势。

(三)内部控制活动存在问题

虽然很多国有企业制定了内部控制管理手册，并在其中对企业经营活动中的相关控制关键点进行了规定和说明，但是大部分流于形式、停留在表面，并没有严格按照管理手册中的规定执行。例如：有的国有企业内部控制并未覆盖到所有的部门和所有的岗位，并且内部控制制度还缺乏完善性。再例如：关于不相容职位相分离制度，有的国有企业在岗位设置的时候是以不相容岗位相互牵制为基本原则设立的，但是在具体实施过程中出现了人员变动、岗位变动的情况，从而导致内部牵制形同虚设。

(四)信息沟通存在问题

信息沟通与交流存在于企业经营活动中的所有环节中，不仅包括企业内部日常工作的沟通与交流，还包括企业各部门员工与部门领导之间的沟通，也包括企业内部各种形式的会议沟通，财务管理信息系统等。但是种种迹象表明目前我国国有企业尚未建立良好的信息沟通机制。例如：有的国有企业获取外部信息的渠道较少，并没建立员工内部信息沟通统一平台，并为构建完善的员工申诉渠道和反馈机制，财务管理信息系统明显滞后。

(五)内部监督与审计存在问题

纵观我国国有企业目前内部监督与审计的情况来看还存在一些不完善的地方。例如：在日常监督中有的国有企业并未制定相关的考核机制和标准，从而对企业员工的日常工作是否能够按照企业的内部控制制度执行进行有效监督。再例如：在内部审计过程中，虽然有的国有企业设置了审计监察部门，但是审计部门缺乏独立性和权威性。如：有的国有企业内部审计监察部门听命于企业领导的安排，在进行内部审计监察时流于形式、敷衍了事。

二、优化我国国有企业内部控制问题的有效对策

(一)优化内部控制环境

首先，国有企业应构建良好的治理结构。科学而健全的公司治理环境是内部控制环境的基础，国有企业可以考虑从股权结构上来改变单一的国有全资持股结构，引进战略投资者，在企业内部大力推进股权多元化。其次，对各部门的责任权利进行合理分配，国有企业可以完善费用的审批程序，要求所有费用支出必须全部按照部门审核、财务审核、分管领导审核、主要领导审核的程序严格执行。第三，营造良好的企业文化氛围，国有企业可以根据企业的经营业务状况、战略发展规划构建积极向上的企业文化氛围，例如：企业可以通过开展优秀员工评比、道德模范评比等活动解放思想、激发员工的工作积极性和热情。

(二)构建完善的风险评估体系

部分国有企业在内部风险评估体系的购置上还存在诸多问题，这就要求国有企业全体员工必须树立正确的风险意识，企业应尽快完善风险评估机制，以此来增强企业风险防范能力。例如：企业可以对员工进行培训，让所有员工认识到风险管理的重要性，并在员工心中树立风险防范意识，让他们充分认识到风险无处不在。再例如：国有企业可以通过建立信用风险评估体系、合作风险评估体系来加大对应收账款的管理力度。

(三)完善并优化内部控制活动

如前所述由于我国国有企业内部控制活动缺乏完善性，要求国有企业必须加强对内部控制活动的管理和完善。例如：在不相容职务相分离方面，国有企业可以聘请专业人员，结合本企业的实际业务特征分析本企业的风险关键点并对其进行有效控制，一定要实现关键职位的相互牵制机制。再例如：在会计系统的控制方面，国有企业的管理层必须树立正确的、先进的内部控制意识，邀请财务人员参与到企业的经营决策管理中。

(四)加强信息沟通

顺畅的信息与沟通是实施内部控制的重要条件。例如：国有企业应结合企业的特征积极开拓获取外部信息的渠道，从而实现信息的有效、充分使用，最终实现企业资源的共享；国有企业必须尽快完善内部员工信息沟通统一平台的建设，保证企业的信息能够及时准确得到传递，使员工之间的沟通更加有效顺畅。

(五)优化内部监督与审计

有效的内部监督与审计是内部控制系统有效运行的基本保证。作为国有企业必须从内部审计与监督着手，改进监督方式，不应将监督的关注点集中于事后监督，而是应该高度关注事前和事中的监督，这样才能及时发现风险、控制风险、降低风险、规避风险。国有企业还应该尽快提高财务审计人员的专业知识和职业道德素养，加强对财务人员和审计人员的专业知识技能的培训，为他们营造健康、积极向上的工作氛围。

三、结语

综上所述，随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展，国有企业在国家政策的扶持下不断发展壮大，并且在市场经济中的地位越来越重要。国有企业要想提高管理水平就必须构建一套行之有效的内部控制体系，完善内部控制环境、加强风险评估体系的构建、优化内部控制活动、加强信息的沟通与交流、构建完善的内部监督与审计体系，以此来促进企业的稳步发展。