探讨社保局会计内部控制工作存在的不足及对策

杨武装

一、社保局会计内部控制工作的基本理论概述

会计内部控制机制主要是指单位为了有效保障单位资产安全和完整，确保单位财务政策方针的落实，而在单位内部采取的对会计流程、会计内容和会计信息予以完善的一系列措施与方法的总称。按照现代财务管理的观点，会计内部控制表现了施控主体的主观能动性，是施控主体为达到一定资产管理目标和财务管理目标而开展的财务管理活动。具体到社保局这一单位，社保局会计内部控制工作是指为了保障社保局会计信息的真实性、安全性和可靠性，提升社保局财务管理活动的实效性、效率性和经济性而采取的相关措施的总称。

二、社保局会计内部控制工作的现实意义

（一）发挥社保局职能的内在要求

伴随社会经济环境的变迁，我国愈发重视民生领域（尤其是社会保障领域）的工作，制定了相应的法律法规和政策来确保社保工作的顺利开展，一定程度上推动了我国社保事业的可持续发展。但是，部分地区社保局会计内部控制机制存在漏洞，影响了会计核算、审核工作的正常开展，并引发相关审计风险，最终影响了社保局职能的发挥。为此，社保局需要加强在会计内部控制领域的工作，通过强化会计管理流程来转变政府职能，满足社保局相关业务开展需要。

（二）强化经济管理，防止公款挪用现象的必然要求

虽然社保局对相关费用以及公共资源具有自主支配的权利，但这并不意味着社保局可以盲目的使用财政资金。社保局只能够在法律法规规定的范围内对财政资金进行支配和使用，为此，有必要加强社保局会计内部控制，确保财政资金的合理使用与合法使用。社保局会计内部控制归根到底就是对财政收支进行管理的一种方式。如果会计内部控制机制存在漏洞，会计工作执行不到位或达不到相关要求，就会到导致经济管理混乱、资产浪费以及公款挪用等问题的发生。

（三）保证财务信息真实可靠的必然举措

社保局的会计报告、审计报告以及预算执行情况，全面反映了社保局履行社会公共职能的情况以及使用财政资金的情况。伴随我国在社会保障领域资金投入力度的加大，社保局必须要强化会计内部监督，确保财务信息的真实可靠，从源头上杜绝各种舞弊现象和腐败现象，切实保障人民群众切身利益。除此之外，会计内部控制机制存在漏洞，容易导致会计信息以及会计文件的丢失，不利于社保局财务管理工作的高效开展。相反，保证财务信息真实可靠，弥补会计内部控制机制中存在的漏洞，则能够更好地推动社保局财务管理工作。

三、社保局会计内部控制工作存在的不足

（一）会计内部控制制度存在漏洞

第一，内控管理制度存在缺陷，存在相关风险。部分社保局没有将会计内控机制中的相关内容落实到具体工作环节，社保业务的开展欠缺规范性，难以为财务管理工作提供更为明确的依据。同时，内控管理制度内部各个工作环节欠缺统一性和衔接性，无法形成相互联系和有机统一的内控管理机制。第二，工作人员规范意识和责任意识不足。部分社保局岗位责任落实机制存在缺陷，难以落实相关责任人员的主体责任。在工作人员风险防范意识欠缺的情况下，会计内部控制工作存在漏洞。

（二）监督主体过窄，缺乏有效监督

一方面，部分社保局没有引入政府相关部门以及社会公众对社保基金使用情况进行监督，引发社保安全管理事件，严重损害了群众的切身利益。在缺乏有效监督的情况下，使得不法分子有机可乘。另一方面，部分社保局相关部门没有定期将社保基金欠费情况、收支与结余情况、收支政策变化以及社保基金年度管理报告向公众进行披露，社保工作的透明力度有待增强。

四、社保局会计内部控制工作的对策

现阶段，如何采取行之有效的措施健全会计内部控制机制，避免和杜绝侵害民利、占用资金、挪用资金等违法犯罪行为的发生，是社保局相关工作人员需要重点思考的问题。具体而言，可以从以下几个层面入手，增强会计内部控制机制的科学性和规范性。

（一）健全会计内部控制机制

社保局相关工作人员应在法律法规的框架内勇于打破现有的会计内部控制机制的条条框框，增强会计内部控制机制的可行性。第一，完善内控管理机制。工作人员可以根据本单位会计工作状况以及社保业务开展状况，制定合理科学的要情报告、内控考评、内控办法以及内控检查制度，丰富相关制度的内容。第二，健全岗位责任制，为此，社保局可以按照社保业务流程，对现有社保业务进行分解。例如，社保局可以按照工伤保险核发、社保信息管理、生育保险核发、保险费征缴管理、社保统筹管理、财务管理、社保稽核、养老保险待遇等业务类型来划分相应的岗位，并明确每一个岗位工作人员在会计内控机制中的所承担的责任，增强工作人员岗位责任意识，有效防范风险发生。第三，健全风险管控机制，有效识别会计内控机制漏洞。社保局可以每半年或者每年对本单位会计内控机制进行检查，排除会计内控机制中的风险隐患，了解当前会计内控机制中的风险点，进而有针对性的采取相关措施，有效防范各类风险。

（二）扩大监督主体，引入社会与政府监督

为了进一步规范社保局相关工作的开展，社保局可以探索引入相关主体对社保局相关工作进行监督。第一，社保基金应当由财政部门与审计部门进行共同管理，加强对社保基金使用的管控，加快对社保基金使用流向和使用方式的审查，确保社保基金运行准确，切实保障群众的切身利益。第二，社保局相关部门应及时通过政府网站、微媒体平台来进行政务公开，及时向社会公众披露社保基金收取、使用流向等相关信息，让公众能够参与到监督机制当中。

（三）加强人才建设，精心组织管理

会计内部控制机制是一项制度，具体内容需要由人来实施。因此，社保局有必要加强人才建设，提升工作人员的思想认识，加强工作人员对会计内控专业知识和技能的学习，提升工作人员的综合能力。第一，社保局要加强与审计机关和财政机关的联系，共同举办以会计内部控制为主题的交流论坛和讲座，增强本单位工作人员工作能力，更好地对财务管理流程和事项予以完善。同时，加强机关之间的交流，可以有效防止工作人员陷入认识误区，帮助工作人员正确认识会计内控工作。第二，社保局要进一步加强对工作人员的培训，强化工作人员对信息化技术的运用能力，加强对计算机终端会计信息的安全管理，确保会计数据安全可靠。第三，加强对工作人员会计职业道德教育和遵纪守法教育，提升工作人员的廉政意识和廉政能力，防止恶意串通损害群众利益的情况发生。

五、结束语

近些年来，为了进一步提升人民群众物质幸福感和精神幸福感，我国在社会保障领域出台了许多政策，在社会保障领域的投入也逐年增加，推动了社保事业的可持续发展。社保局在社保管理和社保服务中扮演着重要的角色，其整体运行效率事关群众社保权益和社会稳定。随着社保局各项工作的不断深入，完善社保局内部控制机制显得尤为必要，为此，社保局会计工作人员要加强自我约束、自我服务和自我管理意识，立足于本单位财务管理工作环境和实际状况，完善会计处理流程和内容，更好地适应社保事业发展需求。同时，社保局会计工作人员也要充分发挥主观能动性，找出现有会计内部控制机制中存在的问题和缺陷，有针对性的对会计内部控制机制予以改进，增强社保局整体财务管理能力和服务能力。