全面预算管理在建筑施工企业中的应用

陈静

（合肥高新技术产业开发区城建设计院有限公司，安徽 合肥 230000）

一、全面预算管理的相关概念

全面预算管理属于财务管理的范畴，主要是指利用预算对企业内部各部门以及各单位的财务及非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。目前，全面预算管理已经成为企业合理规划经营活动，实现经济效益增长最重要的方式，企业在实施内部控制时，需要遵循一定的原则，可以概括为动态性原则，全面性原则以及目标化管理原则。

二、案例分析

（一）企业概况

安徽A建筑施工企业成立于2010年，属于大型建筑施工企业，注册资金500万元。通过多年的市场拼搏、积极探索和发展，企业主要负责地基与基础工程施工，室内以及室外装饰装修工程施工，建筑幕墙工程施工，市政公用工程施工，机电设备安装工程施工，古建筑工程施工，建筑劳务分包，建筑材料，装潢材料，五金交电，日用百货，办公用品批发，零售，房屋租赁，仓储服务，搬运装卸服务等。

（二）企业全面预算管理现状以及存在问题分析

目前，建筑施工企业的经营业务较多，承接不同的建筑项目，预算管理水平较差，主要问题表现在以下几个方面：首先，企业内部的员工预算管理意识不足，其次，缺乏完善的预算管理体系，最后，预算指标设计不科学，缺乏完整性与先进性，且预算考核方法不合理，预算优化效果不理想。

（三）企业加强全面预算管理主要原因

建筑施工企业在之前的运营管理中，并没有将预算管理放在一个非常重要的位置，过分看重短期的经济效益以及施工工期等，导致预算管理过程中碎片化现象严重。

三、总体设计

（一）实施全面预算管理的目标

首先，通过实施全面预算管理有利于提升企业的经营效益，使得企业的经营活动得以量化，将企业收支控制一个合理的范围内，实现最大的经济效益。其次，实施全面预算管理可以合理规划企业的施工活动，为企业经营活动的实施提供科学的参考依据。最后，实施全面预算管理有助于合理的绩效考评，进而进行循环优化，最终促进企业发展。

（二）实施全面预算管理的总体思路

围绕企业的施工情况，可以通过以下方面实施全面预算管理。首先，确定全面预算管理目标阶段：通过合同交底，可以将合同中的有关资料作为全面预算管理活动的数据基础，以此进行预算编制，其次，预算编制阶段：在企业内部应该成立目标小组，收集相应的材料信息，核定相应的工程数量，再次，预算审批与下达阶段：在这一个阶段，主要的工作是将预算编制在各个部门内部交叉复核，领导进行签字，对重点项目的目标成本进行评审，预算通过之后应该与企业的施工项目签订预算目标责任书，确定了相关的责任，进而保证预算活动的有效执行。再次，预算执行控制阶段：这一阶段全面预算管理工作需要从以下三个方面开展，预算目标分解方面，预算执行分析方面以及预算控制方面。再次，预算调整阶段：在预算调整阶段，应该注意两个问题，第一个问题是应该注意预算调整要经过上级单位或者预算审批单位批准，其调整范围主要限定在钢筋，水泥，沙石以及其他不可抗因素的成本限定上，另一个问题是重大成本的调整应该由项目经理核实之后，通过会议的形式提出，并且由专项领导进行审批。再次，预算考核阶段：这是检验全面预算管理工作成果的阶段，也能够为后续的优化提出针对性的整改建议，最后，预算结束之后，确认实际执行绩效与预算目标之间的差异，撰写考核报告，为企业实施奖惩以及循环优化提供准确的依据。

四、应用过程

（一）建筑施工企业的组织架构以及组织运作

目前，公司设有董事会，负责企业重大业务决策，下设有总经理办公室，在总经理的领导下，有企业总工，生产副总，副总经理以及经营副总进行具体的业务部署，企业内部设有较多的科室，例如质量科，安全科以及生产科，行政部以及财务部，市场经营部，来实现建筑施工企业的发展与进步。

（二）参与部门和人员

牵头领导：企业总经理；执行领导：企业总工以及工程项目部的负责人；参与部门：企业全部业务部门；参与人员：各部门主要负责人及主要工作人员、各单位主要负责人及主要科室负责人。

（三）实施全面预算管理的资源、环境、信息化条件等部署要求

在资源要求方面，建筑施工企业应该根据施工项目的总体预算，进行全面预算管理工作，一方面，在施工各个环节配备相应的预算人员，对全过程进行预算管理，保证最后预算管理目标的实现，另一方面，定期制定预算执行报告，提交给项目负责人，进而制定有效的预算控制方案。环境要求一般是针对宏观环境，产业环境，内部环境等的控制以及优化。在信息化层面，全面预算管理的运用要求企业要有信息化的支持，大量的数据运算及对比、配比等不能单靠手工去完成，要有信息化技术作支撑。

（四）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

在实施过程中，主要出现了以下问题，首先，全面预算管理强调企业的员工的全面参与，而不是特定的部门，这与员工的思想认知存在偏差，其次，在编制预算，执行预算以及预算控制环节，建筑施工企业预算人员业务水平有待提升，缺乏相关的预算经验，最后，全面预算管理要求各个部门的员工有协作性，但是各个建设项目环节的员工容易在沟通与共识上产生分歧。针对这种情况，应该从以下几个方面进行改善，首先，明确全面预算管理的作用，获得全体员工的支持。

其次，加强企业的信息化建设，通过建立项目集成平台实现项目各个环节的信息共享，最后，注重各个部门，项目之间的沟通、交流与宣传。

五、取得成效

（一）应用全面预算管理方法前后情况对比

目前，公司的净利润、成本费用利润率等均呈上升趋势，说明全面预算管理工作取得良好成效，进一步提升了企业的经济效益。见图表1

（二）对解决管理问题的评价

实施有效的全面预算管理程序一方面解决了建筑施工企业的成本费用节节攀升，资源浪费等现象，另一方面加强了企业内部员工的配合，实现了领导与员工、员工与员工之间的协调与沟通与内部资源整合，最终提升了企业的经济效益。

（三）对支持单位制定和落实战略的评价

全面预算管理的成功运营帮助企业确定了整体的战略目标与具体的预算实施路径，在合理提升企业经济效益的基础上保证企业总体的战略目标的实现，促进了资源的优化。

（四）对提升单位管理决策有用性的评价

通过全面预算管理程序在项目施工中运用和反馈的信息，可以根据成本费用的使用情况及时调整企业的经营决策，进而实现动态的控制，提升决策的实用性与科学性。

六、经验总结

（一）全面预算管理方法的基本应用条件

在建设施工企业实施全面预算管理时，战略目标应该十分明确，并且企业管理层对全面预算管理十分重视，制定相应的预算管理制度办法，再次，员工积极响应，认真完成预算管理工作。

（二）全面预算管理方法成功应用的关键因素

全面预算管理在实施过程中，需要领导支持与员工配合，并且有明确的战略目标和设置合理的考核指标，再次，需要有经验的全面预算管理人才，最后，加强信息化建设是全面预算管理工作的保证。

（三）对改进全面预算管理方法应用效果的思考

在实施全面预算管理时，企业打破了各个部门的壁垒，实现部门之间的预算工作协同，并且选聘优秀的全面预算管理人才保证预算管理工作的顺利实施，再次，各个部门的预算目标应该设置的具体明确，员工职责明确，能够根据预算管理目标开展相应的控制工作。

（四）全面预算管理方法在应用中的优缺点

在全面预算管理实施过程中，实现了项目各个环节的协同与管理，提升资源使用效益。但是，全面预算管理没有受到企业管理人员的重视，员工执行预算控制程序时较为懈怠。