高新技术企业研发风险控制研究

张 倩

一、高新技术企业研发风险概述

（一）高新技术企业的含义

高新技术企业是从事高新技术研究、开发、使用等业务的企业，其主要工作就是将知识转化为市场产品获取利润，其工作人员主要以科技研发人员构成，其资产构成中无形资产占主要比例，其技术性产值一般都会超过50%。我国对高新技术企业具有严格的资格认真条件，而拥有高新技术企业资格的企业将可以享受国家相关扶持优惠政策。

（二）高新技术企业研发风险的概述

高新技术企业以研发活动为主，其研发频率与次数等很高，在研发过程中需要投入大量财力、物力、人力资源，只有充分利用这些资源，才能提高高新技术企业的研发效率与质量。但是，研发活动中也存在着大量风险因素，这与研发活动的特点有关。分析高新技术企业的研发活动，可知其具有以下特点：

1、高新技术企业的研发活动直接对其经营效果产生影响，也是高新技术企业持续发展的动力，因此，高新技术企业的研究开发密集度高，研发方面的投入也非常大，这也是其研发风险多发的主要原因之一。

2、高新技术企业的技术创新风险比一般企业高，其经营发展状况与经营者的创新理念和经营机制的灵敏度有很大关系，一般创立时间段或者创新意识较为薄弱的高新技术企业很可能会遇到较大风险。

3、高新技术企业对技术前沿研发比较重视，其产品技术含量比较高，市场竞争力较大，一些新兴技术可能形成的新的产业，但是，如果产品研发与市场定位不明确，与市场联系不紧密，也可能引发风险。

（三）高新技术企业研发风险的表现出的特点

1、高新技术企业的研发风险贯穿与研发创意萌芽、研发活动过程、研发产品生产与销售等整个研发活动的全过程与所有环节，而且与研发决策人员、研发人员、企业资源状况、市场内外部环境等诸多因素密切相关。

2、高新技术企业的研发风险客观存在，不以人的意志为转移，但是，风险可以提前预防，高新技术企业可以通过制定科学规范的规章制度，规范研发过程中的具体行为，增强工作人员的风险意识，研发风险就可以度量控制。

3、高新技术企业的研发风险表现在政策、技术、运营等多种层面，市场环境、政策变化、人员素质与能力等都可能引发研发风险，所以，高新技术企业的研发风险因素具有多样性。

（四）高新技术企业研发风险与内部控制的关系

风险管理与内部控制之间具有密切的联系，内部控制既是风险管理的基本内容，也是风险管理的主要手段，风险管理可以实现对内部控制的全面覆盖。因此，对高新技术企业面临的主要风险进行分析、判断、控制，是高新技术企业健全内部控制体系，加强内部控制，有效防范风险的主要的重要方式与手段。

二、高新技术企业有效控制研发风险的策略

（一）改善内部环境

高新技术企业需要根据内外情况的变化，不断完善组织架构，改善内部环境，为研发风险控制提供有力支持。首先，高新技术企业的领导与管理层应该认识到研发风险控制对高新技术企业经营发展的重要作用，应成立风险管理部门，由专业的风险管理人员，对研发过程中的风险因素进行全面管控。同时，高新技术企业需要加大文化建设，将风险防控融入到企业文化建设中，通过宣传教育与系统培训，逐步提升工作人员的风险管理意识。风险管理部门应积极利用各种手段，开展风险评估与预测工作，与研发人员进行充分沟通，及时了解研发过程中的风险因素，并制定科学的风险防范策略，以便风险发生时及时采取合理的应对措施。其次，高新技术企业需要进一步完善人力资源管理部门，对科研人员的选拔、培训等工作进行合理安排，为科研人员提供科学的职业成长指导，增强科研人员对企业的认同感，不同提升科研团队的凝聚力，促使高新技术企业的整体科研水平不断提升，为高新技术企业的可持续发展提供重要保障。再次需要注意的是研发费用加计扣除是高新技术企业主要的税收优惠政策，在研发费用加计扣除的政策运用中也存在风险。高新技术企业为了有效防范研发费用加计扣除风险，企业高级管理层就必须首先增强税务风险防范意识，积极了解研发费用加计扣除政策，以及相关政策的具体运用，并开展宣传培训活动，加大研发费用加计扣除政策宣传，增强高新技术企业全体工作人员防范研发费用加计扣除处理中的风险防范意识与能力，并通过完善相关制度，规范研发活动中的项目管理、税务处理、会计核算等具体工作行为，降低税务风险的发生机率。

（二）加强研发过程中的财税风险管理

高新技术企业研发过程中的财税风险管理需要从从两方面入手，一方面是严格规范研发费用会计核算，这是高新技术企业有效防范财税风险的必要措施。首先，高新技术企业必须完善研发项目会计核算制度，为企业合理、准确享受研发费用加计扣除政策提供必要支持，同时，企业的研发部门与财务部门必须制定完善的研发活动管理制度，为研发费用会计核算提供严格的制度规范指导。其次，高新技术企业需要科学划分各项具体费用，准确归集研发费用。比如，企业在研发活动中存在机器共用的情况，就需要依据资产的具体使用情况进行归集折旧费用。其三，高新技术企业需要对申报资料进行规范的备案、储存，避免相关材料缺失等问题的发生。

另一方面，高新技术企业需要从具体研发项目管理入手，不断完善研发项目管理制度，优化研发项目管理方法，这也是高新技术企业有效防范税务风险的重要方式之一。首先，高新技术企业需要科学设置与管理研发部门，明确研发部门的责任，避免生产经营工作与研发项目工作混淆不清的情况出现。其次，企业还需要加大对研发人员的管理，研发人员通过研发活动为高新技术企业提供利润来源，因此，企业必须对研发人员进行全面的考核管理，对其参与研发项目的过程进行详细登记，并合理归集人工费用，还要不断提高研发人员的费用处理能力。另外，高新技术企业还要与税务机关加强沟通交流，建立良好的税企关系，及时了解具体政策的变化，并对企业的税务管理人员加强涉税政策培训，有效防范税务风险发生。

（三）加强绩效考核

高新技术企业需要建立健全的绩效考核体系，加强对工作人员的绩效考核，促使工作人员的风险管理意识不断增强，并利用绩效考核结果对工作人员进行激励与约束，使工作人员的工作热情不断提升。由于高新技术企业的研发活动周期较长，研发成果量化难度较大，不同研发项目衡量标准也会存在较大差异，如果出现问题，查找原因的难度较大，无法对相关责任人进行追求问责，这对导致风险进一步扩大。所以，加强研发过程的绩效考核，对防范与控制研发风险可以发挥重要的积极作用。在考核研发项目团队时，高新技术企业应主要从费用制度、研发进度、研发质量等风险进行严格管控。同时，高新技术企业应将团队考核与个人绩效考核结合在一起，将企业的研发活动与员工的利益联系在一起，并运用合理的奖惩措施，提高员工的工作热情与积极性。

三、结束语

高新技术企业的研发风险不仅有内外部环境因素的影响，还有高新技术企业内部管理不到位的原因，因此，高新技术企业需要加大对市场环境与行业动态的调研分析，对引发风险的各种因素进行全面评估，从研发活动的具体环节入手，采取合理有效的应对措施，加强研发风险管控，确保研发活动的程序合法合规，保证高新技术企业的研发活动正常进行。同时，高新技术企业对于国家的优惠政策也能够应享尽享，使之更好地促进企业的健康发展。