出版社内部控制制度存在的问题及建议

文春生

一、内部控制制度概述

（一）内部控制制度含义

内部控制是指单位为提高经济效益、实现战略目标，在单位内部进行自我约束、规划、调整及评价的方法及手段，其包含控制环境、会计系统、控制程序三部分。

内部控制制度是现代化企业管理的重要手段，具体是指单位为增强各部门及业务活动间的合作与制衡能力而建立的规程与方法，其由职责分工制度、审批检查制度、会计制度、内部审计制度及人力资源管理制度等组成，完善的内部控制制度一定程度上能增强单位的内部管理水平及市场竞争力，实现单位的健康发展。

（二）强化内部控制制度意义

作为国有企业，出版社在长期体制改革中逐渐以市场为导向制定战略目标，市场经济背景下，出版行业的市场竞争不断激烈，单位的竞争压力不断加大，此时加强内部控制并强化相关制度建设有利于出版社增强内部管理，提升各项目活动的协作与制衡能力，充分发挥内部审计的监督作用，从而确保出版社财务信息的真实性，并提高其经济效益。

二、出版社内部控制制度的漏洞

（一）内部控制理念的缺乏

出版社作为国有企业在过去发展中多通过接受指令进行运营，传统的计划经济模式促使出版社管理者形成粗放型管理理念，且单位内部控制制度缺乏完善性。同时，市场经济背景下为获取更高的市场份额，多数出版社管理者注重销售码洋及图书品种的多样化，还有一些出版社更是拓展更广领域，实行多元化发展。而忽视内部控制管理的开展，并对内部控制制度缺乏正确的认识，内部控制理念的缺乏致使出版社内控水平低下，相应的管理制度也缺乏完善性，造成大量的库存及浪费，制约了单位的健康发展。

（二）内控管理机制的缺位

随着国有企业改革的深入推进，出版社在转型中制定了一系列内部管理制度，其中也包括内控管理机制。但当前出版社制定的内控管理机制存在漏洞，制度的执行也不到位，甚至流于形式，主要表现为市场经济环境中出版社意识到图书销售问题的重要，重视发行部门建设，强调发行工作的开展，但有些出版社发行环节问题不少，如，只是重视图书的发出，尤其主发，因为绩效考核的办法也不完善，部门领导监督控制不力，导致收款不及时，造成呆坏账。编辑方面忽视图书选题及内容的甄别，致使市场中图书主题重复现象严重，且内容质量低下，多数图书在发行后出现无人问津现象，并被大量退货，致使出版社库存图书数量不断增加。此外，互联网技术不断发展背景下，我国已进入信息化时代，人们通过手机或电脑等移动终端进行阅读活动，各书店的客流量迅速减少，纸质图书的需求量也随之下降，出版社的销售收入大幅降低。高成本低收入的现状导致单位资金流转速率降低，经济效益迅速下降，制约了出版社的长远发展。

（三）内控监管体系的缺失

一般而言，出版社运营管理的主要程序是财务部门结合市场需求及单位现状进行全面预算编制，之后综合分析项目与企业战略目标的适应性、投资回报率及时间等，在此基础上制定决策方案，由管理层进行审批、执行，预算审批通过后单位要下达执行指令，内部审计部门对项目进行监督管理。但当前我国出版社生产经营活动中单位预算管理体系及制度缺乏完善性，财务数据失真，致使预算编制缺乏有效性，同时内控监管体系缺失。内部审计部门在执行监管审计工作时易受其他部门影响，且审计人员多注重账目核查，未充分履行自身稽查、考核内控制度的职责，致使出版社发展受阻。

（四）全面预算管理的欠缺

现阶段多数出版社管理者未正确认识全面预算管理对加强内部控制的推动作用，预算管理部门及制度的缺乏致使单位预算管理水平低下，预算编制中缺乏对市场及企业战略目标的分析。预算方案中只简单指出项目情况，忽视执行控制标准等内容的设定，预算执行环节单位缺乏规范化的评价及考核标准，一定程度上降低了单位的预算执行能力。

三、强化出版社内部控制制度建议

（一）提高思想认知度

针对当前出版社内部控制中存在的问题，单位管理者要提高自身的思想认知度，树立新型的内控管理理念，依据国家出台的相关法律法规制定完善的内部控制制度，同时管理者要加强内部控制的宣传与教育，提升单位员工的内控意识，通过专业培训及思想教育提升财务人员的业务水平和职业道德素养，并制定完备的绩效考核与奖惩制度，定期对员工进行培训、考核，对达到考核标准的员工进行精神及物质奖励，对不符合考核标准的员工进行调岗。通过构建高素质、专业化的财务队伍，全面提升出版社的内部控制水平，实现单位的健康持续发展。

（二）科学构建内控体制机制

市场经济背景下，出版社要获取更多市场份额，就要强化内部管理，构建科学健全的内部控制体制机制，从而增强各项目的协作与制衡能力，降低单位的运营风险，实现单位的战略目标。在实际内部控制管理中，出版社要设立专门的内部控制部门，并聘请职业道德素养与业务水平较高的专业人员负责单位内部控制制度的建设与完善，并定期对其进行培训，提高其内部控制制度的建设能力。制度建设与完善中内控人员要综合分析内控制度框架的合理性、严密性与可行性，通过完善的体制机制实现精细化管理。

出版社内部控制制度建设中，内控人员要注重岗位分离制度与授权审批控制制度的落实。其中授权审批控制制度落实中，内控人员要明确一般及特殊授权的内容及职责界定，规范其界定标准，之后将授权审批控制权限分散至多个部门，一般事项审批申请中，需有两个以上部门负责人进行审核签字，特殊事项审批中需由领导层进行审核批准，通过明确划分职责实现责任到人，避免后期出现问题时出现各部门推卸责任的现象。同时，岗位分离制度中授权审批岗位、财产管理岗位、业务经办岗位、内部审计岗位及会计登记岗位的职责不同，但其相互制约。若各职务均由一人承担，易出现谎报财务数据等现象，增加单位的财务危机。对此，内控人员要严格落实岗位分离制度，分离授权审批与业务经办岗位、财产管理与会计登记岗位、内部审计与财务管理岗位等，从而确保财务信息的真实性，增强单位的内部控制管理，实现出版社的健康发展。

（三）强化内控监管体系

内部审计部门作为监督内部控制制度执行效果的主要监管部门，其有利于提升出版社的内部管理水平。对此，当前出版社内部控制制度建设中，管理者要注重内部审计监管体系的完善，强调审计部门的建设，并为其执行监管职责提供良好的环境，即监管体系建设中管理者要注重审计部门的独立性，提高审计部门的权限。单位监管中审计人员要明确自身的账目核算、内控制度的评价及稽查职责，在账面核算与监督中出具真实的审计报告。同时定期考核出版社内部控制制度执行成果，分析制度执行中存在的问题，并制定解决对策，从而提高出版社内部管理制度的执行效果。

（四）规范全面预算管理流程

预算管理是出版社进行财务管理的重要手段，对此，出版社要加强内部控制管理、健全预算管理机制、规范预算管理流程。预算人员在综合分析单位的战略目标、资金流向、市场需求、项目收支情况、员工补贴等信息基础上进行预算编制，加强对采购、销售、人力资源、资产维护等环节的资金预算管理，并制定专项资金管理制度，设置独立账户，把控专项资金的流动，避免资产流失。同时，强化出版社的固定资产与流动资金管理，依据国家制定的法律法规完善资产购进、盘存、维修、报废等管理制度，并通过管理层集体决议，完善流动及非流动资产的购进审批、入库验收、登记入账、定期盘点、报废处置等流程。资产购进环节单位要实现资产的集中购置、统一管理，进一步强化资产管理，实现国有资产的增值目标。

四、结束语

综上所述，现阶段我国出版社内部控制制度存在一系列问题，制约了单位的健康持续发展。对此，出版社管理者及员工要提高思想认知度，树立新型内部控制管理理念，并科学构建内控体制机制，强化内控监管体系，规范全面预算管理流程，从而强化出版社的内部控制管理，提升经济效益，最终实现出版社的健康持续发展。