个人所得税筹划在薪资管理中的应用

冯茵

摘 要：随着社会经济发展对财务工作规范的要求提高，财务管理专项工作对公司和个人收入而言都承担着重要的意义。对个人所得税的统筹规划可以改善员工的个人所得，提高纳税人的收入水平。本篇文章对个人所得税和薪资管理做了简单介绍，并详细解释了对个人所得税进行重新规划管理对无论是薪资管理还是纳税群体的重要意义。

关键词：薪资水平 个税 规划管理

税收的统筹规划指的是纳税人在税法的基础上，遵循税收相关法律的标准，统筹规划纳税方案指纳税人在处理贸易活动时使用系统方法使得个人所得最大化的一种处理方式。在这之中，个人所得税涉及的群体最广，如何利用个税规划管理来减少员工的缴纳个人所得税金额，在不对企业的运营成本产生影响的情况下增加个人的实际收入。通过分析现阶段个人所得税的规划特点，对个税的规划方式和对个人纳税体的影响进行了简单的了解。

一、个税和薪资管理简述

（一）个税简述

通常意义上个税就是指员工和其征税部门对税务缴纳的管控，个体在这个税务缴纳的过程中会出现一些公共法律法规等。这个纳税人除了居民以外还包括一些非居民的个体。这两者之间的不同之处就在于本国居民要缴纳中国境内境外的税务，而非中国居民只需要对国内的税务依法缴纳即可。

（二）薪资管理简述

薪资管理是企业的重要组成部分，薪资管理要为实现薪资体系设计、薪资日常管理两个方面。管理好薪资可以增强企业员工工作积极性，从而提高工作效率。薪资管理的主要内容有：薪资的目标管理，即薪资应站在员工的角度上思考，才能有利于企业的发展;薪资即要满足企业内部和符合市场行情要求还要根据员工绩效、能力水平等进行考核;薪资的体系管理，这不仅包括基础工资、绩效工资，还包括如何给员工提供福利、自我升值空间和就业能力的管理;薪资的结构管理及正确划分合理的薪级和薪资等等，最好通过级别来定薪资;薪资的制度管理，即薪资决策向所有员工公开化和透明化，有利于制度的有效执行。

二、对个税进行规划在薪酬管理中的意义

（一）增加员工的个人收益

提高员工的利益，可以提升员工对工作的热情，企业受益，但是因为个人所得税的存在，使薪酬发放有需要注意的地方，根据税率，企业应当认真研究薪酬的金额，尽量避免个税的影响使得到手工资不增反减的现象，使企业能够真正意义上给予优秀员工更匹配的薪酬及奖励，提升员工的总体工资。

（二）增强企业的凝聚力

现阶段大多数公司采取的是从源头减少纳税金额的方式来减少员工需要缴纳的个税金额。这样可以确保国家一定的财政收入，但纳税个体是为这个行为买单的主体因为减少的那部分纳税金额也会被企业从薪资中去除，这样雇员们的实际收入也减少。员工纳完税得到的薪资要比应得收益低，如此以往雇员会产生抵触的心理，在工作中就会出现消极的工作态度，对公司造成不好的影响。从公司的角度对纳税个体进行统一的规划，这样可以让公司职员体会到公司对个体的关照，以此来激发职员的工作热情。金钱不一定非得是衡量薪资水平的唯一方式，职员的个人价值，公司对雇员们的关心以及培养都是衡量标准，金钱和精神上的鼓励对员工来说都同样重要。公司可以通过让职员感受到存在感和认同感来提高个体对企业的依赖和信任度，促进职员之间的合作。

（三）有助于建立完善的薪酬规划体系

公司内部的薪资管理规划是一个涉及多方面、内容和程序错综复杂的一个过程，需要众多经验和信息的积累。因为设计的部门、岗位和员工的数量较多，也可能会涉及一些特殊性质的群体，这些都要被共同纳入考虑的范围。由此，在对个税进行规划的过程中，公司需要适当分析不同的部门和岗位的实际情况，对信息进行分类统一处理，通过整合信息，规划出一个科学实用的薪资体制。

三、个税规划建议

（一）合理安排每月的薪资

现阶段我国个税缴纳的主要税率依据是薪资的超额累积。薪资从概念上来说一般指的是个体劳务所得的酬劳，大体上由基本工资和奖金两部分组成。个体具备的工作技能，态度和上班时长不一，因此这些都被纳入公司对员工能力分析的范围，用超额累积的方式对个税的缴纳进行改进。新个税方案提出，国家在五险一金的基本要求下新增了个税专项扣除法，员工个人的继续教育、对父母的赡养、对员工子女的教育、租房费用和住房的贷款都包含在内。通过这种方式来降低员工个税的缴纳金额，减少纳税人的负担，也鼓励职员通过税务减少能有更多的能力来照顾父母和子女。公司在对员工的个税进行规划时可以参考员工的真实情况来合理安排金额，以便更好地减轻员工的税务压力。由于实际缴纳税务金额的减少，职员的个人所得有所增加也会提高工作积极性。

（二）改善公司奖励方式

新个税没有将非货币形式的奖励归纳到纳税范围中去，因此，公司在明确支出持平的情况下，企业可以考虑用非货币的方式来奖励员工的方式作为提高职员积极性的方式之一，以此也可以减少职员需要缴纳的个税金额。比如说，企业员工一般工资没有超过5000，没有达到当前法律所规定的纳税起征点，那么该员工本月不需要交税，如果员工的工资在减去专项扣除、专项附加扣除等余额是5100，超过了纳税起征点，根据税法，需要对超出部分进行纳税，纳税金额为（5100-5000）×3%=3元，如果企业将应该给予的部分薪酬，换成等价的员工购房补贴，因为购房补贴在计算个税应纳税额时可以扣除，将起到一定的节税效果，企业将100元增加至员工的购房补贴，对于有意向购房的员工来说，提供了方便。或者企業不改变员工的工资，但是提供免费的交通，而在我国2018年人均交通通信支出1931元，企业通过这样的方法，为职工的生活减少开支，而这部分的支出对企业来说，可以作为费用在税前扣除，对企业和员工来说都非常有利。

（三）改善年终奖和员工福利方案

大多公司的年终奖都会远超员工的月平均收入，这就导致高出税收标准的部分金额需要员工来缴纳税务。如此，就造成员工个税增加，收入减少的现象，导致个体对企业的反感和质疑心理。虽然年终奖是公司对职员工作的额外奖励，但员工由于需要缴纳个税，实际所得的年终奖金额要比既定的数目少，这样就会出现有一些员工会有不满的情绪，甚至上升到抵制心理，不利于企业的长期发展，会降低员工的工作效益。为了更好地解决这种情况的出现，公司在颁发年终奖时，需要综合考虑员工的实际情况，制定出最利于公司恶化员工双方发展的年终奖颁发方案。例如，按照2018年的年终奖计税方法，年终奖扣税方式为：年终奖×税率-速算扣除数，如果企业一个员工在年终获得奖金36000元，那么他需要缴纳个税3495元，则这名员工最终得到的是32505元，比实际拿到的奖金更少，因此，企业在发放年终奖时，可以计算出一个平均点，避免出现“发多得少”的情况。如果员工的年终奖较高，就可以换一种奖励方式，例如股份有限公司可以用股权激励的方式，转让给员工公司的股票，这种情况的利率是20%，年终奖超过30万元时利率就在30%以上了，转让股票的方式会给员工带来更大的利益，例如企业高管的年终奖为50万元，如果奖励等价的股票，所需要缴纳的税款为10万元，而按照年终奖的税率，所需要缴纳147245元的个人所得税，比等价股票足足少了47245元，可见转换一种奖励方式，可以给员工更大的回报，也让公司通过付出等价的财富获取员工更多的工作积极性。

四、结语

由于社会经济的快速发展给无论是企业还是个人都带来了更大的经济压力，企业需要更加积极地将员工的个税缴纳问题纳入公司管理筹划的范围中去，这不仅和员工的工作积极性有关，更关乎企业的运行效率甚至企业的长久发展。通过平衡纳税人的缴纳金额，有效利用国家的优惠政策和减免政策来实际减少员工的个人负担，优化企业的薪资管理水平，从而增加员工的真实收益，提高员工对企业的认同感，激发员工的创造力，从而实现效益最大化。

参考文献

[1]黄小莉.企业薪资管理体系中的个人所得税筹划研究[J].财会学习，2019（06）：130，132.

[2]马彦.A公司薪资中的个人所得税纳税筹划研究[D].哈尔滨理工大学，2015.