中小企业内部控制存在的问题及对策研究

柳诗 黄艳华

[摘要]在我国市场经济建设的浪潮中，中小企业发展迅猛，对国民经济的发展也起着日益重要的作用。中小企业在获得机遇飞速发展的同时，在实际运营过程中也暴露了许多内部控制问题。特别是存在着管理层认知不清、内部控制环境不具备优势、相关机制体系不完善等问题，给企业的发展增加了风险。从内部控制的重要性出发，阐述了企业内部控制的必要性，分析了中小企业内部控制存在的问题，并对企业内部控制存在的问题提出了解决方案。

[关键词]中小企业;内部控制;问题;对策

[中图分类号]F275[文献标识码] A

随着改革开放的深入，我国社会主义市场经济体制日益完善，中小企业飞速成长且越来越成为国民经济发展的重要组成部分。然而随着中小企业的迅速成长，其发展过程中存在的问题也日益暴露出来，给中小企业的发展造成了严重的影响。一个突出问题就是难以建立完善的内部管理制度从而无法进行有效的内部控制。

1 中小企业内部控制的背景与现状

1.1 中小企业内部控制的背景

改革开放以来，我国中小企业数量迅速增长，大大促进了国家的经济增长和社会就业，但也正是因为中小企业发展过快，其存在的各种问题也日益暴露出来，成为中小企业继续发展的严重障碍。

在种种问题中，内部控制对中小企业的影响力也日益浮现，内部控制不完善，使得中小企业难以在大环境中获得有利的竞争地位，发展处境更加艰难，而中小企业的发展滞缓，必然影响国民经济的发展。因此，企业内部控制的有效实施越来受到全社会的关注与重视。

1.2 中小企業内部控制的现状

我国现如今存在的中小企业的数量经研究表明已经占据了我国总企业数量的97%。然而，虽然中小企业在市场中占据了主导地位，但是这并不表明中小企业在市场竞争中占据有利的地位。尽管与大企业相比，中小企业具有机制灵活，投入成本低等优势，但与大企业相比，中小企业在资金管理及内部控制方面仍然有相当大的差距。大企业较中小企业而言发展时间更加久远，资金运作更加顺畅，精英人才更加丰富，企业内部体系更加完整，内部控制管理更加成熟，因此，中小企业在企业与企业的竞争中很难占据优势。尤其大企业拥有更加完善的内部控制机制，能够对企业的财产进行有效的保护与利用，对企业人员进行了能够管理，对企业的资源配置进行了更加合理的配置。因此，建立完整的内部控制体系，合理利用企业资源，保护企业财产，高效利用人员是中小企业的当务之急。

2 中小企业内部控制存在的问题

2.1 管理层认知不清，企业内部控制缺失

大多数中小企业的管理人对企业的内部控制的重要性认知不足，对内部控制还停留在单纯对企业财务的处理之上，更有甚者忽视企业的内部控制，认为企业的内部控制并没有什么实施的必要，这就导致了企业内部控制体系的缺失或者即便建立了相应的内部控制体系，也处于一个不完善、不受重视的境地。内部控制作为企业生产经营的关键，其相关制度是否可以完整的建立与实施对企业的发展起着至关重要的作用。因此加强培养管理人员对企业内部控制的认识，加深管理层对内部控制的了解是十分必要的，只有这样中小企业才可以有效建立乃至于完善内部控制体系。

2.2 企业内部控制环境不具备优势

就目前我国的中小企业的现状而言，大多数中小企业都属于家族式企业，而在家族式企业中，作为管理者的亲属，家族成员往往对于企业没有一种紧迫感与压力感，却可以获得更多的权力与资源，这就会造成企业非家族式成员对企业没有归属感与认同感，会认为自己的努力工作无法得到企业的认可，会造成企业非家族式员工对管理层的不满，对工作的抱怨，降低员工工作热情，拉低工作效率，对于企业的内部人员管理与企业经营十分不利。

再者，就企业的整体环境而言，依然要追溯到企业管理层的内控意识薄弱之上，管理层对企业内部控制的不重视，对内部控制环节的把关不严，就无法在企业之中形成良好的风气，上行下效。这就导致了企业无法形成良好地管理风气，进而渗透到企业管理的各个环节，导致企业的资源、机构设置、人员分配都无法得到有效地利用。

2.3 相关机制体系的不完善

俗话说“没有规矩不成方圆”，一个企业如果没有自己的规章制度就无法有效地运作，这一点在中小企业中尤为明显。尤其是那些家族式的中小企业，本来就存在内部控制机制不完善的缺点，而在家族员工的参与下，更加无法得到有效的执行。

而中小企业这一制度的缺失就会导致自身无法做到对风险的预估与规避，使得中小企业在面对困境时处于被动地位。另一方面，内部控制机制的不完善同时也会使得企业的机构设置、人员分配、资源配置得不到合理的安排，各个部门的人员无法明确自己的职责，无法区分各自的权限，甚至出现一人身兼数职的情况，加大企业经营的风险;同时也容易造成员工工作态度散漫，无法激发员工工作的积极性、主动性与创造性，不利于企业精神的形成。

2.4 企业人员综合素质不高

中小企业虽然与大企业相比拥有更加庞大的市场基数，但是大企业所拥有的更加好的声誉与工作前景使得中小企业对于人才的吸引力远远不如大企业，就如人往高处走水往低处流一般，优秀人才大部分被那些知名企业挖走，只剩下少部分的优秀人才和大部分的普通人员在那些数量庞大的中小企业进行分配。而且还存在各种各样的流失现象。

3 加强中小企业内部控制的意义

3.1 有利于加强中小企业市场竞争力

建立一个完善的内部控制体制可以使得企业得到合理有效的管理与运作。

3.1.1 就管理层而言，一个成熟的内部控制体系可以使得管理层更加有效的对下层人员进行把控与筛选，吸收那些更加优秀的人才，激发员工的工作积极性。同时也可以对企业的工作进行有效的分配，发挥最大效益，有利于企业经营目标的加速实现。

3.1.2 就企业员工而言，良好的内部控制体系有利于员工之间相互监督、相互促进，激发员工工作的积极性、主动性与创造性，营造良好的工作氛围。同时也避免了企业“特权”和一人身兼数职的情况出现，降低了舞弊的风险，减少了企业资源的浪费。

3.1.3 就企业整体而言，健全的内部控制体系有利于形成良好的工作环境氛围，利于企业文化建设的推进。企业文化作为一种企业精神，代表着企业的形象与风气，良好的企业文化可以渗透企业经营管理的各个过程，使得企业具有凝聚力，形成团队合作精神，全体员工朝一个方向努力，对企业的目标与发展起着有利的影响。

3.2 有利于降低中小企业风险

3.2.1 减少企业外部风险。建立一个完整的内部控制体系就包括了一个成熟的风险评估机制。中小企业往往缺乏对企业所拥有的全局观与战略性思想，在市场竞争中无法及时地对市场中存在的风险进行判断。而内部控制体系的完善有利于中小企业在进行市场活动之前结合当前环境与企业整体情况对可能存在的风险进行及时的预估与规避，降低企业面临风险的几率;在市场活动进行时则可以及时得对相应地困境做出反应并提出合理的解决方案，使得企业在直面困境之时主动出击，减少企业的风险损失;在市场活动之后，可以结合实际经验，总结分析，避免同样风险的再次出现并及时做出下一次活动的风险预估。

3.2.2 减少企业内部风险。良好的内部控制体系有利于企业监督机制的建立与运行。通过监督机制的建立，可以在企业内部形成一个相互制衡的关系，优化企业内部机构，使得各个部门可以明确自己的职责，实现奖罚分明。让各层管理人员都有紧迫性，相互监督，相互制衡，这样有利于减少企业内部的腐败与各部门的不作为行为，激发工作人员的积极性，加强员工的责任心，提升企业制度的威慑力与信服力。

3.3 有利于实现中小企业资源的合理配置

中小企业无论是在物质资源或是人力资源上往往缺乏合理的配置，建立健全内部控制体系有利于企业建设合理的组织机构和治理机构、优化企业配置、细化企业内部工作程序、整合重复投入的成本，从而提升各个部门的效率性。

4 中小企业内部控制操作的问题及对策研究

4.1 提高管理层对内部控制的认知

首先，对于企业而言，管理层发挥着带头示范作用。要加强企业的内部控制就要从基础抓起，纠正管理人员对内部控制的错误认知，并向其灌输内部控制对企业发展十分重要的认知。基层人员看见了高层人员对内部控制的重视，自然也就会随之遵守企业内部控制管理规定，上行下效，有利于营造一个良好的企业氛围。

其次，提高了管理层对企业内部控制的正确认知，管理人员才可以知道内部控制对于中小企业发展的重要性，才可以采取正确的方法根据自己企业的特点来制定合理的内部控制方案，有利于中小企业的发展壮大。

最后，提高管理层对企业内部控制的认知，可以使得企业管理者正确的任用人才，为企业选择合适的员工来增加工作效率;同时，管理层对内部控制的正确认知也可以避免来家族式员工的“特权”行为的出现，有利于企业内部团结，减少企业的损失，提升员工工作积极性。

4.2 优化企业内部控制环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，可以从以下三个方面优化企业内部控制环境。

4.2.1 提高中小企业人员对内部控制的认知。对于一个企业来说，良好的企业环境可以影响到企业的各个工作环节。如果形成了良好的内部控制环境，那么企业各个环节都会受到这种环境的感染，员工会自觉地遵守内部控制管理，有利于形成企业团结。否则会引起员工的负面情绪，影响企业内部控制的执行力与效果。

4.2.2 建立健全中小企业内部控制机制。俗话说“没有规矩不成方圆”，只有建立强有力的内部控制制度才可以给企业员工一个标杆，让他们明白什么可以做，什么不可以做，才可以规范工作行为，避免工作错误;同时，通过建立奖罚分明的机制，也可以激发企业员工工作的积极性、主动性与创造性，形成一种积极的“压力”，为企业创造良好的工作范围。

营造良好的内部控制环境需要从两手抓起，既要加强中小企业员工对内部控制的认识，从内在认知来影响他们，让员工自觉服从内部控制管理，又要从外建立一套强有力的内部控制机制，来规范员工的工作，这样才可以实现企业经济效益的最大化。

4.3 建立完善的内部控制评估机制

大企业由于自身具备的优势，在面临实际危机时，往往可以凭借其雄厚的实力与健全的风险评估机制渡过危机，而中小企业往往在危机来临之时被轻易击倒。建立一个完善的风险评估机制十分必要。

中小企业通过建立风险评估机制可以增强企业面临风险时的能力，有利于提升企业市场竞争力。比如：事前的预估与规避，降低企业面临风险的几率;事中的解决方案，企业可正确决策，积极主动，减少企业的风险损失;事后的总结分析，避免同样风险的再次出现并及时做出下一次活动的风险预估，减少企业财产与资源损失。

4.4 提升企业人员综合素质

当今世界，人才成为企业发展的核心动力之一，如何留住人才、培养人才成为了企业的重要目标之一。

在人才的竞争之中，大企业具备中小企业所无法比拟的诸多优势。但是中小企业要有也必须有自己的人才之策。

留住企业人才，提升企业内部人员综合素质势在必行。首先，对于老员工，企业可以给与现有员工一些福利政策和嘉奖来鼓励现有员工的积极性，同时也要主动吸收外来优秀人员，增加老员工的紧迫性。而对于新员工，企业则可以通过合约的形势来留住新人才，减少后期的资源流失，并且提供相关的培训来让新员工尽快适应企业工作环境;其次，可以定期对企业工作人员进行培训，提升员工业务能力，减少工作上的失误;最后，还需要定时抽查员工的工作情况，检查是否有工作上的失误。

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