商品流通企业存货内部控制关键控制点及措施分析

2019-11-28周建峰

商品与质量 2019年28期

周建峰

宁夏国际葡萄酒交易博览中心（有限公司）宁夏银川 750001

1 商品流通企业内部控制现状及存在的问题

1.1 商品流通企业的控制活动存在不足

这些不足之处在企业的经营过程中就会造成很大的风险。商品流通企业的业务环节主要包括商品的购进、商品的销售、商品的拨掉、商品的运输和商品的储存。这些业务环节都有各自的管理机制、管理信息系统和相关的管理人员、工作人员，因此能够保证这些业务环节的经营运转。但是，不管是商品的买卖还是运输，都涉及到企业大量的资金占用和流动，因此其对企业整个现金流状况的影响性较大[1]。

1.2 商品流通企业的风险评估还不到位

商品流通企业无法离开自身进行生产，作为商品的中转方，其主要的竞争力就是管理模式。好的管理模式不仅能够使企业内部和外部的各项工作都能够高效率低成本的进行，还能在此基础上占领更多的市场份额，扩大自身的品牌影响力。内部控制作为企业管理模式的一部分，起着后盾的作用，帮助商品流通企业预防风险、发现问题。但是，目前我国许多商品流通企业不管是传统的线下企业还是新兴的线上企业，都存在内部控制制度缺失和不完善的问题，这将增加其经营风险。从经营风险与财务风险的角度来讲，商品流通企业都比传统企业较多。首先是运营风险，商品流通企业在商品流通环节起着承上启下的作用，且商品流通企业具有显著的资金流大，但盈利性低的特点，加之商品流通行业也是典型的人力密集型行业，控制的难度极大，因此，必须从精细化管理、加大风险评估，防患于未然。但目前大多数商品流通企业的关注重点还在于企业的盈利与维持正常经营，对于风险的评估还做得很不够。

1.3 商品流通企业中内部控制的监察环节存在不足

内部控制要想能够真正发掘企业现有存在的问题，就要保持自身的独立性，不能既是球员又是教练。在我国的商品流通企业中，除了规模较大或内控体系相对完备的企业外，对于内部审计与内部检查工作做得还不到位。即使开展内部审计工作，往往也是集中关注于查错防弊方面，对于整体上企业风险的把控、关键点的防范等都还做得不够。如对于进货、发货、退货、存货的管理等方面存在的问题或通病，也没有做到全面严密的监督，导致了一些潜在风险点的产生[2]。

2 商品流通企业存货内部控制措施

2.1 开展存货信息的科学管理

商品流通企业只有充分掌握有效的存货信息才能进一步开展存货的调配以及后续的运营工作，所以，企业需要进行存货信息的科学管理，主要是通过内部控制来提高存货信息的质量以及流通和使用的效率。商品流通企业在使用内部控制时还需要与现有的信息化技术搭配使用，建设工作效率更高的信息内部控制系统。企业在该系统的参与下可以将时刻变化的存货信息直接汇总至处理部门，减少了层层上报而导致信息安全性减少的问题，同时，这个过程较以往的信息收集效率极大地提升，使企业能够第一时间获取存货信息并根据企业的发展规划开展存货的管理工作。企业在信息化内部控制系统的帮助下可以形成各个部门的工作计划，同时，在进行存货信息多时间段的综合分析后可以确定企业工作是否适应现有的发展环境以及发现存货管理工作中存在的不足，对于企业后续的发展工作有积极的优化作用。

2.2 深入开展存货管理的监督考评

内部控制对于商品流通企业的存货管理也有十分重要的作用，为了保证存货管理能够稳定长久地进行，企业需要更深入的开展相关监督考评工作。首先，企业需要确定进行存货管理监督考评工作的负责部门和负责人员，同时，对相关管理人员进行系统的内部控制知识和管理能力的培训，确保企业能够对存货管理进行较为综合的监督考评。企业在进行监督考评工作时需要根据内部控制的管理范围来具体设置工作目标，同时，对与存货管理有关的各个运营环节进行全面地分析和评价，确定各个工作环节的监督重点，同时，设置相应的监督考评指标。企业不仅需要进行相应的监督考评工作，还需要对相关完善工作的效果加强重视，用长久持续的监督考评效果分析来持续完善存货管理中的不足，并通过内部控制制度来促进相关完善措施的实施。

2.3 提高存货管理的风险管理力度

现阶段，不仅商品流通企业自身的运营会受到风险的影响，企业的存货同样会受到风险的影响而不利于企业的发展工作，所以，企业需要提高存货管理的风险管理力度。企业需要在充分应用内部控制的基础上进行风险的预防和控制工作，首先，企业需要通过内部控制来收集企业存货工作在各个时段的异常数据以及产生的原因，并对风险进行种类划分以及应对策略的研究工作，同时，将风险产生的原因具体到相应的运营和存货管理环节当中，对工作环节中存在的相应薄弱部分进行有效的完善工作。其次，企业还需要在存货受到风险影响时利用内部控制来调动企业各个部门共同完成风险应对工作，快速制定相应的风险应对方案并应用在各个工作环节当中，减少对存货的不利影响，确保企业在各个时期的稳定发展[3]。