探究税制改革对企业财务管理产生的影响

2019-11-28何建华

商品与质量 2019年23期

关键词：税制发票税率

何建华

中铁建湖南高速公路有限公司湖南常德 415000

总的来说，我国推行税制改革的根本目的在于完善现有的税务工作，并减轻各大企业的纳税负担。分析税制改革对企业财务管理产生的影响，对于企业的发展具有极为重要的现实意义。

1 税制改革的最新内容

2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第一次会议隆重召开，李克强总理会议上对于税制改革制定了全新的政策，主要包括以下几方面的内容。

1.1 调整增值税税率

李克强总理指出，我国将对现有的增值税税率进行调整，制造业等行业的增值税税率将由原来的16%下调至13%，交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将由10%下调至9%，降低了我国主要行业的税收负担[1]。

1.2 强化普惠性支持

会议上指出，我国将提高小规模纳税人增值税的起征点，从原有的月销售额三万元提升至十万元；扩大现有的小型微利企业标准；使用新型计算方法，对现行的企业所得税减税幅度进行提升。

1.3 减免社区养老服务业的税收

为了大力发展社区养老服务业，我国将会对社区养老服务机构的税收采取一定的优惠政策，改革涉及到增值税、企业所得税、房产税、土地使用税等诸多税种。

1.4 减免就业帮扶企业的税费

会议上指出，为了做好就业困难群体的就业工作，我国将会对面向就业困难群体的就业帮扶企业在三年的时间内给予定额税费的减免。

1.5 继续执行新能源汽车购置优惠政策

我国将会继续执行于2017年制定的《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》有关新能源汽车购置的优惠政策[2]。

1.6 稳步推进房地产税立法工作

我国于2013年召开的十八届三中全会中提出了加快房地产税立法并适时推进改革的目标，随着我国法律事业的不断发展，我国对房地产税立法工作的要求进行了适当的修改。

1.7 通过新式区域性税收优惠政策加速西部地区大发展

会议中指出，我国将会出台新的区域性税收优惠政策，为西部开发提供政策基础。

1.8 推动税收执法改革

会议中强调，我国将会对现有的税务执法工作进行改革，从多方面入手实施监管，进而营造出公平竞争的环境。

2 税制改革对企业财务管理的影响

2.1 企业利润表

企业为了谋求稳定而长久的发展，提升自身的经济效益极为关键。在实行税制改革之前，各个企业都必须缴纳营业税，而随着我国税制改革的实行，国家不再向各企业征收营业税，而是改为征收增值税。根据《增值税会计处理规定》中的规定，对于企业的会计科目及利润表项目都进行了不同程度的调整，取消了原有核算内容中有关营业税的内容，增加了包括房产税、土地使用税、车船使用税以及印花税四项税种，也就是常说的“四小税”，对于企业的利润表造成了一定程度的影响[3]。

2.2 企业收入及成本

企业的销售收入与成本投入是企业财务管理工作中的关键内容，直接关系到了企业的经济效益。在实行税制改革之前，企业在计算销售收入需要缴纳的税款时，必须将全部的收入都考虑进去，增加的企业的税务压力。但随着我国税制改革的推行，企业不再缴纳营业税而是改为缴纳增值税，增值税缴纳的范围是企业的增值部分，通俗的说就是企业销售利润增加的那一部分，比起全部的销售收入而言其范围明显缩小。也正因为如此，增值税的纳税金额比起营业税而言有着较大幅度的下降。不仅如此，税制改革中规定，企业的某些成本投入可以享受到一定程度的抵扣，这是一项全新的制度，有效降低了企业的税务负担，对于提升企业的经济效益意义重大。

2.3 债务偿还能力

企业在经营过程中，不可避免的会出现资金周转困难的情况。此时，企业一般会采用负债的方式获取维系生产经营所必需的资金。债务偿还能力，一定程度上反映了企业的经济实力以及发展水平。在实行税制改革之前，企业的债务偿还能力较为低下，原因是企业需要缴纳高额的税款，致使企业无法拿出足够的资金来偿还债务。随着税制改革的推行，企业的税务负担有所减轻，进而能够实现债务的偿还，有助于企业的健康发展。

3 在税制改革的背景下如何改进企业的财务管理

3.1 提升企业财务管理水平

为了提升企业的市场竞争力，企业应顺应时代发展的潮流，在税制改革的背景下对自身的财务管理工作进行改进，提升企业的财务管理水平，制定科学完善的财务管理制度，结合税制改革的特点，认真分析税制改革对企业财务管理的影响，形成最适合新型税收制度的企业财务管理体系。与此同时，企业应完善自身的会计工作准则，使企业能够充分享受到税制改革为企业带来的好处，促进企业经济效益的提升。

3.2 改进企业的经营发展方式

为了在税制改革的浪潮中站稳脚步，企业就必须对现有的经营发展方式进行改进，探索税制改革背景下最高效的发展道路，企业应充分发挥财务管理工作的作用，在实践中积极寻找适合自身发展的路径，调整自身的产业结构，全力发展税率较低的生产经营项目，及时抛弃掉税率较高的项目，合理的降低企业的税务负担，为企业带来切实的经济利益，促进企业的良性发展。

3.3 加强发票的管理

企业必须加强税务发票的管理力度，企业在缴税过程中享受的抵扣完全取决于标准正规的发票。如果发票格式不标准，或者因管理不善导致发票破损或者票面受到污染，企业就无法提供享受抵扣的凭据，为企业带来经济损失。因此，企业必须加强有关发票的管理工作，开具发票时必须保证格式规范，并对发票进行妥善保存，防止破损或污染。