国有对外工程承包企业境内外账户管理实务

中国机械设备工程股份有限公司

一、企业账户管理存在的问题

(一)由于我司境内外子公司、代表处众多，部分账户在现场开立，账户管理有一定难度，要防止账户私自开立、外借、洗钱等账户风险的发生。

(二)账户数量庞大，部分账户闲置不用，易产生资金风险。账户按属性划分主要有基本户、结算户、专项户、保证金户等。一般根据业务需要、各公司授信额度需求及国家政策要求开立。账户众多易产生长期不使用的账户、久悬户等，容易发生金融风险。

(三)各公司的账户多，资金分散，不利于资金集中统一管理，资金运转效率低下，加大了资金成本，降低了资金效益。对资金及账户产生很大潜在风险。

(四)本部及境内外子公司的账户分布在众多银行，不方便账户管理维护，不利于取得对账单，不能时时对账及监控账户的收支及余额情况，同时账户信息统计存在一定难度，容易产生资金风险。

(五)账户数量多导致账户管理维护耗费较多时间精力。目前银监会及银行对境内账户风险管控力度加大，对于账户的开立、变更、销户等程序，银行有严格的风险控制。仅对银行账户变更而言，一旦账户相关信息发生变化，包括注册资本、营业执照、法人代表、预留印鉴等发生变更，企业必须及时进行账户变更，否则影响账户的正常使用及业务的开展。变更账户的工作量等同于新开立账户的工作量。我司本部账户数量较多，从变更审批、准备企业基础资料、填列大量开户资料、盖章、直到开户时的核印……，整个流程繁琐。我司有专人负责银行账户管理，每次变更银行账户，至少需要一两个月才能完成工作。若变更预留印鉴，由于各银行账户变更进度不同，在变更过程中还需要新老印鉴同时保留，交替使用。

(六)境外银行账户有效签字人的权限较大，易产生道德风险。境外银行账户主要以账户有效签字人的签字为主，不需要盖银行预留印鉴。境外账户以有效签字人的签字作为付款的依据，同时授权有效签字人签署账户管理协议、进行账户变更、撤销等权限，因此有效签字人的权限较大。账户有效签字人的权限大，容易产生道德风险。另外境外人员涉及退休、人员调岗等人事变动，有效签字人会经常发生变化，所以要提前做好账户变更以免影响账户的使用。

(七)国外金融环境错综复杂，相应提高了境外银行账户管理的难度。我司从事对外工程承包，工程项目遍布全球，由于很多国家政局不稳，首先要考虑开户银行的稳定性及资金的安全。其次对外工程承包所在国一般为不发达国家，金融系统比较落后，账户服务水平差。另外项目所在国的外汇管制、金融政策、税务政策、法律政策等方面不同，因此对账户管理提出很多要求。

(八)项目所在国实行外汇管制或发生金融风险，现场账户易产生资金沉淀，影响现场资金安全。有些账户需要在当地收取工程款项，或从国内将资金汇入现场账户以便支付工程款项，账户上容易产生资金沉淀；有的国家实行外汇管制，资金无法汇回国内，现场会出现大量的当地币；有的国家强制要求流通货币结成当地币，但小币种货币通常无法汇回国内；有的国家外汇头寸不足，只允许少量外币汇回国内。有时国外银行会发生破产的情况；有的国家政局不稳，资金易发生冻结。因此为了保证资金安全，要及时将资金汇回国内，规避资金风险。

二、根据账户存在的问题我司账户管理应对措施如下

(一)我司严格对银行账户进行审批。公司本部及子公司境内外所有账户的开立、变更、销户都需在财务系统进行线上审批。我司境内外子公司众多，为防止个别公司私自开户，增加了财务系统账户启用功能，即所有账户在系统中做账的前提是在账户审批通过后由本部账户管理人员启用账户的使用功能，账户的做账功能才能实现，没经过审批私自开立的账户无法在财务系统中做账，杜绝了部分账户私自开立的情况。

(二)每年开展银行账户年检。每年初组织本部及子公司境内外所有账户开展银行账户年检。各公司对自己的账户进行自查，然后逐个上报账户的使用状况，年度收付金额，年末账户余额等。公司本部对所有上报的账户进行审核，出具意见，并提交银行账户年检分析报告。

(三)定期进行账户的清理工作。账户太多不利于管理、资金分散会加大资金成本、降低资金效益。我司定期对长期不用的、闲置的、久悬账户等进行清理。尽量将开户银行集中在合作银行范围之内，合作银行通常是给我司充足的授信额度、提供良好结算服务的银行。

(四)集团实行资金集中管理。集团委托财务公司开展了近十年的资金集中管理，资金集中会降低资金成本，加速资金运转效率，增加资金收益，防范资金风险。成员单位需在财务公司开立账户，将资金集中到财务公司。财务公司是非银行金融机构，作为功能完善的金融机构，能开展很多金融业务。我司境内所有独立法人公司都在财务公司开立账户，尽量将人民币及外币资金归集到财务公司，在财务公司进行收付款结算等业务，这样可以减少其他银行的账户数量，将账户压缩到几个合作银行。

(五)安装银企直联，提高账户管理水平。我司安装了各主要银行的银企直联，便于下载银行对账单、同时可对各账户的收付情况时时监控、对账，提高了账户管理工作效率。

(六)集团建立资金管理平台对所属企业境内账户进行管理。目前集团与境内十几家银行签署了账户协议，集团下属企业对在这些银行开立的账户进行授权，授权集团查询账户收付款及余额情况。下属企业也可以利用资金管理平台，对被授权的账户信息进行查询，并对账户收付及余额情况进行监控，实现账户信息共享。今后继续对资金管理平台进行深度开发，还可以通过资金管理平台进行付款等功能。

(七)我司对境外账户有效签字人进行严格管理。为防范风险，我司要求境外账户有效签字人，需设置为两人签字或多人签字。有效签字人应包括境外业务负责人。我司实行银行账户授权期限预警机制，境外账户有效签字人授权期限到期之前，系统会自动提示到期时间，提醒相关人员及时延长授权期限或变更有效签字人。

(八)我司定期到境外现场开展账户审计。主要审计境外账户的审批、使用是否规范及资金的进出是否安全等方面，同时出具账户审计意见。另外由于现场人员常年在国外，对公司的银行账户管理办法不太熟悉，我司会在现场宣传贯彻银行账户的规章制度。

(九)严格选择境外账户开户银行。要求项目组尽量将现场账户开在境外中资银行，若没有中资银行或中资银行离现场较远不方便开户，则要求境外开户行尽量选取所在国资信等综合实力排名前三位、国际一流、资产规模较大的银行，以保证资金安全以及账户服务水平。

(十)我司境外账户分布全球，资金比较分散。为了提高资金的使用效率，保证资金安全，我们在境外以中国银行及渣打银行为资金集中银行，分不同区域设置了境外资金集中管理平台。以香港资金管理平台为例，将区域内的资金尽量集中到香港资金平台，统一进行资金管理，支付时再转到相应的境外账户，提高了资金的运转效率和安全性。

(十一)尽量在现场消化当地币，解决现场账户资金沉淀的问题。为了预防现场账户资金沉淀，通常情况我司通过国内账户统一对外支付工程款，现场账户仅保留日常用款。但由于业务需要，现场账户有时会沉淀大量的当地币，当地币无法汇到国内，所以尽量用当地币支付工程款项，若本项目无法消化当地币，则尽量将账户内的当地币用于公司在该区域其他项目的支出，以便减少当地币的数量，减少资金沉淀，降低资金损失。