基于SAP信息化系统下的财务分析思考

东方电子股份有限公司

SAP系统是一种ERP信息管理系统，以信息技术、管理思想为基础，为企业决策的确定、工作的开展提供管理平台。利用这套相对成熟的企业资源管理系统，能够为企业的日常运营和各项繁杂的管理事务处理提供有力的保障。

SAP在财务核算中的应用试图将财务人员从繁杂的会计基础工作中解放出来，把更多的精力转向财务分析、管理会计方向；同时，SAP使分析更具有穿透力，可对数据进行层层追溯，做追本溯源的分析。因此，我们需要考虑如何充分运用SAP的强大数据提供功能，改进财务分析方法，为提升公司竞争力提供支持。

一、基于SAP系统的财务核算的改善

与其他国产财务核算软件相比，SAP系统最大的特点就是财务业务一体化，从销售到收款、从采购到付款，从生产到成本核算，实现了财务和前端的无缝集成。具体的改善主要有以下几个方面：

(一)SAP系统分为销售模块(SD)、采购与物料模块(MM)、财务模块(FI)、成本模块(CO)等，使得数据具有集成性、统一性，统一来源的数据一方面提高了工作效率，减少了重复工作，另一方面，各个部门可以互相检查数据的准确性，提高数据质量。

同时，SAP系统可以避免信息孤岛问题，只有有用的信息，才能往下一环节传递，只要是有用的信息，就会向下一环节传递。并且明确了信息的来源，使得信息可以追溯，发现问题可以追本溯源，这一方面会促使员工增强责任心，同时也提高了信息的质量。

(二)SAP系统的另一大特点就是相关会计信息的数据实时可查，管理者可以及时了解企业的资金状况、库存情况、应收账款账龄情况及各产品、各利润中心的盈利情况，为企业风险控制、盈利能力提升都能起到促进作用。

(三)与其他国产财务软件相比，其核算更为准确、细致。比如在使用SAP后，不仅可以核算到客户、产品维度，还核算到了订单维度，不仅能分析具体哪个产品的盈利贡献水平，而且能分析具体这类产品的具体哪些订单给企业带来了更多的利润贡献，方便公司管理层为以后的决策提供数据支撑。

二、利用SAP系统加强财务分析面临的困难

目前许多公司的SAP系统运用仍处在会计核算的水平上，预算功能等相关模块未上线，导致与预算数据比对工作只能在线下处理；再加上员工对SAP系统的功能了解不够深入，相关规章制度、考核措施不够完善，导致SAP系统的利用还处于起步阶段。

另一方面，SAP系统中许多会计凭证不是由财务人员制作，而是由业务部门的操作人员来完成的，而业务部门人员的会计知识往往比较缺乏。而且，财务部门需要依靠其他部门的准确完整的业务操作，才能获得财务分析所需的相关信息。比如原材料的备案价的维护、工时的及时填报，这些都会对产品成本的滚算、产成品的完工入库等数据准确性带来决定性的影响，从而对财务分析质量带来深刻影响。

SAP系统在管理中的实施应用打破了传统的部门职能分割，实现了公司内部整个工作流程所有信息共享和资源的统一管理。这一方面提高了工作效率，同时也对部门之间的沟通工作提出了更高的要求。

其他困难，比如在现有组织架构未变的前提下，各利润中心之间的内部交易定价、销售公司的营销费用在各产品线如何分摊，等等，这些因素产生的考核口径与报表口径的差异，在基于SAP系统的分析中仍然存在，这些事项降低了财务分析结果的认可度，从而会影响到对各利润中心的激励力度。

三、如何利用SAP系统做好财务分析工作

SAP系统作为一个ERP项目，系统上线往往占用了公司大量资金和人力成本，应该充分应用该系统，挖掘其潜力，使公司的各项工作更上一个台阶。具体到财务分析方面，笔者认为应从以下方面做好改进工作：

(一)完善SAP系统操作流程、规章制度，并严格执行

要想充分利用SAP，实现其各项功能，我们必须深入了解其操作流程、原理，比如只有充分了解成本中心、工作中心、工序、班组等之间的关系，掌握成本是如何逐步计算出来的，材料成本差异是如何分配到库存商品及销售成本中去的，技术人员才能准确搭建BOM、工艺路线，生产人员才能正确报工，采购人员才会明白备案价定期更新的必要性，财务人员才能合理分配制造费用、核算产品成本。

为了保证财务数据的准确性，财务人员必须对后勤业务进行必要的了解，做到既能提前预见业务环节可能存在的问题做到防患于未然，又能够应对和解决实际业务中存在的各种问题；业务部门也应对症下药制定可行的管理制度，对各自部门的操作进行必要的约束，有效防范和解决实际业务执行过程中可能面临的各种风险和问题，比如，保证在产品完工入库时材料已按BOM领料，工时已按工序报工。

(二)各部门积极配合，保证数据质量

SAP系统的准确成本信息是各部门统一配合而来，采购部门只有及时采购入库质优价廉的原材料，生产人员只有提高工作效率，并填报准确工时，财务人员及时核算人工工资等费用性支出，公司的产品成本才能准确的核算出来。发现产品成本异常后，各部门应通力合作，改进核算流程，计算出更准确的成本数据，从而为产品毛利分析等打好基础。

财务人员应从以前的手工录入凭证等价值低的工作中解放出来，更多的时间用来检查分析业务执行情况，提高财务核算的及时性和准确性，为财务分析提供高质量的数据来源。同时，财务人员应随时监控成本发生，分析实际和标准成本之间的差异的主要原因，针对差异发生的原因提出改进建议，从而不断完善标准成本核算的基础数据。

(三)改善财务分析方法

SAP系统下的财务分析应更加注重“业财融合”，比如，通过分析实际成本与标准成本的差异，找出产生的原因，促进工艺改进，不断降低单位工时，提高生产效率；并对标准成本不断进行修正，以起到指导研发、生产的作用。

另一方面，通过实际成本和获利分析可以为企业制定销售价格、选择客户、决定合同条款、控制数量、选择分销渠道及促销等经营目标的确定提供决策依据；通过对账龄的分析，可以为分析客户的信用状况、回款情况提供支持，并提供预警，促进营销人员及时催收货款；通过对存货的周转情况进行分析，可以判断哪些存货是客户所需要的，哪些存货是呆滞的，并分析呆滞的产生原因，根据实际情况找出提高存货周转率的办法。

(四)财务分析也需要以“客户”为中心

财务分析也应关注公司战略发展方向，以需求倒逼分析方向，比如，当公司管理层关注产品质量时，我们应利用SAP系统，通过会计科目设置等途径，来获取不同产品(或相关客户)的质量成本，并分析其变动趋势，提示管理者关注哪些地方需要改进。

再比如，管理层可能不仅关注各利润中心的盈利情况，还可能关注具体客户地区维度、产品(或业务板块)维护，甚至是营销人员的维度；成本分析不仅要看成本构成，还要看到变动趋势，并与标准成本(或预算)进行对比，等等。这就需要SAP系统维护开发人员与财务人员配合，不断改进核算方式、系统取数逻辑及报表输出格式，满足管理者的各项需求。

笔者认为，广义的分析不仅是对期末内外部财务报表的分析，还包括对日常经营数据的分析，比如对存货盘点账实差异的分析，对完工产品的入库成本的完整性的分析，对应收账款余额(包括发出商品)与信用政策的比对分析，对每一销售订单的毛利率的分析等等，只有将分析融入到日常的工作中去，才能发现哪些是增值作业，哪些是风险点，才可能提出有利于降本增效的改进建议，才可能做好财务分析工作。

总之，随着SAP预算模块的上线，必将使财务核算提升到更高的水平，各级管理者可以通过SAP随时掌握各自部门的预算执行进度等信息，与其KPI指标及时对比分析，使得工作开展具有计划性。财务部门的工作也将由提供数据者向提供咨询服务转变，通过不断优化分析方法，并与同行指标进行对比，查找不利差异产生原因，分析风险点，不断为决策提供支持，这同时也对财务人员的分析能力提出了更高的要求。