注册会计师审计风险行为控制的思考

张志燕

【摘 要】 注册会计师在开展审计工作时很有可能会因为自身综合素质涵养或者各项规章条例影响而产生一系列风险，直接影响财务审计结果的准确性，这对于注册会计师工作水平和财务审计工作实施效果等方面也有很大的影响。本文首先介绍注册会计师在开展审计工作时出现风险问题的原因，之后阐述注册会计师审计风险行为控制对策，确保注册会计师在开展审计工作时出现风险事故的几率降到最低。

【关键词】 注册会计师 审计风险 行为控制对策

引 言

由于财务审计工作错综复杂，这就导致注册会计师在开展相应工作时经常受到外在因素的干扰。如果不能有效改善这一现状，不仅影响注册会计师日常工作水平，还会导致财务审计出现风险问题，难以满足有关部门财务核算的准确性和有效性。基于此，就应采取适当对策控制注册会计师审计风险行为。及时解决注册会计师审计风险问题，确保注册会计师财务审计工作水平上升到一个新的高度。

1注册会计师审计风险原因

从多方面实践研究中，了解到注册会计师审计风险的原因主要表现在以下几个方面：第一，对于财务审计来说，在开展相应工作时需要考虑的因素也比较复杂。但是多数财务审计还缺乏标准合理法律条文，难以约束注册会计师自身审计行为，继而导致注册会计师财务审计出现风险。第二，有关部门注册会计师在进行财务审计时没有建立完善的财务审计体系，导致注册会计师审计工作漏洞百出，严重影响注册会计师审计行为，加大审计工作出现风险问题的可能。第三，多数注册会计师是通过自学考取相关证书的，尚缺乏专业的工作经验。加上注册会计师综合素质水平不高，难以应付复杂的审计工作，继而导致审计风险层出不穷。第四，对于财务审计工作来说，其与其他经济业务本身具备一定关联性。也就是说注册会计师在开展审计工作时很有可能会受到其他经济因素的干扰。严重影响财务审计结果的准确性，继而出现财务审计风险问题。第五，多数注册会计师仅按照企业要求开展相应审计工作，对于审计风险控制意识相对薄弱。一旦注册会计师在审计过程中出现风险问题，必然导致相关人员思维混乱。直接影响企业财务审计风险处理的及时性，注册会计师在企业财务工作中的权责属性和工作积极性等方面也会受到严重的影响。

2注册会计师审计风险行为控制对策

2.1积极改善法律条文。有为有效控制注册会计师审计风险行为，必须保证注册会计师对于财务审计相关的法律条文有所了解，同时要求相关人员依照标准化法律条文开展审计工作，更为有效的控制注册会计师审计风险行为。对于法律条文中不合理的地方来说，还应要求相关人员结合自身综合素养和财务审计要求改善法律条文中不合理的地方。有效提高法律条文在财务审计工作中的作用效果，确保注册会计师能够在一定法律依据的支持下开展审计工作，连带着控制其自身审计风险行为，确保注册会计师审计风险问题得到有效改善。

2.2形成财务审计体系。在注册会计师针对财务业务开展审计工作前期，必须结合企业综合发展水平以及其他方面因素创设标准合理的财务审计体系，这不仅能够为注册会计师提供财务审计参考依据，还能避免有关部门出现财务审计风险，继而保证注册会计师财务审计行为的合理性，积极调整注册会计师审计风险问题。除此之外，通过财务审计体系，还能帮助注册会计师在短时间内找准财务审计的关键点，以促使注册会计师遵循标准流程开展财务审计工作，使得注册会计师审计风险行为控制水平得以提升。

2.3提高注册会计师综合素质。为促使注册会计师有效融入企业财务审计工作当中，就应在注册会计师从业之前对其开展有效培训，不断提高注册会计师自身综合素质涵养，确保注册会计师能够依照企业现有发展趋势以及前期的制定的规章条例开展各项财务审计工作，继而控制注册会计师审计风险行为。而且提高综合素质，还能提高注册会计师对财务审计的监督力度。一旦发现财务审计工作潜藏的风险，就应促使注册会计师在规定的时间内解决各项财务审计风险，从而避免各项财务审计风险越演越烈。

2.4保证审计工作独立性。当然在有关部门开展财务审计工作时，还应避免其他经济业务对财务审计工作产生影响。有效保障财务审计工作的独立性，严格控制注册会计师在进行财务审计时因其他经济业务干扰而出现问题。而且不同财务审计工作的程序和实施要求存在一定差异，这就应要求注册会计师按照财务审计具体要求以及其他方面因素确定审计流程，并遵循標准化流程开展各项审计工作。满足财务审计工作独立性要求，控制注册会计师审计风险行为，以推进企业财务审计工作稳步开展。

2.5强化注册会计师审计风险控制意识。众所周知，财务审计风险的诱因错综复杂，这就应强化注册会计师对审计风险的控制意识，确保相关人员严格遵循标准化程序控制财务审计风险，并从本源上降低各类风险对注册会计师审计工作产生影响。而且注册会计师审计工作在不同环节所表现出来的风险存在一定差异，这就应要求注册会计师分模块控制自身审计风险行为。同时保证注册会计师能够参与到各环节审计工作当中。及时调整财务审计风险和其他经济问题，进一步强化注册会计师财务审计水平。

结 语

综上所述，了解到导致注册会计师在开展审计工作时出现风险问题的原因错综复杂，这就应保证注册会计师对审计风险的原因有所了解，并制定有效对策控制注册会计师审计风险行为，以促使注册会计师全身心的投入审计风险控制当中。不断提升注册会计师参与财务审计工作的意识和风险控制水平。在保证各项工作项目经济效益的条件下，确保注册会计师在财务审计中发挥自身最大的作用。

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