经济新常态下科技型中小企业财务问题的法律调控探究

吴海玲

摘 要：科技型中小企业是实现科技成果转化的主体。在经济新常态下，科技型中小企业因规模小、经济实力不强，难以从国有银行获得贷款，且大部分没有上市的资格，难以从股市大量融资。科技型中小企业本身存在财务核算不科学、财务管理落后等问题，导致其融资极为困难，财务问题频现，资金流量经常无法保证生产要素购置、税费缴纳和偿还贷款本息，使企业陷入财务困境，引发一系列问题。应从完善财务制度、提高财会人员素质入手，通过法律手段解决科技型中小企业融资难的问题。

关键词：经济新常态;科技型中小企业;财务;法律调控

文章编号：1004-7026（2019）16-0142-03         中国图书分类号：F279.243       文献标志码：A

科技成果只有得到转化，应用在实际工作中，才能实现其价值。要促进科技成果转化，必须有实施主体，科技型中小企业是实现科技成果转化的主体。2010年以后，在全球经济整体低迷的大背景下，中国经济发展进入了新常态，两位数高速增长的阶段已经成为历史，经济发展呈现放缓的态势。以结构调整和宏观调控促进产业结构优化升级，加快实现经济增长方式转变，已成为经济新常态下企业和政府的共同追求，企业和政府都必须适应经济新常态，以此制定适合的发展规划。

2014年5月，习近平总书记在河南考察时提出，“中国经济依然处于重要的战略机遇期，必须增强信心，立足当前经济发展的特征，适应新常态”。这是新一届中央领导层第1次以“新常态”描述正在变化的中国经济。在经济新常态下，科技型中小企业因规模小、经济实力不强，难以从国有银行获得贷款，且大部分企业缺乏上市条件，难以从股市大量融资，加之企业本身存在财务核算不科学、财务管理落后等问题，导致其融资极为困难。

1  研究背景

相比于改革开放的前30多年，中国国内生产总值由改革开放前的国际第十几位跃居第2位，人均GDP由1977年的183美元[1]上升为2014年的 6 747美元[2]，2018年达到9 509.87美元，步入中等偏上收入国家的行列[3]。但是，中国既有的发展属于以高污染、高能耗和廉价劳动力为基础的粗放型发展模式，其释放出来的经济活力相对有限，加之国际金融危机、欧债危机的影响，国际经济形势不佳，主动放缓经济增长速度，促进结构优化和产业升级，提升经济发展质量，加快转变经济增长方式，将成为未来中国经济发展的新常态。中国经济新常态始于2011年，将持续到2025年左右，在这期间，中国经济发展将主要呈现以下特点。首先，经济增速放缓，但会维持6%～8%的增速。其次，经济增长方式由原来的粗放型、能耗型向创新型、集约型转变。再次，经济结构发生变化，服务行业异军突起。

经济发展进入新常态，体现了社会主要矛盾转化后经济运行的基本态势。不管是国家宏观调控，还是企业发展规划，都必须基于经济新常态这一宏观背景。科技型中小企业财务问题的法律调控，也必须基于我国经济新常态这一宏观背景。

2  科技型中小企业难以适应经濟新常态

经济新常态对科技型中小企业来说既是机遇，又是挑战。推进产业结构优化升级，加快转变经济增长方式需要大力扶持科技型中小企业发展，但其因自身企业制度不健全、规模小、融资难，大多在财务核算和管理方面存在难题[4]。

对于初创期和成长期的科技型中小企业来说，其经营发展中的诸多问题在经济新常态下往往与财务状况有关或以财务问题的形式表现出来，与经济新常态严重不适应。

2.1  财务管理制度不健全

科技型中小企业大多没有建立现代企业制度，在经济新常态下，缺乏独立财务核算的弊端将极大降低其经营管理质量，进而影响其长远发展。科技型中小企业虽然拥有科技创新的市场优势和市场前景，但毕竟规模较小，企业投资者兼任财务管理者，所有生产、经营和管理中的资金使用都由企业所有者做主。另外，目前我国的科技型中小企业还缺乏有效的财务监督制度，尚未建立相应的财务稽核部门和审计机制，尤其缺乏独立的审计人员。因而，科技型中小企业相对混乱的财务管理将严重制约其生产经营和再生产规模的扩大，使其难以应对经济新常态下的新挑战[5-7]。

2.2  财务核算不规范，会计信息失真严重

我国大多数科技型中小企业规模和财力有限，虽然配备了会计人员，但大部分企业未能按照《企业会计制度》进行严格的会计结算。会计资料失真，财务核算不规范是此类企业经常出现的问题。同时，这些企业缺乏内部审计机制，即便存在审计部门，大多难以保证审计的独立性。有些企业法人兼任会计，为减少税款或出于某种利益需要，会私自修改财务数据。以大量白条作为支付凭证，涂改凭证和弄虚作假的情况也非常常见。有些中小企业为逃避税款，甚至不让财务人员将收入入账，降低企业利润。为了应付财政和税务部门的检查，对企业的财务收支情况进行特殊处理，编制“账外账”和两套财务报表，导致会计信息严重失真[8-9]。

2.3  融资困难，投资缺乏科学性

在经济新常态下，国家对科技型中小企业产业结构转型升级的重视程度显著加深，但融资困难的问题仍十分突出。

银行等金融机构大多不愿意向科技型中小企业贷款，即便提供贷款，也会因风险过高而制定较高的贷款利率，使科技型中小企业陷入融资成本过高、负债过多和资信等级低的财务困境。科技型中小企业与规模较大的企业相比，贷款在投资中所占的比重较高，其经营目标更加倾向于尽快收回投资，借以偿还贷款，导致企业重视短期投资，缺乏长远和科学的投资规划，较少从扩大企业规模的角度考虑投资优化问题。科技型中小企业的融资困境和不规范投资导致其科研成果难以转化为市场竞争力，无法在经济新常态下走出财务融资困境[10-11]。

3  经济新常态下科技型中小企业财务问题的法律调控策略

3.1  以法律为引导，转变管理理念，引进先进的财务管理方法

科技型中小企业的管理者一般具有较高的文化素质，之所以难以在企业中建立现代企业制度和科学完善的财务管理制度，是因为传统粗放经营模式的发展惰性或者是企业已陷入融资困境。对此，相关部门要制定法律法规，健全对科技型中小企业的扶持政策体系，引导企业管理者转变管理理念，让其意识到财务管理对企业长远发展的重要性。同时，要引导企业管理者放弃陈旧落后的管理理念，认识到在经济新常态下优化企业财务工作的紧迫性和必要性[12]。

在经济全球化背景下，中国科技型中小企业管理者要积极寻求与外资合作的机会，引进并吸收国外先进的财务管理方法和经验。政府可以组织科技型中小企业的管理人员到欧美等科技型企业发展良好的国家参观考察，学习当地企业财务部门的建构和管理方式，使具备较高素质和拥有科技专长的企业管理者尽早具备国际化的管理水平。

3.2  以法律为引导，健全企业财务管理制度，建立成本控制机制

没有健全的财务管理与内部控制制度，科技型中小企业的经营管理将陷入混乱。因此，必须有相关法律为其提供保障。科技型中小企业在成立初期，要随着业务发展走上正轨，逐步建立起完善的财务管理制度，明确会计人员的职责和相关管理规定，贯彻执行会计法律规定的各项制度和执行机制，将企业财务会计工作纳入制度化和法制化体系。正确处理财务与会计的关系，形成科学严谨的会计做账、报账、销账制度。同时，还要逐步健全企业内部的财务会计监督机制，依据业务分工，在会计、出纳和保管等不同岗位上安排不同的专业人员，避免由一人负责所有财务工作，在财务工作内部建立监督和约束机制。另外，要建立严格的现金和银行存款保管制度，企业所有现金业务尽量委托银行等金融机构操作，对相关票据及时建档和归档。财务会计人员动用大额资金时，要向企业主要负责人请示汇报。还要设立专门的成本核算部门，定期对企业财务现状进行核算盘点，避免出现额外成本[13]。

3.3  用法律手段拓宽融资渠道，推进科技成果产业化

科技型中小企业要寻求发展，建立健全的财务核算管理制度，就要有充足的可用资金。因此，必须用法律的手段拓宽融资渠道，使企业获得更多的融资，走出财务困境。

一方面，当地政府部门要在融资方面为科技型中小企业提供各种优惠政策，以政府信誉为担保，减少企业融资的阻力。科技型中小企业应制定完善的科技成果说明和市场前景分析报告，以寻求政府和科技部门的帮助。另一方面，企业也要制定相关制度，规范财务操作，尽量挖掘内部和外部资金潜力，例如及时清理和催收周转速度较慢的款项，减少库存积压，加快资金周转速度。科技型中小企业除了要以法律为支撑拓宽融资渠道外，还要积极利用自身的科技创新优势，开拓风险投资和融资渠道，推进科技成果的产业化和市场化。

3.4  以法律为引导，提升财务人员的综合素质，规范财务管理程序

加大对法律的宣传力度，引导科技型中小企业根据企业吸收风险投资的需要，不断提升财务人员的业务素质和投资运作能力，重视新型财会人员的培养，定期对财务工作人员开展法律法规、财经纪律、会计制度和财务专业知识的培训，加强会计职业道德教育，将科技风险带来的市场风险和资本风险降到最低。为财务工作人员制定有效的奖励机制，构建相应的业绩考核与奖励体系，为财务工作人员提供相对较高的工资和福利待遇，提高其工作积极性。

科技型中小企业的融资结构特点决定其经营发展必然有较高风险，因此必须要规范财务财务管理制度和提升相关人员素质，尽可能将此种风险降低，尤其在经济新常态的背景下，这是提升企业生存能力和竞争能力的关键。与此同时，企业领导者要及时修补财务管理工作中存在的漏洞，及时发现和解决问题，规范财务管理制度，依据法律规章制定会计操作流程，建立科学完善的财务处理程序，形成有效的财务监督机制[14]，从制度和程序上提高对企业财务运作的控制水平。

参考文献：

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[3]一牛財经.2018年，中国GDP、人均GDP、人均收入多少？刚刚，统计局给出答案！[EB/OL].[2019-01-21].https：//www.sohu.com/a/290465158_100285564.

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[13]孙永芹.科技型中小企业财务风险的成因及控制对策[J].工会论坛，2009（5）：65-66.

[14]蔡晶晶.上市公司财务舞弊行为的成因与防范探索——以HY制药公司的财务舞弊行为为例[J].企业经济，2011（5）：177-179.