高校内部审计中的问题及对策

焦子怡

摘要：近年來，高校财政投入力度不断加大，经费总量逐年增加，监管的任务越来越重。一些高校在科研经费管理、基建工程项目、校办企业资产等领域出现的违纪违法问题使高校内部审计面临新的挑战。针对新形势DS大学内部审计存在的一些问题，文章以DS大学为例，对DS大学内部审计工作从独立性、客观性和内部审计制度三个方面进行分析，对DS大学内部审计的工作有一定的借鉴作用，对同类大学也有相应的参考意义。

关键词：高等学校;内部审计;独立性;客观性

一、引言

我国高校内部审计的发展已经有20多年了，国家出台了许多教育法规，使高校的内部审计工作基本上实现了有章可循，审计工作的效率和质量也有了很大的提高。随着社会主义市场经济的发展，国家对高等学校的投入也大幅度增加，高等学校也紧跟时代发展的步伐，规模不断扩大，进行校际合作，资源共享，优势互补，加大投入，提高学校的竞争能力。但是高校各项业务越来越复杂，内部审计的重要地位越来越突出，各高校普遍存在当前审计力量不足、业务范围狭窄、审计站位不高等问题。本文将针对高校内部审计中存在的问题作出分析，并提出相应的对策，充分发挥内部审计作为内部警察维持高校秩序的作用。

二、DS大学内部审计现状分析

DS大学与其他同类大学相比，无论是在机构设置、人员配备还是制度建设上都相对较好，机构设置相对独立，审计人员的学历层次较高，审计人员的结构比较合理，胜任能力也比较强，而且老中青年龄段分布均匀，使丰富的经验和创新的思维更好的结合，审计制度建设也比较健全，但是在独立性、客观性和审计制度上仍然存在一些问题。

（一）有关内部审计独立性的分析

DS大学是在党委领导下的校长负责制，校长主要负责学校行政的全面工作，党委书记主要负责党委的全面工作，六位副校长，三位党委副书记及总会计师分管学校各部门，其中党委副书记兼纪委书记负责审计处，监察处，纪委办公室和组织部。DS大学内部审计机构（可简称审计处），是DS大学在校长主管，纪委书记协管模式下，主管学校内部审计工作的处级行政职能部门，在业务上向校长报告，在人事上、组织上向纪委书记负责。学校组织机构图如图1所示。

从学校的组织结构上看，内部审计机构是由校长主管，纪委书记协管，尽管学校审计处在业务上向校长汇报，在人事和组织上向纪委书记负责，但是内部审计的人事和组织事务仍然与内部审计的独立性息息相关，审计工作仍然是在校长和纪委书记的领导下开展工作，审计工作仍然依附于行政权力，必然会受到行政权力的干预，不能很好的实现内部审计的独立性。另外，纪委书记同时负责监察处和审计处还是在一定程度上影响了内部审计的独立性，监察处虽然与审计处在形式上是独立的两个部门，但实际上归纪委书记一个人负责，会使内部审计带有纪检监察的烙印，对审计工作的开展有一定的影响。

（二）有关内部审计客观性的分析

内部审计的客观性同样是内部审计的灵魂，与内部审计独立性同等重要。但内部审计客观性偏向指内部审计人员公平、不偏不倚的工作态度。这就要求审计部门在人员配备上要合理。从DS大学内部审计人员年龄结构来看，审计队伍年龄结构很理想，老中青相结合，内部审计人员的结构在学历上也不存在问题，29%的审计人员达到了本科学历，71%的审计人员达到了硕士研究生的学历，但是内部审计人员的专业性不强，与审计专业相关的人员只占43%，剩下57%的审计人员所学专业与审计不相关，而且29%的审计人员并无相关资格证。国际内部审计师协会曾提出：一个合格的内部审计人员应该具备的合理知识结构，其中对于专业知识的要求所占的比重很大。DS大学审计人员的质量不高，大部分审计人员缺乏专业知识、技能和综合分析能力。《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》中同样规定了内部审计队伍应具备的各个方面的专业素质，并具备必要的职业资格。

（三）有关审计制度的分析

DS大学内部审计制度中明确规定了财务收支审计制度、预算与决算审计制度，虽然DS大学在2010年出台了《DS大学预算执行与决算审计实施办法（修订）》和《DS大学财务收支审计实施办法（修订）》，但是在实际工作中却未开展这两项审计工作。从审计工作报告中看出，学校在经济责任审计、基建修缮审计和专项审计等方面取得了很大的成绩，但却忽视了财务收支审计、预算与决算审计。2015年出台的《教育部关于加强直属高等院校内部审计工作的意见》中也明确指出，高校应该强化预算管理审计，提高资金使用效益。另外《意见》中也明确规定直属高校要加强审计整改和责任追究，推行审计结果公开，但是DS大学至今并未将经济责任审计结果公开。DS大学是在校长直接领导、纪委书记协管下展开工作的，财务收支审计、预算决算审计和经济责任审计结果公开这些问题都没有落实，也说明领导疏于监管，对内部审计制度建设还不够重视。

三、强化DS大学内部审计工作对策的建议

（一）加强内部审计独立性

学校应创造更好的内部审计环境，更加重视内部审计的独立性，让内部审计的职能得到充分发挥，从而更好的促进学校各项事业的发展。具体对策：首先，学校应在遵守《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等国家颁布的有关内部审计法律法规的基础上制定具有自身学校特色的内部审计规章制度，使得学校内部审计的各项工作有章可循。其次，内部审计模式还是应该转变为校长直接领导的独立审计模式，内部审计在纪委书记的协管下独立性会有一定影响，并且纪委书记同时负责监察处和审计处，审计处在进行内部审计活动时必然会受到影响，这样的模式虽然会节约人力和财力，但是从长远发展看，一旦影响内部审计的独立性，客观性也必然受其制约，内部审计工作的准确性就无法保证，也会阻碍高校未来的发展。

（二）增强内部审计客观性

内部审计人员的综合素质直接关系到内部审计人员在进行内部审计工作时能否得出客观准确的审计结果，能否在审计过程中保持公正公平、不偏不倚的工作态度。首先，要求学校要严格按照中国内部审计师协会和国家审计署的要求来规范审计队伍，对于未取得相关从业资格证的人员应不允许加入审计队伍，要求每个审计人员对学校主要的经济业务要准确掌握，并对审计相关知识了如指掌。其次，保证审计处保持合理的人力资源结构，争取做到内部审计人员由审计师、工程师、计算机软件维护人员三方面的专业人员组成，同时最好保持高级、中级、初级审计人员的合理比例，另外，在审计人员选拔上，要更加注重审计人员的心理素质，沟通能力和学习能力。最后，学校要重视内部审计人员的后续教育，督促审计人员参加各种培训班进修专业知识，积极同其他高校的内部审计人员进行交流，切磋专业技能，共同进步等等，使审计人员的综合素质跟上时代进步的步伐。

（三）建立健全内部审计制度

内部审计制度如同楼房的框架，是基础也是关键。完备的内部审计制度对内部审计的工作有着良好的指引作用。首先，学校内部审计部门应该广泛参与内部控制的工作，既要参与内部控制制度的规划，也要参与其在建立后的完善，还要对内部控制制度的执行情况进行审计。其次，财务收支审计和预决算审计都是内部审计不容忽视的重要内容，DS大学必须抓紧落实财务收支审计和预决算审计，同时要及时更新内部审计制度。另外，DS大学也要顺应时代发展的需求，在教育部的建议下抓紧时间建立经济责任审计结果通报制度，将经济责任审计结果通过印发通报等方式，在学校内部进行公开，并逐步向社会公开。

参考文献：

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（作者单位：河南工业职业技术学院经济管理学院）