加强国有企业内部控制的措施研究

陈言杰

摘 要：内部控制管理对于现代企业的经营发展而言非常重要，也是国有企业适应现代企业管理的关键所在。本文针对国有企业内部控制，首先简要介绍了国有企业的特殊性及在内部控制中常见问题，进而就提高国有企业内部控制管理水平作了相应论述。

关键词：国企  内部控制  改进优化

国有企业经营发展过程中所面临的外部竞争以及经营环境日趋多变，同时国有企业在自身的组织架构、管理理念、经营模式范围等方面都出现了较大的变化，这些都对国有企业的内部控制也提出了较高的要求。要求国有企业在自身经营发展过程中，应该全面认识经营管理理念以及经营模式创新对于国有企业的新要求，改进完善国有企业的内部控制管理体系，促进国有企业整体管理水平的提升，为国有企业的健康可持续发展提供良好基础条件。

一、国有企业的特殊性及内部控制中存在的问题分析

我国的国有企业，主要是指全民出资超过一半的企业，国有企业的类型中既包括了资金来源于全部国有资产的企业，也包括了经过股份整改的企业，还包括了各级地方政府控制运营的企业.国有企业其特殊性主要体现在以下几方面：国有企业的委托代理关系相对较为特殊，国有企业的经营权和所有权分离，主要是通过政府监督部门以再委托的方式将国有企业的管理落实到各级政府;国有企业的职能具有双重化的属性，国有企业是以营利为主要经营目标的经济主体，同时还应该围绕实现政府职能而延伸公益性的价值创造;国有企业通常是以产业链较为庞大、集团换运营模式明显的大型企业集团为主，对于企业内部控制的要求较高。

当前在国有企业内部控制的具体实施方面，仍然存在不少问题，主要表现在：在内部控制环境方面，有的国有企业内部的权责分配不够合理，组织架构相对过于复杂，一定程度上存在着组织架构和人员设置僵化的问题;在内部风险管理方面，大多数的国有企业在内部控制中都有着完备的风险评估管理体系，但是内部风险评估体系的具体运作过程不够科学，对于风险的防范控制还不够系统严谨;在内部控制活动方面，主要是有的国有企业内部缺乏系统的内部控制规范，一些关键的内部控制活动在企业内部没有得到系统有效的执行落实。在内部监督方面，主要是国有企业的内部审计监督机构的独立性容易受到影响，内部审计中发现的一些问题得不到及时的发现解决，很大程度上依赖于外部的财政、审计和监察部门的监督管理。

二、提升国有企业内部控制的对策分析

（一）改进完善国有企业内部控制环境

首先，应该建立完善国有企业内部的组织架构，坚持科学精简、高效制衡的基本原则，综合考虑国有企业的发展战略、管理要求等，对国有企业内部各个层级的管理需求，确保国有企业内部各级各个部门职责权限的要求，确保在国有企业内部建立相互制约以及彼此之间相互协调的管理机制。其次，应该优化国有企业内部的人力资源管理，对国有企业内部的岗位管理体系进行重建，重点是强化绩效考评管理，完善企业的薪酬管理体系，提高国有企业的人力资源管理水平。

（二）提高风险评估和内部控制活动执行力度

解决国有企业内部控制中存在的问题，一方面應该突出风险评估管理，建立基于风险导向的内部控制体系，做好国有企业经营发展风险的识别和动态评估分析，建立完善企业内部的风险清单，全面加强风险监控预警，对于危害指数相对较高的风险事项，设置风险目录进行动态跟踪分析，最大程度防范控制财务风险问题的发生。另一方面，应该强化国有企业内部控制活动的执行管理，完善企业内部的授权审批机制、不相容职务分离制度、全面预算管理机制、内部会计系统控制、资金资产管理相关制度机制，全面加强国有企业内部控制制度的执行，促进提高国有企业内部控制整体水平。

（三）构建完善国有企业内部监督体系

促进提高国有企业内部控制的有效性，还应该根据国有企业的实际情况，建立完善国有企业内部监督体系，尤其是突出国有企业的内部审计管理，完善国有企业的内部审计委派制度，更加重视内部审计对于国有企业的重要作用，确保内部审计制度和权力相匹配，并增强内部审计的独立性，重点对国有企业日常经营活动中的预算执行情况、决算情况、财务收支以及有关经济活动、固定资产购置使用情况等进行有效的审计管理，提高国有企业内部控制的有效性。

三、结束语

对于国有企业内部控制的改进，应该从优化完善企业内部治理结构、风险控制的强化以及健全内部监督体系等方面出发，全面加强国企内部控制体系建设，通过规范有序的内部控制管理，提高国有企业的经营发展水平，促进实现国有企业的战略发展。