探讨基于进出口供应链视角下的外贸企业营运资本管理

孙丹

笔者作为海关企业稽查人员，认为外贸企业营运资本管理是外贸企业资金链流畅运转的重要前提，在进出口供应链视角下开展营运资本管理，有利于发挥信息整合优势，提高管理效率。文章首先对进出口供应链视角下的外贸企业营运资本相关研究成果进行介绍，进而探讨目前外贸企业营运资本管理存在的局限性。在此基础上，提出几点有针对性的管理创新路径，以期为进出口供应链视角下的外贸企业营运资本管理创新提供借鉴。

一、前言

在市场经济快速发展下，进出口供应链视角下的外贸外贸企业营运资本管理受到了外贸企业的重视，只有将进出口供应链和营运资本管理结合起来，才能实现营运资本管理目标。但从外贸企业营运资本管理的实践情况来看，应付账款、现金持有量管理等，仍未建立与进出口供应链管理的联系。因此，应加快外贸企业营运资本管理的调整和改进，以适应新的外贸企业发展环境。

二、进出口供应链视角下的外贸企业营运资本相关研究

在外贸企业经营过程中，一切营运活动的开展都离不开营运资本支持。特别是外贸企业营运资本中的资金流动，直接关系着外贸企业内部运转效率，对外贸企业生产、销售、供应等环节都有直接影响。在当前的外贸企业经营环境下，只有实现资金流、信息流与物流的高度整合，才能确保营运资本管理的有效性。同时，外贸企业的资本运转，包括应收、应付账款管理等，与外部经营环境也有密切联系，如果进出口供应链中的某个环节出现问题，也可能影响外贸企业的营运资本管理。因此，在进出口供应链视角下研究外贸企业营运资本管理是十分必要的，在具体研究前，应明确以下几点问题：

（一）进出口供应链与营运资本管理的关系。根据进出口供应链的经典定义，进出口供应链是由产品或服务交付给消费者过程中的上下游外贸企业所构成的，涵盖从供应商到消费者之间的所有参与者。而外贸企业资本营运管理则属于会计策略的一部分，通过对营运资本进行合理利用及监控，提高财务运行效率。在进出口供应链视角下，外贸企业开展资本运营管理必须与进出口供应链管理緊密结合起来，深刻认识进出口供应链每个环节可能对外贸企业营运资本管理产生的影响，从而保持现金流充足，合理控制经营成本、短期债务结构。

（二）进出口供应链与营运资本协同管理体系的构建。基于进出口供应链和营运资本的密切联系性，构建两者系统管理体系已经受到国内外学者的高度关注。Colina提出外贸企业要在合理安排收支的同时搭建自身进出口供应链体系，并将供应商、客户纳入到管理体系中。国内学者张在昭在研究协同管理体系构建时提出，通过加强进出口供应链的相互信任水平，可以提高合作关系稳定性。从已有的研究成果来看，进出口供应链与营运资本协同管理需要构建传统营运资本管理中存货管理、应收、应付账款管理、现金持有量管理等各方面内容与进出口供应链管理的联系性。然后从进出口供应链管理角度，对营运资本管理的各个环节进行优化。在此情况下，可以确保外贸企业营运资本的流畅运转，为外贸企业经营发展提供有力支持。

（三）外贸企业信息化对进出口供应链与营运资本协同管理的支持作用。进出口供应链管理和外贸企业营运资本管理的开展，都需要以良好的信息互通机制作为基础。因此，外贸企业信息化水平对于协同管理体系的构建具有支撑性作用，如果外贸企业信息化水平不足，无法及时反馈相关信息，则会影响实际管理效率。这也是目前制约外贸企业协同管理体系构建及实施的主要问题。

总体而言，目前关于进出口供应链和外贸企业营运资本管理的研究已经受到了学界的广泛关注，对于实际外贸企业的运行具有较高的借鉴价值。随着各个行业进出口供应链的发展与完善，进出口供应链管理的内容也将更加全面的渗透到外贸企业内部管理过程中。因此，有必要从进出口供应链视角出发，分析目前外贸企业营运资本管理存在的局限性，从而找到有效的管理创新路径。

三、进出口供应链视角下的外贸企业营运资本管理局限性

（一）存货管理局限性

在进出口供应链视角下，通过将外贸企业营运资本管理与进出口供应链管理结合起来，利用进出口供应链管理的手段和技术，可以确保营运资本各项指标的顺利实现，从而提高外贸企业价值。但是客观而言，目前外贸企业营运资本管理还存在较大的局限性，未发挥进出口供应链管理在信息支持、降低成本等方面的作用价值。首先从营运资本管理中的存货管理来看，开展存货管理的根本目的是降低外贸企业生产成本。在外贸企业制定存货、订货方案时，需要充分考虑实际生产条件，合理控制存货量。而且外贸企业存货类型众多，管理效率、成本与物流效率也有密切关系。目前许多外贸企业开展存货管理仍局限于外贸企业内部，未考虑上下游外贸企业以及进出口供应链对接可能对外贸企业存货管理产生的影响。在此情况下，可能因存货不足，影响实际生产效率。也可能因存货过量，增加存货管理成本，给外贸企业带来不必要的损失。此外，外贸企业存货管理中存在的问题，也与管理责任划分以及管理的规范化程度有关，在管理责任机制与实际工作不匹配的情况下，难以保证存货管理工作的有效开展，进而使外贸企业在整个进出口供应链中处于被动地位。

（二）应付账款管理局限性

营运资本管理是当下外贸企业管理的核心内容，涉及到外贸企业产销等各项业务，而且与进出口供应链上下游外贸企业密切相关。其中，外贸企业与供应商之间的供应关系稳定，是一切生产活动开展的基础。供应商在为外贸企业提供一切所需的物资时，外贸企业也需要付出相应代价，可以是等价的外贸企业现有资产，也可以计入外贸企业负债，此时就会产生应付账款。对于供应商而言，采用这种赊销方式将物资预先交给外贸企业，主要是为了增加销售量，提高市场占有率。对于外贸企业而言，则可以解决短期内的资金流动问题，在应付账款形成后的一段时期内，无条件使用供应商物资。这是在进出口供应链模式下的一种合作共赢局面，但如果外贸企业在开展应付账款管理时，仅考虑自身利益，较长时间的拖欠应付账款，甚至将商业信用取得时间的长短，作为选择供应商合作的依据，则会影响供应商运营。在此情况下，供应商合作积极性较差，而且难以保证物资的稳定供应。由于目前许多外贸企业缺乏基于进出口供应链视角的考虑，仅从自身利益得失出发，开展应收账款管理，容易影响进出口供应链长期发展。

（三）应收账款管理局限性

应付账款产生于外贸企业与供应商之间，应收账款则产生于外贸企业与客户之间。在激励的市场竞争环境下，外贸企业为了与客户建立良好关系，扩大市场占有率，会主动为客户提供赊购机会。此时外贸企业与客户的关系，相当于外贸企业与供应商关系的调转，外贸企业需要适时回收应收账款，从而确保外贸企业资金的流畅运转。但是在开展应收账款管理时，多数外贸企业同样只关注于自身的运行情况，管理理念较为落后。由于应收账款容易出现坏账风险，外贸企业仅在客户资金充裕时，为其提供赊销商品服务。而在客户资金周转不畅时，外贸企业则不愿意为其提供赊销商品服务。从进出口供应链视角来看，应收账款和应付账款的存在，本身是为了增进进出口供应链上下游外贸企业间的合作，对整个进出口供应链资源进行合理分配，帮助有需要的外贸企业解决短期困难。但在传统应收账款管理理念下，其本质作用无法得到充分发挥，会降低进出口供应链整体的资金使用效率。

（四）现金持有量管理局限性

现金持有量管理也是外贸企业营运资金管理的一个重点内容，外贸企业只有始终保持现金持有量合理，才能提高资金使用效率，对于进出口供应链运转也有促进作用。但是在外贸企业判断现金持有量合理性的时候，许多外贸企业没有真正做到从进出口供应链角度进行思考，单方面的维持自身现金持有量合理，容易增加整个进出口供应链的潜在运行风险。比如外贸企业上游供应商的现金持有量较少，下游客户的现金持有量与较少，此时如果外贸企业降低现金持有量，会导致整个进出口供应链应对外部冲击的能力下降，容易因相关政策变化、行业环境变化等，导致整个进出口供应链运行瘫痪。相反，如果进出口供应链下的其他外贸企业现金持有量较多，外贸企业还过渡增持现金，则会影响整个进出口供应链的运行效率，造成资源浪费问题。因此，外贸企业必须积极改变营运资本管理理念，从进出口供应链视角出发，对相关管理内容加以改进。

四、进出口供应链视角下的外贸企业营运资本管理创新路径

（一）规范存货管理流程

针对上述外贸企业营运资本管理存在的局限性，应加快营运资本管理与进出口供应链管理的结合，充分发挥进出口供应链管理的优势，提高外贸企业营运资本管理效率。在存货管理方面，首先应规范存货管理流程，合理制定存货管理计划。针对外贸企业存货种类繁多的问题，应制定存货分类标准，并对存货进行编号，按照编号顺序进行存放。在此方面也需要结合生产需求的考虑，对同一生产环节中需要使用的存货进行就近存放，从而提高存货利用效率。在每种存货的排列过程中，则应按照大小尺寸和性质等，进行合理布置，从而为实际管理工作提供方便。其次在存货管理过程中，应明确管理责任，在存货入库和领用过程中，应做好单据管理，将责任落实到个人，通过审核单据，确保存货利用的合理性。在存货单据中，存货编号、数量、存取时间和责任人之间要一一对应，从而为问责制度的落实提供依据。此外，在外贸企业存货管理过程中，必须确保采购计划的合理性，缩短外贸企业存货周转期，帮助外贸企业规避存货风险。在采购计划的制定过程中，则应基于进出口供应链管理的信息平台，做好与上下游外贸企业的沟通，根据供应商供给能力，以及客户需求，合理安排生产，制定相应的采购计划。在此情况下，能够帮助外贸企业降低库存积压，减少库存管理成本，同时与上下游外贸企业建立良好的合作关系。

（二）加强供应商管理

在应付账款管理方面，外贸企业首先应正确认识应付账款管理与进出口供应链合作之间的关系，基于进出口供应链管理理念，制定合理的应付账款管理策略。在此方面，应重点加强供应商管理，外贸企业与供应商之间的合作关系，决定着供应商是否能够为外贸企业提供真正有利于外贸企业发展的赊销政策。在外贸企业筹划应付账款还款计划时，既要分别计算各个折扣期的机会成本、选择是否要延长还款期，同时也要从供应商角度进行考虑，如果供应商资金出现紧张状况，外贸企业应尽快还款，否则不仅会影响双方合作关系，还容易因供应商资金出现问题，影响外贸企业的生产供应。在应付账款管理过程中，还要根据供应商类别建立明细账目，并对每一类账目进行汇总，做好相关单据核查工作。在每一笔应付账款形成时，外贸企业需要向供应商详细了解还款政策，并尽可能了解供应商实际情况，确保还款决策的合理性。在供应商管理方面，还要把握好原材料质量，选择优质供应商。通过利用进出口供应链信息平台，全面了解供应商信息，选择最佳的合作伙伴，从而保证材料供应质量及供应稳定性。供应商自身实力较强，可以为外贸企业提供更大的还款筹划空间，从而充分利用供应商资源，帮助外贸企业缓解资金运行压力。

（三）健全风险管理体系

在应收账款管理方面，外贸企业应提高应收账款风险管理意识，通过对应收账款风险进行合理预估和防范，确保外贸企业资金安全性。在开展赊销业务时，应对客户信用信息进行深入调查，确保外贸企业应收账款能够按时回收。在销售阶段，外贸企业应选择信誉度良好的客户建立长期合作关系，提高优质客户粘稠度，确保销售渠道的稳定性。在形成应收账款后，应及时建立应收账款台账，并对即将到期的款项，提醒对应客户按时还款。如果在调查中发现客户确实存在短期资金周转问题，可适当延长回收期限，发挥进出口供应链下的资金调剂作用，提高每个成员外贸企业的风险抵抗能力。在开展应收账款管理的过程中，外贸企业应采取制度化管理方法，為每笔应收账款建立明细账目，并通过风险预估，提前做好坏账拨备等方面的工作。在具体的分析和评测过程中，也需要发挥信息化平台的作用，确保应收账款管理的及时性，避免出现应收账款已经逾期，外贸企业却没有发现的情况。同时，外贸企业应在进出口供应链管理理念的指导下，将客户纳入到外贸企业应收账款管理体系中，加强与客户之间的联系，平衡好客户需求与外贸企业自身风险防范的需求。此外，外贸企业还要合理选择应收账款结算方式，尽可能缩短还款周期。在外贸企业自身出现资金运转困难时，更需要加强应收账款风险管理，及时回收款项，并通过有效沟通，获得客户的支持和理解，从而保证整个进出口供应链运转的稳定性。

（四）提高资金安全性

在进出口供应链视角下，每一名成员外贸企业都应做好现金持有量管理，提高外贸企业资金安全性，从而保证进出口供应链的运行效率。在外贸企业开展现金持有量管理的过程中，应改变落后、片面的管理链，从进出口供应链视角出发，合理确定最佳现金持有量水平。同时应建立一套现金持有量的动态调整机制，通过加强进出口供应链合作，提高现金流动效率，从而提升整个进出口供应链的资金利用效率。在外贸企业确定和调整现金持有量时，应将自身的采购管理、销售管理以及应收应付账款管理等结合起来，合理预估未来一段时间内的外贸企业现金持有量变化情况，确保低谷时能够满足外贸企业正常业务需求，高峰时不会出现较大的现金闲置问题。特别是在外贸企业应收、应付账款临近期限时，现金持有量可能会出现较大变化，更需要通过精准计算，确保现金持有量规划的合理性。在确定所需货款时，需要通过向供应商进行询价，确保外贸企业现金足够充裕。在评估应收账款风险时，则应对客户开展资金调查活动，并做好沟通。如果发现应收账款风险较高，应通过其他渠道，获取预备金，避免对外贸企业实际业务开展造成影响，从而提高外贸企业资金安全性。

五、结语

综上所述，在市场经济环境下，外贸企业营运资本管理与进出口供应链管理关系密切，从进出口供应链视角出发对营运资本管理存在的问题进行改进，有利于加快两者协同管理模式的构建。在此情况下，能够降低外贸企业营运资本运行风险，确保外贸企业现金流保持在一个合理水平，充分为实际业务的开展提供支持。通过加强进出口供应链与营运资本管理，提升外贸企业竞争力。（作者单位：六盘水海关）