风险导向下的湖南省农村信用社内部审计研究

刘舒

摘要：近年来，新型农村金融初月勾争相进入农村金融市场，开拓新业务扩大市场份额。优化农村信用社内部审计体系是顺应生存条件日益艰难的金融环境的必然选择。本文首先结合农村信用社面临的几种有代表性的风险进行了介绍与分析，并且根据湖南省农村信用社的内部审计现状对其存在的问题进行了具体分析，最后提出了风险导向下该省农村信用社内部审计转型的建议。

关键词：风险导向内部审计;风险管理;内部控制

近年来，湖南省内四大国有银行、股份制银行、外资银行纷纷调整，吸引了大批大中型骨干企业，收益高风险低。而农村信用社为微型客户、国家限制发展的行业企业服务，收益低风险高。湖南省农村信用社现有的传统内部审计模式显然已无法满足其可持续发展的经营目标，这就要求内部审计寻求新的发展。

一、农村信用社面临的主要风险识别

（1）信贷风险

农村信用社所面临的最主要的风险就是信贷风险。农村信用社是以存款为主要业务的金融机构，它的主要收入来源于存贷款的利率差，一旦大量的贷款无法如期偿还时，将会引发农村信用社的信贷风险而使其难以维系正常经营。

（2）操作风险

对于农村信用社而言，操作风险大致可分为四类：操作失误、违法违规行为等人为因素引起的风险;由于业务流程设计不合理或没有严格执行而造成的流程因素风险;由于系统失灵、漏洞及信息安全性引起的系统因素风险;由于外部突发事件、欺诈行为或经营环境的不利变化等引起的外部事件风险。

（3）流动性风险

与其他金融机构相比，农村信用社最容易出现的风险当属流动性风险。从大环境看，我国银行业的资产主要是贷款，没有流动性二级储备，而一级储备又大部分在央行，中央银行采取紧缩的货币政策时，农村信用社向央行借款受限，其信用总量和货币数量也会相应减少，资金便会变得紧张。

二、湖南省农村信用社内部审计现状及问题

（1）内部审计的独立性差

内部审人员一方面要承担监督农村信用社经营运行的监督职责，一方面又要被管理层所领导，审计的作用很难充分发挥。

（2）内审及内控意识不强

湖南农村信用社发展起步晚，自律组织成立的时间也还不长，内控内审观念意识相对薄弱。内部审计工作方面，做些表面功夫应付检查，没有落实到位。

（3）内部审计对象范围狭窄，审计方法落后

目前湖南省农村信用社现行的内部审计对于风险管理、内部控制、经济效益等方面的审计却很少。这样的内部审计无法适应新形势下农村信用社快速发展的要求。其次，内部审计方法落后。

（4）内部审计力量薄弱

湖南省农村信用社内审人员专业结构比较单一，缺乏法律、审计以及计算机的复合型人才，这使得提出的审计意见具有片面性;另外，该省农村信用社没有对内部审计人员的培训工作引起充分的重视，致使内部审计人员的知识储备没有得到更新。

三、风险导向下湖南省农村信用社内部审计转型建议

（1）增强内部审计体制的独立性

首先应完善法人治理结构，可在理事会l;设审计委员会，内部审计部门隶属于它，独立于管理当局，左窦理当局向董事会报告内控系统的运转情况并由内部审计部门对整个管理活动进行审计，董事会对内审和内控系统负最终责任;其次，切断审计入员与各基层的利益关系，使内部审计人员完全脱离基层，调人联社内部审计部门，统一由审计委员会领导。

（2）强化风险管理意识，转变内部审计观念

湖南省农村信用社的管理层和员工都应及时转变观念，对风险管理体系和内部审计的相互影响引起足够的重视，认识到内部审计是社内部自律、加强内部控制的重要手段，积极配合内部审计人员的工作，逐渐从账项基础审计过渡到风险导向审计。

（3）开展全面审计

湖南省农村信用社内部审计工作的开展应从全局出发，抓住审计重点，进行全面审计。从局限于简单的查错防弊转变为对经济责任、合同、内部控制、风险管理、管理舞弊等各个方面的综合审计。

（4）推进信息化建设，大力推广非现场审计

非现场审计具有低成本、高效率、适应性强等特点。应积极开展非现场审计，充分利用已有的异常交易预警系统、反洗钱系统、非现场监管报表数据报送系统和远程视频监控系统，对被审计对象的各项数据进行持续收集、整理和分析，以实现对其经营管理状况、内部控制状况和风险管理状况等方面的监督。

（5）加强内审队伍建设

湖南省农村信用社应对新进内部审计人员严格把关;其次，完善考核制度并且加入淘汰机制，不仅要在传统的以审计完成度作为考核依据的基础上结合内部审计质量控制有效性作为新的考核依据，还要定期更新内部审计人员，优胜劣汰;再次，为了适应风险导向下的内部审计对内审人才提出的新要求;最后，建立系统的培训机制。

（6）完善内部审计制度

首先，湖南省农村信用社的内部审计部门应建立详细的内部审计计划;其次，完善其内审责任制度，内审责任制度分为按内审的行政组织、业务范围和岗位来确定的工作责任制和按内审项目中对检查、取证、评价承担全部责任的任务责任制;再次，健全内部审计报告制度，以法律法规为准绳，实事求是、客观公正、全面、详细的总结内部审计工作的效果;最后，健全内部审计档案管理制度，将内审档案的管理制度化，完整归集每一次的内审档案。

参考文献

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