企业内部审计的风险管理与防范对策

王临莉

摘要：随着经济市场的快速发展，企业所面临的市场环境也日益复杂，各企业直接的竞争也越来越激烈，如何加强风险管理已经成了企业经营者所要面临的重要问题，内部审计工作作为企业管理中的监督者所承担的责任和意义重大。本篇就企业内部审计的风险管理与防范对策作出一定的探讨。

关键词：内部审计;风险管理;防范对策

企业内部审计作为企业内部控制系统中的一个重要组成部分，而企业内部审计的风险是客观存在、无法避免的，在整个审计过程中都会出现。我们应该正确认识内部审计的风险特点，对其进行有效的控制，采取防范对策，完全可以把风险控制在一个较低的层次。

一、企业内部审计风险成因

（1）内部审计机构的独立性

内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人领导下开展工作，一些领导会将内部审计机构合并人财务部门或者监察部门等部门中，有些单位甚至一人兼任多岗。因此，在审计过程中不可避免的收到其他部门影响，甚至出现上级领导违规事件时，内部审计没有办法有效的约束住领导。在这种情况下，审计部门形同虚设，造成审计风险范围的扩大化，企业随时可能会面临严重问题。

（2）内部审计对象和内容复杂

随着企业的整改，内部设计的对象和内容也日益复杂，审计的内容也从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、投资审计等，这对审计人员的个人要求更高了，一些内审人员在进行审计时会根据以往的情况和自身经验断定，在某种程度上影响了审计的权威性，因而增大了审计风险。目前我国部分审计人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑;部分审计人员缺乏计算机审计技能，不能适应新时代快速发展背景下的节奏。这将给内部审计工作带来负面影响，导致审计风险的出现。

（3）内部审计方法落后以及制度不完善

我国内审方法仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是做一些查缺补漏，防止出现私窃等恶劣行为，而现如今最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险的方法却还未被广泛应用。虽然，现在内部审计中抽样技术虽已被广泛运用，但是内审人员在运用这一技术时多以个人的主观标准和经验来确定样本规模和样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，形成审计风险。同时目前大多数企业内部审计制度不完善，如审计机构缺少事前的审计计划，事中的审计程序等;审计工作底稿不完整，记录方面不到位，前后缺少相关资料和连接，使得一些审计复核或二次审计等工作无法顺利展开。这都使内部审计工作的质量得不到保证。

二、内部审计的风险防范措施

（1）加强审计风险管理

在审计人员进行工作时，必须按照规范的审计程序来进行，必须选用恰当的审计方法，提高审计过程中各个工序中的规范化和合理化。首先审计部门要考虑企业管理的需要，围绕企业的主要项目来确定需要审计的项目;其次，审计部门在进行审计工作时，要保持审计项目与审计数量的平衡，不应不切实际、不考虑企业的业务承受能力，过于盲目的确定审计项目;最后，审计部门在进行审计工作时一定要保证审计数据的充分性、可靠性和相关性，表现出审计人员应有的职业谨慎性，保持公平客观的的态度。

（2）完善审计工作制度

完善审计工作制度的第一个方向就是要保障审计机构的独立性，才能有限规避审计风险，要将审计机构与监事会统一设置，这样可以更好的提升企业的基础工作效率。企业内部审计部门，务必具备相对独立性，避免受到消极因素影响与干扰，全方位、多角度的保证审计报告信息准确性，满足企业所需。明确审比人员的职责、权限、合理分工，避免责任互推卸、漏审等弊病发生而形成的审计风险，一个健有效的内部控制制度，是减少内部审计风险最有力保证之一。

（3）提高审计人员的专业素质和道德水平

好的制度更需要优秀的员工来执行，企业在进行审计入员的选取时在对齐专业素养，工作能力和文化水平的考察的同时，更应该关注审计人员的道德水平，因为此工作不光需要工作人员拥有计算机方向知识、法律知识和审计专业技能，更要有面对风险时临危不乱;面对诱惑时坚守底线的职业操守。企业需要重视对人才的后续教育，审计风险无法避免，但一个优秀的审计人员对风险大小起到决定性作用，内部审计机构应根据自身企业特点、需要，以及時代飞速发展趋势下，提高审计人员处理业务的政策水平和业务能力。

（4）加强审计报告规范性

审计报告是审计风险的载体，审计人员对审计报告真实性、合法性负有审计责任。审计报告必须以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，再写审计报告时，应把此次记录与下次应作事宜等，避免出现断点，使工作拖沓。审计报告对被审计单位的经济事项进行评价，必须依据相关法律、法规及本单位的规章制度，评价要准确，措辞要严密，定性要准确，处理以见要公证。内部审计机构应该建立审计报告内部复核制度，以此来防范内部审计风险。

三、结语

企业内部审计风险的出现主要分为主观因素和客观因素，由此可见这种风险是可控的，以健全的制度，优秀的员工，不断地对审计模式进行维护和改进，加强审计工作的独立性保障和强化风险评估，把风险降到最小。总体来说，我国内部审计工作的顺利进行是对企业提高生产经营利益、实现自身价值，在市场中占据一定的竞争地位等都有着巨大的推动作用，所以我们都应尽自身最大努力，为规避石匕世内部审计厉哪金出一份力。

参考文献

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