浅议结构性减税改革

邵前

摘要：当前全球经济增速普遍放缓的形势下，世界各大经济体开始掀起新一轮的减税浪潮。主要表现为降低成本与伏化税制结构并举，这将对世界经济和国内外的税收产生深远的影响。随着我国“供给侧改革”的推进，我国也正在不断推进结构性减税的改革举措。此次结构性减税的改革以建立现代财税体系为目标导向，按照降低税率、减轻税负、强化征管的策略，优化税制结构，营造良好的营商环境。调整产业结构，减轻企业税负，加快推进企业转型升级，提高企业自主创新能力。

关键词：减税浪潮;结构性减税;税负;企业转型

目前世界各国的税制改革正在加快推进，其中以美国特朗普政府的《减税与就业法案》影响最为广泛。针对全球的税制改革与减税政策，我国推行了结构胜减税改革政策，对于结构性减税国内很多学者进行了深入广泛的研究。如潘施琴（2017）分析結构性减税框架下的税制优化路径;范洁（2017）从税负角度分析结构性减税对企业税负的影响;王佳方（2018）从供给侧改革的角度分析结构性减税的经济效应。当前我国学者对结构性减税的研究视角是多元化的，本文试图总结结构性减税对税制改革和企业税负的影响，为以后结构性减税政策改革提供一些建议。

一、结构性减税政策的内涵

结构性减税既不同于大规模的减税，也不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更加强调有针对性的选择减税。结构性减税是国家基于宏观调控的目标，通过税制结构内部的优化，主要着眼于税负总体水平的减少，从而达到减轻企业的税收负担、促进产业结构调整和企业转型升级。

二、我国深入推进结构性减税政策的必要性

（1）结构性减税政策可以有效应对世界的新一轮的减税浪潮

经济全球化是世界经济发展的趋势，经济全球化必然加快生产要素全球各国流动。世界各国试图通过利用税收管辖权制度来吸引各国生产要素流向本国，以促进国内经济的增长。以美国政府为代表的减税行动计划掀开的全球范围内的减税浪潮，这将会导致国内大量资本外流，给国内投资造成巨大的压力。从目前国际环境来看，我国推进的结构性减税政策，可以鼓励外资企业在国内的投资，有效缓解国际减税浪潮对我国经济的冲击。

（2）结构性减税政策是推动供给侧改革的必要手段

推动经济增长的“三驾马车”分别是投资、消费、出口，面对当前我国经济下行压力，政府可以通过结构性减税政策来刺激投资、调整居民收入、扩大出口贸易来推动经济增长。首先是降低国内税负，促进资本回流国内，刺激投资的增长;其次是增加居民可支配收入，扩大居民的消费需求以扩大内需;最后通过调整关税政策，提高出口商品的出口退税率，扩大出口贸易的份额。

（3）结构性减税政策可以优化税制结构、促进产业调整和企业转型升级

党的十九大报告提出我国财税体制改革的目标是加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。我国现阶段实施的结构性减税政策可以健全税收功能，优化税制结构，建立功能完善的现代税收制度。在结构性减税政策中如直接减免税、降低税率等政策方法，促进战略性新兴产业的培育和发展;如降低企业税负，减轻中小企业创新风险，以此促进中小企业的健康发展;如提高研发费用加计扣除比例等政策促进高科技企业的创新发展。

三、当前结构性减税政策中面临的问题

（1）地方政府财政支出压力大，财政风险加大

目前我国总体债务量较大，并且正在呈现扩张趋势，上一轮“营改增”的减税政策还处于调整阶段。此次更大范围的结构胜减税政策将减少进一步税收来源，但现在地方政府公共财政支出只增不减，导致政府的财政风险加大，限制了结构性减税政策的推进。

（2）政策顶层设计缺乏统一管理，税务机关执行力度不够

为了贯彻落实结构性减税政策，需要在顶层设计上破除体制机制的障碍，建立健全统一的管理体制，避免由于顶层设计不合理带来的政策风险。结构性减税在降低企业税负过程中，将影响地方政府税收利益，并对地方政府财政造成压力，导致税务机关执行过程中缺乏减税的积极性。

（3）征管机制不健全，导致税负上升

由于国地税的合并后，征管体制发生了根本性变化，国税和地税机关的整合还需要一段时间。税收征管体制不健全，税务机关容易通过行政收费等非税方式来弥补结构性减税带来的税收不足，以保证地方财政支出的需要，导致企业税负上升，影响了结构性减税政策的实施目标。

四、应对措施

（1）全面落实税收法治，清理各类收费

深入贯彻落实税收法定原则，实现税收制定的科学和可预期，税收执行的明确和具体。清理地方政府的各类不合理的行政性收费，优化税费结构，着力降低纳税人的税负，让企业在结构性减税改革中获得红利。

（2）全面加强政策顶层设计，强化税收征管

全面把握结构性减税政策顶层设计的协调性和合理性，在财政压力可控的范围内适度、精准的进行税制结构改革，以保证结构性减税政策能够积极有效的贯彻和执行。健全信息化征管体制，加强对地方税务机关征管的监督和纳税人信息动态监测，实现对纳税人和税务机关的双向监管。

（3）深化结构性减税政策，打造一流的营商环境

在全球减税浪潮下，必须打造一流营商环境，促进资本回流国内，推动经济平稳健康发展。深化结构性减税政策，可以促进企业新旧动能转换与产业结构的优化升级，增强我国企业的自主创新能力，为实体经济的健康发展打造公平、低成本的营商环境。

参考文献

[1]潘施琴.结构性减税框架下税制优化路径.[J]经济体制改革.2017（05）.

[2]范洁.基于企业税负视角的结构性减税[J]青海金融.2017（03）.

[3]王佳方.供给侧改革中结构性减税的经济效应分析.[J]技术经济与管理研究.2018（06）

[4]袁红英.新一轮世界减税浪潮：特征、影响与应对.[J]东岳论丛.2018（04）