高校内部控制审计质量影响因素及应对措施研究

李颖

摘 要 高校内部审计工作有自己的特征，对内部控制质量有直接影响。本文分析了当前高校内部审计特征对内部控制质量的制约，并提出如何强化高校内部审计，提升高校内部控制质量。

关键词 高校 内部审计 特征 制约 强化

一、引言

内部审计工作是企事业单位发展面临的重点工作内容，对于高校也是如此。特别是在高校的一些财务造假问题被曝光之后，高校负责人更加重视内部审计工作的开展，深刻认识到了这项工作的重要性。内部审计工作的开展质量对新时期高校的发展有积极意义，但分析其现状，发现内部审计还存在一些质量影响因素。本文就对高校内部审计情况进行分析，提出强化对策。

二、高校内部审计特征及其内部控制质量

内部审计工作是一项特殊的工作，属于单位内部，为管理部门服务，是独立的检查、监督和评估工作;其可以对单位内部的会计工作开展情况和内控制度的有效性等进行评估。高校内部审计工作有不同的特征，包括审计机构从属分管校级，审计部门与校领导之间存在领导和被领导关系，分管校領导可以监管审计部门的工作，审计部门在分管领导下落实工作内容。内部审计工作范围比较广泛，涉及财务收支、领导任期经济责任、基建工程、专项资金、科研经费等审计工作，还有绩效、合同、内控等审计工作。其群众性特征较强，高校的教职工和学生很多，这为审计工作提供群众监督。

高校内部控制是进行管理的重要途径，内审与内控之间密切相关。内审具备监督职能，需要建立在准确的会计信息基础上;而内控工作不到位可能导致会计信息失真，进而影响内审工作的风险。高校需要具备完善的内控制度，才能保证信息的准确性和真实性，为开展内审工作奠定基础;同时，内审可以评价内控工作的开展，对内控制度、设计和实施进行评估，并对其进行完善和改进。

三、当前高校内部审计特征对内部控制质量的制约

（一）内部审计独立性不足

内审工作的特殊性要求内审机构和内审人员要具有独立性和客观性，这是保证内审行为不受限制、公平公正的基础。内审机构的独立性越高，工作效果越好，内控质量也就越高。但是对于高校来说，很多高校的内审部门没有独立办公，而是依附在党委机构下面，与纪委部门联合办公，有的甚至与财务部门联合办公;内审人员往往兼职负责其他事项的工作，严重影响了内审工作的开展，进而制约内控质量的提升。

（二）内部审计情况复杂

内审规模是衡量内审实力的最明显的外在指标，内审规模越大，内审人员越多，专业能力也越强;内审工作越规范，内审管理也越严格，内审水平也越高。但是，高校的内审工作具有涉及范围广泛的特征，业务量很大，内审金额也较大;但内审人员没有增加，水平也跟不上，管理模式也没有进行相应创新。而且，高校内审是以微观审计为主，缺乏宏观审计，审计管理措施比较少，不够完善，制约了内控质量的提高。

（三）内审人员专业能力不足

高校内审工作的开展需要专业的内审人员，内审人员的资质直接决定了内审工作的质量。但很多高校都比较缺乏内审专业人才，专业性比较单一，多是财务方面的，工程、管理、法律等方面的较少;工作不够宏观、管理思维狭窄，思路单一，不利于开展综合性内审工作;缺乏独立的内审组织机构，内审人员编制较少，存在兼职行为，难以保证内审方案和报告的质量，进而影响内控质量。

四、强化高校内部审计，提升高校内部控制质量

（一）设立独立的内审机构

高校需要保证内审机构的独立性，提升机构的层次级别和组织地位，发挥内审机构的作用。当前，高校内审机构需要重视在组织、经费等方面的独立性，以保证内审工作的顺利开展，进而保证内控工作的监督和评价的客观公正性，充分发挥内审在内控中的作用。高校要保证内审机构和人员在制定内审工作规划、程序，发表意见时的独立性，不受到其他任何因素的干扰。高校还要加大对内审思想的宣传力度，增强领导和教职工的内审意识，进而提高对内审工作的重视程度。

（二）扩展内审范围

高校内部审计工作的重点逐渐从传统的发现问题转变成为管理服务，从事后控制转向事前预防，针对内审管理和内控存在的缺陷进行改进和优化，提升工作成效，进而为高校决策和管理服务。内审人员工作的特殊性意味着他们对高校内部工作比较了解，对内控进展比较了解，相对于其他人员，其更能够客观评价高校存在的风险。因此，要重视高校管理咨询服务。另外，高校内审具有涉及范围广泛、覆盖领域全面的特点。因此，要针对不同类型的审计，制订不同的方法和方案，制定不同的审计程序，以此提高内审工作的针对性和效率，更好地为内控工作服务，提升内控质量。

（三）构建内部审计管理体系

高校需要结合本校的运营情况以及发展战略要求，科学设置财务岗位，做好所有岗位和部门的会计记录与财产保管等。对于内审工作中涉及的敏感岗位的人员，实行轮换制度，以相互制约。规范内审工作流程，制定完善的管理制度，保证内审工作的标准化落实;针对资金使用建立严格的程序，严格做好授权批准工作，明确内审部门的权限、范围、程序和责任。

（四）加强内部审计人员建设

高校需要严格控制内审人员的录用标准，严格设定内审人员的准入门槛，要求内审人员在入职之前就掌握全面的内审知识，掌握借助信息技术落实内审工作的能力，比如大数据和云计算的内审工作方法。还要制定科学的培训规划，定期组织内审人员进行专项培训，对工作中发现的能力不足方面和最新的内审知识以及计算机技术进行学习，充实自己，提高内审人员的综合素质;对培训结果进行定期考核并将考核结果与绩效考核挂钩。

五、结语

高校内部审计工作有其特殊性，而且与内部控制质量息息相关。因此，高校要重视其特征对内部控制的制约，采取有效的措施，提高内部审计质量，进而提升内部控制质量，推动高校的良好发展。

（作者单位为山东医学高等专科学校）

参考文献

[1] 姜金莲.略论高校的内部审计与内部控制质量[J].教育现代化，2018（9）：183-184.