浅谈增值税新政策下污水处理企业的应对措施

毕继德

摘 要：本文就财税〔2015〕78号文出台前后财税政策对污水处理企业日常财务管理的影响，并提出了相应的应对措施，以便更好地做好财务管理工作，科学进行投资和经营决策，进一步增强企业的盈利能力和发展能力。

关键词：污水处理企业;财务管理

一、增值税新政策对污水处理企业的影响

（一）增加了企业税收负担

污水企业大多属公益性环保行业、虽然对环境治理发挥了很大的社会效益，但在经济效益上的保本微利模式让企业缺乏自身发展的活力和潜力。78号文出台后，由原来的增值税“直接减免”过渡到“即征即退”70%，无疑让企业火上浇油。较改革之前企业相当于多缴30%增值税，另外还需缴纳12.5%的城建税及附加税费;即征即退70%增值税退税时计入“营业外收入”，属政府补助资金，不享受企业所得税“三免三减半”优惠政策，须按25%税率缴纳企业所得税。各项税费叠加，加大了企业的经营成本。就笔者所在的企业为例，考虑进项税可以抵扣的有利因素，企业整体税负还需增加45%左右。使得净销售利润率降低5个百分点，投资收益率降低2.5个百分点。企业税负增加以及收益减少同时也挫伤了社会资本投资环保行业的积极性，不利于行业稳定持续发展。

（二）违法惩戒力度加大，增加了企业潜在环保风险

78号文规定，已享受增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。近两年来中央环保督查以及“回头看”，让很多污水处理企业的存在的典型问题曝光，对企业的惩罚力度加大，同时也增加了企业的违法风险和环保投入成本。

（三）增值税新政策对企业财务工作要求标准提高。

新政策要求单独核算增值税即征即退政策劳务的销售额和应纳税额，未单独核算不得享受即征即退政策;需加强增值税专用发票管理，对发生的业务须价税分离，进行销项税进项税核算;企业财务人员需事先进行即征即退优惠资格备案，申报缴纳增值税后才能申请享受优惠，待税务机关批准后方可退税70%。新政策增加了财务的工作量和工作难度，对会计人员的工作能力和学习能力提出来更高的标准。

二、新财税政下污水处理企业财务管理研究的具体措施

（一）正确进行会计核算、合理税收筹划、确保充分享受税收优惠政策

增值税即征即退的新政策要求企业对即征即退劳务进行单独核算，并正确核算进项税销项税。因此，要做好以下几个方面的工作：

首先要加强对财务人员会计及税法的培训力度，增强专业技能和快速适应法规变化的能力。财务人员及企业经营管理者要对增值税新政策的具体内容加强学习，提高纳税遵从度，杜绝税收违法行为，提高纳税信用等级，确保充分享受税收优惠政策。

其次，对即征即退劳务按项目进行科目设置，对享受新政策的劳务单独核算销售额和应纳税额;同时对污水处理劳务收入也须进行价税分离，以不含税金额确认营业收入，并确保核算的正确性。

再次，对企业的涉税进行合理筹划。对经营过程中发生的水、电、药剂费用、维护修理费用以及化验费用等各项成本在采购环节要求开具增值税专用发票进行成本和进项税分离;在项目建设期间，充分利用“营改增”释放的减税红利，将建筑安装费、设计费等费用核算进项税，以此尽最大可能加大进项税的抵扣力度，以减少增值税应纳税额。

（二）加强运行管理，防范环保违法对增值税退税的不利影响

企业应加快新旧动能转换，淘汰落后的污水处理设备，采用先进的污水处理工艺和设施，保证污水处理设施正常运行和污染物达标排放，以确保不违反环保法律法规而受到行政处罚，避免给企业造成退税损失。

（三）挖潜增效，建立成本控制体系

污水处理企业要化解增值税即征即退政策造成的税负上升的影响，当务之急就要加强成本管理，进行内部挖潜增效，建立完善内部成本控制体系，以确保各项可变成本降到最低。

首先，建立成本预算执行考核制度。对批准的预算指标层层分解，落实到部门、岗位，实行与业绩挂钩的全员考核，对预算的执行情况进行监督。每月对实际发生的成本与预算目标进行对比，分析差异形成的原因，提出改进措施，对超预算的成本严格控制，保证全年成本目标的完成。

其次，加强风险评估。对企业的风险源进行梳理识别，最大程度将风险进行转移或降低。如，购买财产险和环境污染责任险，将财产损失和环境污染的风险进行转嫁，以降低财产损失和环境事故造成的成本上升风险。

再次，建立完善的成本控制预警体制。通过对营业净利率、存货周转率以及资产负债率等财务指标的分析，从整体上预测企业的盈利能力和营运能力。将可变成本的各项指标与预算及往年同期数据进行对比，对差异较大和风险较高的指标进行提前预警，针对性的采取切实可行的措施将成本和风险降到最低。建立价格调整机制，在原材料、电费、贷款利率、税费等发生5%以上的波动时，应根據最新的指数进行调整价格，抵消成本波动给营业收入造成的影响，保持企业稳定的盈利能力。

三、结束语

在增值税新政策出台后，财务管理人员、企业经营者从增加收入、降低可变成本，合理进行税收筹划等举措规避由税负增加带来的不利因素，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]傅琳雁.谈谈增值税新政下污水处理企业财务管理的应对措施[J].审计与理财，2016.