关于公立医院预算编制工作问题与对策的研究

李秋实 蒋瑛

摘要：随着预算管理体制改革的推进、医改不断深入，全面预算管理作为公立医院经济管理的方式显得尤为重要，完善预算编制工作是做好全面预算管理的起点，是完善全面预算管理工作的必经之路。本文通过对多家公立医院进行访谈、问卷调查，结合公立医院在预算管理各环节的实施情况，阐述预算编制在全面预算管理中的重要性，总结大部分公立医院预算编制中存在问题，提出相应解决策略，旨在提升公立医院全面预算管理水平。

关键词：医院全面预算管理;预算编制;策略

2010年财政部和卫生部联合颁布的《医院财务制度》（财社[2010]306号）明确指出：“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度”;2014年8月修订的《中华人民共和国预算法》、随后发布的《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发[2014]45号）以及2015年12月财政部、国家卫健委、国家中医药管理局颁布的《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》（财社[2015]263号）等相关文件，指出医院须建立并逐步完善全面预算管理体系，加强预算管理，推进预算公开。预算编制作为全面预算管理体系的首要环节，在公立医院财务管理中扮演着重要角色。公立医院需在预算编制管理方面加大研究力度，及时发现和解决其中存在问题，提高医院财务管理水平。

一、预算编制在公立医院全面预算管理中的重要性

医改的逐步深入，为公立医院带来了更多挑战，公立医院既要保证公益性、社会性，又要提升核心竞争力、满足自身可持续发展。因此，无论从国家政策层面、还是公立医院在大环境下满足自身需求发展层面，做好全面预算管理工作至关重要。预算编制作为公立医院全面预算管理的基础工作，是公立医院对预算进行筹划分配的实践活动，有助于分解医院战略目标，明确年度工作计划，促进业务部门和归口部门梳理自身工作、协调部门间有机配合、整合医院资源，提升医院精细化和经济管理水平。

本文通过对多家公立医院各级领导及预算编报人员进行问卷调查、访谈;分析公立医院预算编报、执行、控制、调整、分析、考核全过程;重点关注公立医院预算编制对预算工作的影响，探究预算编报过程中存在的问题，并针对相应问题提出解决策略。

二、公立医院预算编制现状与问题

（一）缺乏明确的预算管理制度及预算编报方案

访谈中可以看到，全面预算管理工作开展不利的公立医院，很多缺乏明确的预算管理制度和完善的预算编报方案，导致各级领导、各部门、各预算编报人员对本医院预算管理体系、流程等含混不清;预算编报内容不完整或重复;部门间职责划分不清;预算执行时困难重重，难以达到预算管理效果。医院全面预算管理是一个完整的闭环体系，在国家、行业财经法规、制度下开展工作的同时，须在医院管理制度的配合下，建立自己独有的制度体系、有针对性的建立适合本医院的预算编报方案，并有效执行，以保证预算管理各环节工作顺利开展。

（二）医院各级领导预算管理意识不足

由于受计划经济影响，部分公立医院领导未能认识到全面预算管理对于公立医院的必要性和重要性，故在管理实践中，很多公立医院预算管理流于形式，只由财务处根据往年收支情况完成预算编报，或仅部分预算数据真正来源于业务部门编报，没有将预算管理与医院发展目标、与全院业务工作相结合。公立医院全面预算管理既要贯穿于医院所有经济活动始终、又要保证全员参与、预算编报内容全面，仅财务一个部门推进此项工作举步维艰，只有医院各级领导真正从思想上认识到全面预算管理的重要性，在医院层面推进，充分调动各方面积极性，才能有效提高预算编报质量，进而到达全面预算管理效果。

（三）医院战略目标及年度工作计划不清晰

调查问卷中，70%的调查对象认为预算编报时无法预测临时任务或突发事项，希望预算可以方便调整、简化流程，很多预算外的经济事项寄希望于预算中期调整等等，究其原因，由于行业特点及历史因素，大部分公立医院没有清晰的战略目标及年度工作计划，很多工作边想边做，边做边想，不确定性极强，业务执行部门对自己的工作一片迷茫，等着医院领导层的决策做事情，致使预算编报工作相对困难或即使编报完成执行时也变化万千，各种临时突发经济事项层出不穷。

（四）预算执行部门对预算编报内容及要求了解有限

在全面预算管理基础工作相对较好的单位中，问卷结果显示，80%以上的调查对象了解本医院预算管理制度、“三公”经费内容等，仅28%的调查对象知晓年度预算编报时间、52%的调查对象不清楚某些经费预算编报的具体内容，51%的调查对象想了解某些特定经费预算编报的具体内容及要求。由此可见，即使医院有自己的预算管理制度，但宣讲、落实工作不到位，仍将严重影响预算编报质量，及整体预算管理效果。

（五）预算数据量大，信息联动性不强，查询分析不便，亟待信息化手段解决

访谈中了解到，公立医院预算编制通常采用自下而上、自上而下、上下结合的互动性编制方法，有时还需上下多次循环，数据间联动性极强，大量预算项目、报表数据汇总平衡，很多医院预算编制需耗时1-2个月，耗费大量人力精力，采用信息化手段可高效节约各方资源。另外，预算执行控制是公立医院内控的主要方法之一，分析比较执行情况并及时采取改进措施，才能确保各项预算工作顺利完成，预算控制好的公立医院，通常采用信息化的手段在业务系统进行事前控制，跟踪记录执行情况，业务部门可随时查询自己的预算工作完成情况，及时调整偏差，并可参照历史数据进行下一年度预算编报。可见全面预算管理工作离不开信息化手段作為有效保证。

三、公立医院预算编制问题的解决策略

（一）制定明确的预算管理制度、流程及完善预算编报方案

公立医院落实全面预算管理方式，首先须将其制度化，流程化，使大家易于了解、可执行、可操作。建议通过深入学习国家、行业、上级主管单位等相关预算管理的法律法规、政策规定，结合医院实际情况，设立预算管理组织机构，制定医院预算管理制度，将此制度全院范围内公布执行;分析本医院内部管理特点，理清各职能归口部门职责分工，根据医院整体收支资产情况，梳理医院各类经费，制定或完善本医院的预算编报方案，并使各科室按预算编报方案认真完成预算编报。

（二）提高公立医院各级领导的预算观念

公立医院各级领导的态度直接决定管理方式的推进程度，建议通过培训、预算制度宣讲等方式，使医院各级领导了解全面预算管理背景、意义及本医院全面预算管理制度、流程等。同时，充分发挥医院领导在预算管理委员会中的作用，从医院管理和业务工作角度引导医院领导意识到全面预算管理的重要性和必要性。

（三）明确公立医院战略规划、年度目标，并将其分解成各部门工作计划

公立医院整体战略规划和年度工作目标是医院一切活动的指引，也是预算编报的根本依据，明确目标，将其合理分解，以资源分配的形式落实于预算编报，通过预算执行保证医院整体目标实现是预算管理的首要意义。建议：首先，通过利用内外部环境分析、SWOT分析、波士顿矩阵分析等战略分析工具，确定公立医院长期发展战略及年度预算目标。其次，将公立医院长期战略规划及年度目标分解为医院医疗及其他配套目标和财务目标两大类，医院医疗及其他配套目标是医疗计划和支持医疗计划的业务数字表达，财务目标是财务语言和数字的表达，二者共同构成医院年度目标，相辅相成，互为表达。最后，将医院医疗及其他配套目标分解落实为各业务部门具体工作计划，并通过财务数字表达，形成来自于业务部门的年度预算编报数据。

（四）使预算执行部门清晰预算编报、执行具体内容及要求

公立医院将预算编报、执行落到实处，离不开执行部门的密切配合，只有执行部门充分了解预算编报、执行的具体内容和要求，才有可能认真执行。建议先采用调查问卷形式了解执行部门具体哪部分预算内容和要求不清楚，再通过培训、宣讲、个别指导等不同形式对预算执行部门进行辅导。还可以采用制定本医院预算编报手册的方式，在全院范围内明确相关预算内容及要求。

（五）通过信息化建设实现预算编报、执行控制等预算全流程管理

信息化建设是提高公立医院全面预算管理效率的有效保证，建议将全面预算管理各环节内容、流程、要求、测算方式、控制节点等全部内置于系统，达到管理制度化、制度职责化、职责流程化，流程表单化，表单信息化;同时系统集成大量数据，便于实现数据联动共享，随时进行预算查询分析、测算考核等。先理顺公立医院预算管理系统与现行其他业务系统的关系，做好功能切割与数据互传方案;再调研、选择适合本医院的全面预算管理系统，最后构建本医院全面预算管理系统体系。

四、结语

综上所述，在国家政策要求和医改的大环境下，公立医院须更加关注与重视全面预算管理工作，针对医院情况不断发现问题、找出对策，以战略目标为方向、预算编制为起点、信息化建设为手段，整体提升医院经济管理水平。

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