浅议民营企业内部审计存在的问题及对策

林海燕

摘 要：目前支持民营经济高质量发展正如火如荼的开展，中央和省市出台了很多优惠政策，民营企业对我国的经济起到了极大的促进作用。民营企业随着逐渐壮大，日趋完善的内部组织机构正逐步形成，内部审计作为民营企业内部控制的重要一部分，影响着民营企业的经营情况，同时能改善企业内部结构，完善公司治理结构都有重要的意义。本文从能使民营企业内部审计能够得到更好的发展，目前仍存在的一些制度缺陷进行分析，直接影响到管理人员的决策和发展，需要加强重视力度。通过分析研究民营企业内部审计存在对策，能够从根本上真正的发挥其内部审计的作用。

关键词：民营企业;内部审计;问题;对策

在我国对于民营企业内部审计的研究方面主要是关注于内部审计的发展以及现阶段所遇到的问题和解决问题所应采取的措施。我国有许多的文献对民营企业的内部审计都进行了研究，由于民营企业的发展壮大时间较短，存在着东西部地区之间发展不平衡，在企业规模和生产方式上还处于发展中阶段，股权高度集中公司治理结构单一，内部审计没有得到很好地重视，企业内部审计机构成立时间较短，制度尚不完善，加之人才缺乏，企业管理上尚不够健全，使得民营企业的内部审计工作存在严重的隐患。

一、民营企业内部审计存在的问题

（一）组织结构的内部设置不够合理

民营企业在企业内部机构的设置并不是十分完善，特别是对内部审计的重视程度缺乏，由于是家族企业，许多的重要领导者和决策者的位置都是由信得过的人或亲戚担任普遍认为这是可有可无的机构。随着民营企业的不但完善，即使企业发展到一定的阶段，作为企业的所有者和管理者也认为内部审计工作一般具有两项基本原则。其一，内部审计工作必须保持相对的独立性;其二，内部审计具有权威性，两者缺一不可。在企业的管理中，需要设置独立的内部审计部门，受最高领导的领导和指挥。当前，民营企业的内部审计部门较为混乱，有的审计部门接受管理者领导而与业务部门缺乏沟通;有的内部审计部门设置在财务部门存在不相容职务的未分离现象，没有起到内部审计的作用。

（二）内部审计业务侧重财务审计并且不够规范

民营企业内部审计侧重财务审计，没有对其他生产环节，出入库环节进行审计，没有达到确保企业资产的安全。民营企业审计范围要扩展影响企业发民营企业的各个环节。民营企业内部审计大多数是以事后审计为主的，缺乏事前和事中审计。另外民营企业内部审计工作缺乏严谨性以及必要的行业规范，相应的企业自身也缺乏相关的工作准则，没有规范的业务流程，导致内部审计工作不全面不规范;其次，内部审计流程和程序不规范，没有正式文件通知进行内部审计，缺乏仪式感，本身是一个单位存在着包容现象，审计工作不够扎实有效，甚至存在走过场的现象，因此不能保证审计结果的有效性和内部程序的规范性，更没有达到权威的审计结果;最后，内部审计工作总重要的是通过审计为管理层在管理其企业时提供很好的管理思路，防范风险的发生，审计结果并没有得到有效的利用。

（三）内部审计人员的素质有待提升

民营企业在人才建设方面有着很大的不足，所有者过多的考虑的是眼前的利益，而在管理理念等方面缺陷比较大。民营企业现在对于人员素质的需求都是只着眼于目前的发展情况，甚至是一人多岗，不具备专业的技术素养和学识，因此对公司未来的成长埋下了重大的人才隐患。特别是从事内部审计的人员，不仅仅是要了解内审的相关资料和方式，更重要的是内部审计人员应该具备企业各个部门人员所需的专业知识，如果不熟悉具体的专业操作知识，则在内部审计时不能对企业的各项内容做出正确的评价和分析，也不能起到有效的审计监督作用。因此提高内部审计人员的审计理念和意识，将审计不仅仅只停留在账面上，要更加深入到企业的内部，因此就更应该注重于参与审计的企业人员的素质等方面。审计人员大多数都是从财务部门选拔的，学历一般较低，知识结构也比较单一，对于内部审计工作的认识不足，甚至连基本的计算机系统操作也无法全面处理，因此审计工作展开的难度比较大。同时，内部审计人员的沟通能力也有待加强，大多数人对自己工作重要新的认识还不足，使得审计工作开展难度比较大。审计人员的职业素质相对较低，其工作态度和积极性难以调动起来，因此也就使审计工作毫无生气。

二、民营企业加强内部审计工作的对策

（一）完善企业治理结构，强化组织分工

对公司治理结构进一步完善，达到公司治理结构的内部控制的要求，依据各个企业的发展特点，进行梳理设置合理的内部审计的机构，并极力保障内部审计机构的独立性和审计的客观公正性。民营企业规模比较大的，具备公司法要求的，可以实行董事会制度的企业管理模式，设置下属的委员会，组织内部的审计章程，从而促进各项制度的公允性和合法性;对于规模比较小的民营企业，可以不设置内部审计机构，但是需要在管理组织的监督下，建立审计小组，对全企业的经济活动进行监督和规范，从而促进审计工作的开展和各项工作计划的执行。

（二）对企业进行全面的规范的内部审计

根据民营企业的不同特点设置适合的企业部门，对内部审计机构的设置，要充分地保障企业内部审计机构的相对独立性和审计的客观公正性。机构的设立自然离不开专业的人才进行内部审计，因此也应具备这样的人才，如果没有就需要引进或者培养。内部审计的范围要涵盖的企业的重要方面，经营审计就是以被审计单位的经济活动为主要的审计对象，评价其生产力和生产方式的效率，从而制定科学合理的决策和计划方案;风险审计，指的是企业对未来经营活动的风险进行检测和监督的方式，其核心的方法就是计算出各项经济活动需要承担的风险系数，从而使其降至最低;绩效审计，审计部门需要试图将管理的职权划分给管理组织，从而促进整个企业的成长和经营。

（三）提升内部审计人员的专业素质

经济论坛                                    论保险机构的破产 民营企业雇佣的专业审计人才不仅仅是要掌握各方面的审计知识，而且对企业的业务方面的、生产方面的都必须熟悉，流程的熟悉才会在今后的工作中对审计结果有着不可替代的优越性。内部审计人员要了解国家的政策，引进高水平的专业的人才，再就是对现有的内部审计人员进行专业培训，认真落实各项培训工作的展开和执行。同时，聘请专业的审计人员进行讲学和授课，提升内部审计人员的职业素质，从而促进民营企业内部审计工作开展的科学性和合理性。

总之，近几年的高速发展，更是促进了民营企业的发展和进步，民营企业的内部审计工作依然存在较为严重的问题，需要企业管理层强化内部审计部门的组织分工，扩大审计范围，提升审计人员的素质，为民营企业的发展不断注入新的活力，从而促进整个社会经济又好又快的发展。

[参考文献]

[1]苏致璁.民营企业的内部審计问题探析[J].经济研究导刊，2010.

[2]黄淑敏.民营企业内部审计存在的问题及对策研究[J].中国集体经济，2012.

（作者单位：烟台张裕集团有限公司，山东 烟台 264000）