农村信用社财务风险预警管理研究

张国富 范蕾 柴永来 张战 雷光

摘 要：农村信用社作为带动农村经济发展的重要条件之一，可运用大量资金进行运营，以保证其获利，但也负担着巨大的财务风险，因此，及时发现存在的财务风险并进行预警是保证农村信用社良好发展的前提。通过对当前农村信用社财务风险预警管理进行了分析，得出了财务风险预警管理意识薄弱、缺少监管机制、指标选取不科学等问题，并结合农村信用社发展现状构建了农村信用社财务风险预警指标体系，进而对风险进行预警，最后提升农村信用社财务风险预警管理提出了提高人员素质、健全监督机制、完善指标体系等建议。

关键词：农村信用社；财务风险；预警管理

引言

近几年，对农信社风险预警指标体系问题的研究受到了国内外学者的广泛关注，并形成了一定成果。王进诚（2002）提出了一套指标体系，受到的其他学者的认可，该体系是通过对原有体系指标进行增减，并对内容进行了改进，最终保留18 个具体指标[3]；罗小勇（2003）针对风险预警指标存在的问题，提出了进一步确定金融资产风险权数、改善计提准备金制度、完善相关公式等建议。

通过总结国内外研究学者对农村信用社风险预警的研究发现，现有研究基本固定在分析导致财务风险的原因和建立指标体系两个方面，在风险预警操作流程的研究较少，因此，论文将在此方面进行研究。

1.农村信用社财务风险预警管理存在问题

（1）风险预警管理意识弱

进行财务风险预警管理，对农村信用社管理人员的人员素质有极高的要求，对风险预警管理的内容有一定的了解，但当前农村信用社处于管理人才缺乏的阶段，相关知识普及不到位，整体职工风险预警管理意识弱，且欠缺风险预警管理经验，导致大部分农村信用社虽进行了财务风险预警管理，但实际效果并不理想。

（2）缺少监管机制

农村信用社对财务风险预测管理缺少相应的监管机制，难以保障财务风险预测体系的落实，主要原因在于管理层财务风险预测管理的不重视，管理制度缺乏可行性，大部分为形势主义，使其他人产生消极心理；内部人员执行力差，面对健全的财务风险预警指标体系，没有足够的执行力，也难以达到最终目的，反而提高了农村信用社的财务风险。

（3）指标选取不科学

农村信用社财务风险预警指标体系中部分指标的选取只注重表象，忽略了指标获取的可操作性，导致风险预警管理没有得到落实，如目前衡量不良贷款能力的指标多限制了贷款发放的规模，过度关注贷款的集中程度，反而会造成客户的大量流失，而这部分风险却无法预警。

2.农村信用社财务风险预警指标体系构健

2.1指标选取原则与依据

由于农村信用社风险具有多样性的特征，指标评价体系要做到全面及时的预警，选取的指标必须适合明确。因此在指标选取过程中，应当严格遵循以下几个方面：

（1）全面性原则

所选取的指标应包括可能造成农村信用社财务风险的各个成因，充分考虑其复杂性和多变性，制定综合性指标，避免由于指标单一，导致风险预警出现误差，造成严重后果。

（2）系统性原则

在选取指标时，应注意所选取的指标要具有层次性，能系统的反映农村信用社的经营状况和财务风险；各个指标所能反应的财务风险也应是最具代表性的，共同组成一个系统的体系。

（3）可操作性原则

农村信用社财务风险种类繁多，所选取定量指标，应能从农村信用社公开的财务数据、金融年鉴中获得，对于不能量化的风险，应选取可以分析预估的定性指标进行分析。同时要保证及时性原则，确保风险预警的准确性。

在进行指标选取时参考了风险预警指标（试行），又查阅了大量权威文献中相似机构选取的的风险预警指标，最终确定了所选取的指标。

2.2风险预警指标构建

论文根据农村信用社的经营，现状对中国银监会颁布的财务风险预警指标体系中的指标进行了取舍，从体制风险、流动性风险、信用风险、操作风险和市场风险五方面提出13个预警指标。

其中体制风险、流动性风险、信用风险、操作风险和市场风险均为二级指标；利息回收率、利率敏感性比率、农业贷款占比、核心资本充足率、法人治理结构有效程度、资本充足率、资产流动比率、备付金比率、存贷比率、内部控制有效度、不良贷款拨备覆盖率、农业不良贷款比率和不良贷款比率均为三级指标。

2.3风险预警体系构建

由于单个指标不能综合反映农村信用社财务风险，难以起到预警效果，论文采用层次分析法，通过对各个指标进行赋权，使指标之间相互关联，构建一个完整的指标评价体系。具体公式如下：

一个完整的财务风险预警体系还应包括信息系统、评测系统、警报预测系统和排警系统四个子系统，对相应的信息进行收集、整理、测评并提出对策。

（1）信息系统

该系统主要是对外界的信息进行收集和整理，包括各种财务指标与非财务指标，并将数据转化为预警指标；此外，信息系统还需收集可以影响风险预警的其他数据，为整个系统的运行提供全面支持。

（2）评测系统

测评系统是整个风险预警指标体系的核心部分，主要是将信息系统收集、处理的各项指标运用层次分析法计算出其权重和综合得分，进而对农村信用社的财务风险进行测评。

（3）报警系统

报警系统是针对测评系统给出的结果进一步做出警报的子系统，可分为单指标警报和综合警报，报警系统通过设置的标准值衡量测评系统得出的结果，通过则提示安全，反之排警系统将会提供防范措施。

（4）排警系統

排警系统是整个财务风险预警指标体系的最后一步，针对测评出的财务风险提出解决办法。排警系统通过对问题指标产生的原因进行分析，并提出针对性对策，以防风险进一步扩大。

3.提升农村信用社财务风险预警管理的对策

（1）提高人员素质

提升财务风险预警管理，要从根本上解决农村信用社人员素质问题，在人员招聘时，重点关注有财务风险预警管理经验的管理者，提高员工财务风险预警管理的思想意识，从而保证财务风险预警指标体系的顺利运行，当发生风险警报时，管理人员可以依据测评结果分析风险的成因，结合市场的现状，提供最佳解决方案，最大程度上降低不良后果，甚至规避财务风险。对员工进行相关知识的培训，减少员工在进行系信息收集与分析时产生的错误率，避免由于信息错误导致风险预警失真，造成农村信用社的财务风险。

（2）健全监督机制

为保证财务风险预警指标体系的顺利开展，合理的监管机制必不可少，监管机制可以保证财务风险预警管理工作的顺利落实，管理层可以根据各类信息和数据的汇总进行决策，形成信息沟通与反馈机制，对数据的真实性、合理性进行审查，财务风险预警指标体系运作时产生的各种问题也可以得到反馈与解决，为农村信用社的发展奠定基础；此外，还应将企业的奖惩机制监督机制进行结合，监督结果与管理层和员工利益相关联，充分调动员工积极性，保证农村信用社工作的顺利进行。

（3）完善指标体系

依据指标选取原则，在进行指标选取时全方位的选取预警指标，从动态、静态两方面指标共同预警，还要兼顾定性指标与定量指标，如：存贷比率、资本充足率。利息回收率等，从财务风险预警、治理结构等方面，全方位进行财务风预警管理。

参考文献：

[1]温涛.中国农村金融风险生成机制与控制模式研究[D].重庆：西南农业大学， 2005.

[2]朱德忠.农村信用社的经营风险管理问题研究[J].技术经济， 2005， （8）：83-85.

[3]王进诚.对现行农村信用社监管指标体系的调研分析[J].中国农村信用合作，2002，（ 11）：26-28.

[4]罗小勇.对完善农村信用社监控指标的思考[J].中国农村信用合作， 2003， （11）：35-37.

[5]张北阳.我国农村信用社的风险防范[J].工业技术经济， 2010， （10）：157-158.

[6]李云霞. 企业财务风险预警机制的建立研究[J]. 财经界（学术版）， 2015（14）：197-198.

[7]杨玉娟.关于国有企业建立财务风险预警机制的思考[J].财经界（学术版），2016（03）：169.

[8]吕九妹.施工企业财务风险预警机制的建立与应用[J].财经界（学术版），2015（03）：181+183.

作者简介：

张国富（1978.11- ），男，副教授，汉族，黑龙江讷河人，黑龙江八一农垦大学经济管理学院教师，研究方向：业绩评价；财务管理。

范蕾（1995.11- ），女，汉族，辽宁省沈阳市，黑龙江八一农垦大学经济管理学院研究生。

基金项目：黑龙江省教育厅人文社會科学研究项目：盈余管理视角下农村信用社财务风险预警体系构建与应用研究；项目编号：12542177