基于跨地区多元化经营模式下的企业集团税务管理研究

邵园园

摘 要：随着我国经济的快速发展以及税收政策的不断变化，跨地区多元化经营的企业集团面临的税务问题越来越复杂。为了有效控制企业集团税务风险，提高集团及成员公司纳税遵从度，保障集团涉税事项的合规性。本文深入分析企业集团在税务管理中存在的问题，并提出相应的改进措施，希望对集团公司税务管理工作提供参考。

关键词：税务管理  集团公司  参与经营  改进措施

一、集团公司税务管理概述

目前，我国经济处于快速发展时期，企业在激烈的市场竞争中，顺应经济形势，不断提高增长速度，规模化以及多元化的企业集团越来越多，面临的税务问题也更加复杂多变。税收政策在不同行业、不同规模以及不同地区企业之间存在差异性，同一政策在各地域的执行细则上也有不同，对于跨地区多元化经营的企业集团涉税事项风险控制面临的问题应更加引起企业管理层的重视。

二、集团公司税务管理存在的问题

（一）集团税务管控职能不清晰，岗位设置不合理

作为跨地区经营的多元化集团公司，集团对成员公司的管理难度较大，税务管理作为企业管理职能之一，往往处于管控弱化的地位。集团税务管控定位不清晰，各税务人员的岗位职责与管理权限不明确，造成税务管理工作无法系统有序的开展。

在日常的税务管理工作中，不仅集团税务人员各岗位之间工作划分不明确，集团与成员公司之间的职责也不明确，重大税务事项无人负责，形成了严重的税务风险。

在集团的税务管理层面，更多公司仅限于不定期对成员公司提供咨询及政策指导，并未履行集团整体税务规划和税务风险控制、监督的职能。

（二）集团未重视税务工作流程的规范化

纳税申报是税务管理的基础，从税务核算至税款缴纳，中间环节众多，不同税种所涉及的工作也各有不同，集团层面并未对这些日常性的税务工作给予足够的重视，忽视了对常规工作流程化、流程设置关键岗位、岗位操作保持一惯性的管控，造成税务管理工作不能有序高效的进行。

（三）税务管理未有效的融入公司经营管理的全过程

税务管理部门在公司内所处的管理层级不高，尤其是参与公司资本运作、上市操作、资产重组、跨区域合作等重大决策的力量相对薄弱，不能在事前对涉税风险进行预警，在决策选择中较难发挥税务成本管理作用。

在公司日常经营活动中不能有效的与其他业务部门有效沟通，不重视提高经营业务活动的参与度，不能帮助公司全员提高税务遵从的意识，造成税务工作较为被动，无法顺利在公司开展税务管理事项。

（四）税务政策研究不到位，企业税负成本欠优化

集团在涉税事项分类管理中存在不足，对于不同地域不同产业公司在税收政策的运用上未进行系统的分类，未形成可执行操作的税收政策分类适用分析文档，成员公司在遇到涉税事项时，临时查阅相关税收政策条文，由于税务人员水平的高低，造成对稅收政策理解的正确性和全面性很难保证，即使税收政策中某一细则或补充条款中某个词语的忽视都会造成巨大的税务风险。

随着税收政策的调整和变化，政策解读能力欠缺，并忽视政策与集团内业务的联动性，以及成员公司怠于落实政策的欠监管，将使集团整体的税务成本及合规性方面的声誉造成严重的不利影响。

三、集团公司税务管理改进措施

（一）梳理税务岗位职责，明确关键管控事项

集团税务管理从职能上分为集团与成员公司两个层面的管理职能，集团应在财务部设立税务管理中心，负责集团整体税务管理工作，包括政策研究，形成税收政策分类适用分析文档，税务流程设计及监督成员公司执行，税务团队人员业务能力培训，参与经营决策，控制税务成本等。各成员公司设置税务专员，负责纳税申报等日常工作，包括计算税金，根据财务负责人审核后申报税金，税款入账等。

（二）设计税务工作流程规范，防范操作风险

税务工作流程是降低税务操作风险，实现税务集团化管理的重要手段，流程设计越严密，风险控制越有效。集团对税务核算、税务登记、税务申报、缴税、发票凭证管理、所得税汇算清缴，研发费用加计扣除，出口退税等工作规定具体操作规范、处理流程，把关键控制点实现精细化管理。流程设计主要包括以下方面，流程名称，流程编号，适用范围，流程描述。流程描述里包括任务，工作细则，操作人，交付物，承诺期。税务流程必须形成操作手册，下发全集团培训执行，定期检查执行情况，将检查结果与绩效考核挂钩。

流程设计必须建立在全面梳理成员公司经营活动所涉及的所有税种基础之上，对各税种的申报进行流程化管理，共性的地方加强规范化，因地域和经营业务的不同，可由成员公司制定二级流程，提交集团进行审批备案。

（三）提高税务管理对经营管理的参与度，强化事前税务风险控制意识

第一，税务人员应列席公司的经营决策会议，针对涉税事项的税务成本和税务风险提出专业性的建议，使税务管理“先谋而后动”，做好事前、全局系统规划。

第二，在公司的日常经营活动中与其他部门人员形成信息沟通网，梳理与每一个部门相关的涉税事项，针对特定事项定期沟通。对于需要给出意见的业务活动，可在审批流程中增加税务审核环节，提出税务意见，避免不必要的风险和税务成本。

第三，应定期给相关部门宣贯税法知识，提高全员的税收遵从意识，创建良好的税务管理环境。

（四）重视培训，提升税务人员能力水平

集团税务管理必须注重税收政策的研究，提升学习和准确把握税收政策执行要点的能力，及时关注税收政策的变化趋势，结合本企业的实际情况，有效落实税收政策的遵循及税收优惠政策的享受。为提高税务人员业务能力，可以从以下方面着手：

首先，集团每月定期召开税收新政策培训会。会议形式可采用视频会议形式，由所有成员公司税务人员参会，培训会议结束后，由各公司提交税收新政策对本公司经营活动的影响以及日后税务工作的重点并形成书面报告提交集团审阅。

其次，由各成员公司税务人员组成税务专项小组，定期分享本公司税务亮点工作，形成集团税务管理案例，在成员公司内部进行模式复制，降低税务管理成本，形成经验共享。

再次，集团搭建税务政策共享沟通平台，强化服务意识，打造税务服务中心，对税务政策咨询进行解答，实时指导成员公司税收政策的应用。

最后，集团可借助外脑，加强与税务师事务所的合作，定期对成员公司税务工作进行检查，防范风险，利用专业化服务优势降低税务管理风险。

四、结束语

税务管理贯穿于企业经营管理的全过程，对于优化企业内部组织结构、规范企业涉税业务流程、维护公司合法权益，提高企业税务遵从度等均具有重要作用。对于跨地域经营的多元化集团公司更应关注税收政策在不同地域执行细则上的差异及不同产业税收政策的适用性，深入准确理解税收政策的差异化，提升集团税务管理水平，防范税务风险。

参考文献：

[1].赵玲.集团公司改制重组中的涉税问题探讨[J].金融经济，2018（8）