关于新三板企业财务规范问题的探讨

蔡承莉

摘 要：近年来，随着我国经济的快速发展，在新三板挂牌的企业其品牌效应、融资功能等得到了充分发挥，因此备受一些有发展潜力且有意通过资本市场、资本运作成为企业发展重要途径的中小型企业青睐。然而，大部分的中小型企业在内部控制上都有不同程度的财务不规范现象，本文针对新三板挂牌企业所涉及财务问题进行梳理并提出建议，希望能够帮助供相关企业参考和借鉴解决相关的财务问题。

关键词：新三板  财务问题  财务规范

新三板是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，因其门槛相对较低，主要针对的是中小型企业。因在新三板挂牌可为企业带来很大的好处（主要体现在能成为企业融资的平台、政府资金重点扶持对象、提高企业知名度等方面），所以越来越多的企业申请新三板挂牌，但同时也暴露出了新三板企业的一些问题，这些企业大部分处于初创期或者成长期的早期，内部财务管理规范性大多不够完善，会计处理也存在一定的不规范性，因此企业必须从实际情况着手做好分析，避免出现因财务规范性问题对企业发展造成不良影响。

一、财务规范的重要性

企业如果走向上市之路，财务工作则处于前锋的重要位置，财务问题将成为能否顺利上市的关键点。因财务规范是企业各项工作的核心，在运营过程中发生的经济业务、企业运营和发展情况都会通过财务数据最终得到反映，因此财务规范则显得尤为重要。主要体现着以下方面：1.为管理层改善经营方式，实现经营目标提供更有价值的决策信息;2.保障企业资产安全及完整性，避免出现流失和损害;3.保证企业经营业务信息和财务相关资料的真实、完整性;4.保证企业相关财务活动的合法性;5.能有效降低财务风险，提升企业竞争力，为企业更好的发展奠定基础。

二、目前存在的问题总结

（一）内部控制问题

企业在申请新三板挂牌前，主办券商需要进行尽职调查和相关内核，然而企业内部控制是其关注的重点，究其原因，主要是因为企业内部控制贯穿于企业的各个方面。目前，新三板主要针对的是我国一些中小型企业，这些企业的内部控制制度存在一定的缺陷，比如：忽视财务信息真实、可靠性;风险控制能力薄弱;内部监管制度与目标存在差距;未设置内部管控制度等，这样导致企业信息沟通不畅，财务部门得不到相关部门配合，財务在企业的内控作用得不到应有的发挥，间接增加企业管理成本。

（二）盈利能力问题

在新三板挂牌条件中没有明确要求较高的盈利能力指标，对企业是否盈利、盈利多少也没有硬性的限制，但却非常注重企业成长性，所以企业在申报新三板挂牌时，就需要对自身的盈利情况进行合理的规划。中小型企业针对这方面仍然不够重视，主要体现以下几方面：1.未制定长期的盈利规划。无法向投资者传递企业未来发展情况，不能吸引投资者的关注而错失发展机会，从而导致企业竞争力下降不利于企业成长;2.企业盈利持续、稳定性无法得到保障。企业受到外部和内部因素的影响，会导致盈利能力波动，企业往往挂牌前会在较短时间内冲刺相关盈利指标，无法客观的反应出企业盈利情况，因此对投资者来讲没有相关吸引力。

（三）税务问题

税收问题是困扰新三板企业的一个大问题，部分企业由于财务人员业务能力等原因造成了少纳税情况，而非企业管理层主观上要求少纳税，企业在确保符合挂牌条件财务指标情况下，将会面临涉及补税、税务处罚、调账的问题（主要涉及的有土地、资产购置、营业收入、企业所得税等项目），同时还要采取必要措施避免再次出现类似问题的发生。如果企业能够通过税务补税、处罚等情况处理解决，还尚未构成实质性问题，则更多的情况是：1.因拟补以前的税务问题，导致税收成本增加;2.因相关财务数据调整幅度过大，被认定为经营诚信度差、企业内控不力，给企业带来负面影响。

（四）会计政策适用问题

会计政策是企业进行核算、编制报表所遵循的基本原则，我国现行的企业会计政策具有灵活和多变性，如每个企业结合自身情况选择对利润指标有利的，则会对企业会计信息会产生一定的影响，并导致会计信息失真。不同企业甚至同一企业的不同时期对同一会计业务处理方法各不相同，这样就加剧了会计信息的不对称性，无法给投资者、企业管理层相关决策提供有用的财务信息，因此会计政策的选择上必须以不降低会计信息可靠性、可比性为前提。

（五）关联交易问题

关联交易问题一直是证券市场关注的重点，由于新三板挂牌企业关联交易普遍发生在挂牌企业与控股股东之间，有着内部转移价格多样性、披露信息模糊性、可操作性且审计人员一般不容易发现等特点，被部分中小型企业用于粉饰财务报表、调节利润。此种做法在一定程度上危害了企业独立性和资产完整性、侵害企业和股东等相关方面的合法权益、扰乱正常的市场经济秩序、造成国家税收流失等，因此，规范新三板挂牌企业关联交易具有重要的现实意义。

三、规范思路建议

（一）完善企业内部控制

企业内部控制的好坏，直接影响企业整体战略目标的实现，要改善企业内部控制，则要做好以下工作：

（1）建立科学有效的企业财务内部控制制度。结合国家颁布的《企业会计准则》等相关文件，设立财务控制的流程、岗位责任书、稽核管理办法等，如：全面预算管理办法、资金支付审批制度、资产管理办法、成本核算办法等。

（2）不断创新内部控制制度。不断完善、创新企业内部控制制度，可以让企业不断适应外部环境变化，促进企业更好的发展壮大在激励的竞争中长盛不衰。

（3）强化风险意识，提高管理水平。企业能否对风险有效进行管控，是企业生存发展、实现目标的关键，因为企业良好的风险管理有助于降低管理层决策错误机率、避免损失、相对提高企业本身附加价值。

（二）制定合理盈利规划

盈利能力是衡量企业是否存在和长期发展的基础，反应了企业经营者能力的高低，也是投资者进行投资决策的依据，企业需要结合自身实际情况制定一个合理的盈利规划，就需要从财务管理方面着手：

（1）针对盈余进行合理规划。企业需要依据实际情况，有针对性的对盈余进行规划，制定出符合企业发展的战略，避免出现挂牌前进行盈利冲刺这种不合理行为，给企业长远发展造成影响。

（2）制定长期发展盈利规划。企业根据自身经营状况、市场分析、自身规模等各因素，制定出5年或几年内明确的盈利规划，将企业在一段时间内的发展机遇、核心竞争力等呈现给投资者，为投资者做出投资决策提供依据，给企业吸收更多权益性投资奠定基础。

（三）规范纳税

企业在日常经营过程中，要加强对纳税水平的关注程度，制定合理的税收方案。

（1）企业需要根据实际情况，设置专门税务管理人员保障企业能及时缴纳税费，同时与税务相关部门主动沟通，及时了解掌握与本企业相关的税收法律法规、优惠政策，使相应工作人员的专业能力得到提升，从而避免企业出现税务问题。

（2）针对企业在纳税过程中遇到的疑难问题，应该咨询相关的专业机构，严格按照税收法律法规纳税。

（3）企业要结合经营客观情况、国家税收优惠政策进行纳税筹划，减轻企业的税务负担，同时在筹划中还要考虑地方性税收政策和政府补贴对企业赢利能力的影响问题，提高企业的经济效益。

（四）恰当选择会计政策

为保障会计信息质量，企业如发现关于会计政策方面的问题，需要及时予以改正和追溯调整。企业应将长期盈利存续为重点，正确选择适合其自身经营的会计政策，对于相关的会计政策要有所选择和坚持，不随意变更会计政策，使其成为企业内部标准的执行模式，為保持其会计信息的连续性和一惯性奠定基础。

（五）规范关联交易

企业在经营管理过程中，要尽量拒绝不正当、不必要的关联交易，规范关联交易的决策程序、财务处理流程，防范不当关联交易操作给企业带来负面影响，真实地反映企业的财务状况，可从以下几方面进行着手：

（1）建立大股东制衡机制。建立大股东的制衡机制，有助于企业形成分散的股权机构，避免一股独大的股权机构给上市企业造成非公允关联交易的大肆蔓延，从而有效抑制关联交易的发生，提高关联交易披露的可靠性、透明度。

（2）规范关联交易审批流程降低风险。企业与关联方发生交易，要按照交易金额的大小、重要性，由企业股东会或董事会进行严格审批。对于特殊重大的关联交易，还要请独立董事对其交易的合法、合理、价格公允性发表独立意见。

四、结束语

在我国经济快速发展下，大量中小型企业如雨后春笋般出现，在激烈的市场竞争中这些企业如果想获得更好长期发展，必然将资本市场、资本运作作为企业发展的必经之路，导致新三板越来越受到中小型企业的追捧。然而，中小型企业要想在新三板挂牌，就必须加强对财务规范工作的重视，依据企业自身的实际情况，全面提高财务管理工作规范性，为促进企业的健康持续发展奠定良好的基础。

参考文献：

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