中小企业现金流量管理问题及对策研究

贾晓静

摘 要：中小企业在我国经济的发展中起着举足轻重的作用，其发展的好坏关乎我国的经济和人民的生活，因此，国家越来越重视中小企业的健康发展。那么对企业自身来讲，现金流对其健康发展起着决定性的作用，保持现金流量的充足和健康，加强现金流的管理既重要又艰难。本文针对目前我国中小企业现金流量管理中存在的问题进行分析，并据此提出解决问题的对策。

关键词：中小企业 现金流量管理 对策

传统的现金流量管理方式已经难以满足在中国经济发展浪潮中迅速崛起的中小企业的发展要求，国家的经济体制在转变，经济结构综合布局在调整，中小企业发展迫切，追求利润最大化一直是其目标，财务管理越发重要，而现金流量管理问题首当其冲。对现金流量管理问题的分析和管理模式的探讨对企业未来价值创造的持续性影响重大，正因为如此，打破传统中小企业财务现金流管理局限，才能适应其快速发展，为其创造巨大的经济价值。

一、现金流量概述

（一）现金流量的含义。现金主要是指库存现金，除此还包括银行存款、其他货币资金和现金等价物，现金是流动性最强的资产。现金流量则是一个企业现金流入和流出的总量，现金流量是企业发展的基石，是企业的命脉，决定着企业的生死存亡，现金流动性风险非常大。

（二）现金流量的内容。现金流量管理主要包括四点：一是现金流动性管理。流动性管理始于企业的生产经营，只有现金流充裕，才能够满足企业正常生产经营所需，支撑整个企业日常管理。企业通过对现金流量的管理，能够对企业资源的进行合理有效的配置，确定一定期间内企业的资产和负债情况。 二是现金盈余管理。现金的一个重要功能就是预防性功能，现金盈余管理的重点就是在满足日常需求之外的有效配置，将现金进行投资获取收益，提高对现金的管理水平，实现现金的价值最大化，为企业创造更大的收益。三是现金短缺管理。在现金管理中，现金最为流动性最强的资产，也是最稀缺的资源，现金收支平衡才能维持企业正常运营，现金一旦短缺，其后果非常严重，就需要企业能够及时的筹措到资金。因此，现金的筹资管理和收支管理则成为了现金管理的重点。四是现金跨国管理。中小企业在全球发展中的参与度日益增强，跨国交易的重要一个方面就是现金管理，跨国交易的复杂性常常引起外汇风险的加剧，现金流量的管理难度加大。

二、中小企业现金流量管理存在的问题

（一）现金流量管理重视不足。中小企业的管理体制不够健全，企业的很多管理层不是站在企业发展战略的角度上看待的对企业的现金流量的重要性，而是一味的追求销售业绩和经营利润，轻财务重业绩，认为销售大于天，而忽视现金流的管理。导致在获取销售业绩的同时无法保证现金流量的充足，甚至在企业经营出现问题的时候对现金流量的管理仍然模糊不清。管理层高度集权，使企业的所有者也看不清事实。管理层财务管理知识匮乏，财务意识淡薄，缺乏财务管理理念，对现金流量的管理更难以全面，使得现金流量难以发挥其应有的优势。

（二）现金流管理制度不完善。企业的现金流量管理水平对企业的经营绩效影响重大，而企业的内部控制制度又影响着企业的现金流量管理水平。然而我国大多数的中小企业的内部控制都有所欠缺，针对现金流量管理，存在着诸如内控制度不完善、执行力差、监督不利等问题，使得内控制度不能有效的发挥其应有的作用。尤其是针对企业的销售收入，赊销款往往不能及时收回，给企业造成坏账，导致企业现金流出不能及时补足，影响企业的经营效率和健康发展。

（三）企业融资渠道单一。相对于大型企业，绝大多数的中小企业资产水平较低，信用水平不高，偿债能力较弱，因此其融资能力非常有限，主要以银行融资为主，融资渠道单一。企业在和银行合作时风险较大，从长远合作来看，银行在获取收益的同时，也要为企业的长远稳定发展尽力，但是另一方面，由于企业处于被动状态，一旦因为自我信用、突发状况或者经营状况不佳，银行为了规避风险，将很可能拒绝贷款，企业无法获得融资，造成企业现金流中断，影响企业的存亡。

（四）现金流量管理监管不力。在整个会计年度中，中小企业需要对现金流量在此期间的收支情况进行分析和预测，使得现金流量的管理足够精细化，根据企业的自身特点制定一套方案，并且要严格按照方案执行，这就需要企业制定行之有效的执行和监督制度。但是目前我国的中小企业往往存在两方面的问题，一是财务专业度不高，财务部门人员设置简单，财务人员知识跟不上时代。二是缺乏科学的财务分析工具，没有适合企业自身的财务系统。即使企业能够对自身的现金流量进行合理分析，但是却缺少有效的执行和监督，难以有效的实现目标。

三、中小企业现金流量管理的对策

（一）提高现金流量管理意识。 现金流量的管理是有企业的管理层决定的，因此，要想提高企业现金流量管理的整体意识，就必须从中小企业的管理层入手，倡导财务管理的重要性。管理层的这种经营理念提升之后，就会逐步提高现金流量管理在企业中的地位。在企业的财务管理中，应坚持以现金流量管理为基础，提升公司各个部门、各生产环节的现金流量管理意识，做到全员重视、全员参与、落实到位，切实做好现金流量管理，确保现金流量的充足。

（二）完善现金流量管理制度。现金流量管理制度是企业进行现金管理的依据，包括企业的财务预算、现金流收支预测、财务交易活动等各种涉及现金的预测和使用的方面。然而，在我国的中小企业现金流量管理中，现金流量管理的制度并不完善，现金流量的管理没有科学的依据。中小企业应当首先制定一套完善的、适合企业自身发展特点、详尽科学的制度，从财务预测到财务分析报告，从阶段性到年度计划，从执行到监督，做到数据获取的有理有据，避免不必要的失误，使企业的现金流量管理朝着健康长效的方向发展。

（三）构建合理的多渠道融资。中小企业应当扩大拓展自身的融资渠道和模式，促进融资方式的多元化。企业的财务管理应以现金流量为中心，在获取企业整体经济效益的同时，尽可能的挖掘企业内外部有价值的融资渠道，对现金流的收支状况进行分析和预测，做好階段性的现金流量筹资计划，并形成专项分析评估报告，以满足企业的正常经营活动需要。对于外部融资，企业可以采取股票、债券、银行借款等多元化的融资方式，企业通过综合评估当前公司信用评级、未来的经营状况和盈利水平等因素，选择让权的股票融资还是低利的债务融资，以获取企业所需现金流。

（四）完善现金流量监管制度。监管制度的完善有利于提高现金流量管理中各项事务的执行效率，降低操作风险，确保企业稳步发展。企业可以设立内审部门，开展内部审计工作，加强现金流量管理的事中控制和事后审查;也可通过采用先进的计算机应用技术，聘请专门的财务软件公司为企业量身打造一套财务操作系统，提高工作效率和质量，降低人为因素造成的风险;另外，企业也可以通过设立内部监督机制，充分发挥各相关部门的相互监督职能，确保监管制度的同步履行。因此，要想确保企业现金流量管理的顺利执行，就必须建立完善的监督和管理机制，提高执行力，降低中小企业财务风险。

四、小结

综上，目前我国中小企业现金流量管理存在诸多问题。现金流量管理和监督制度不完善、企业整体对现金流量的重视不够，并且筹资渠道单一、筹资能力弱。而我国中小企业间的竞争又在日趋激烈，因此，作为弱势群体的中小企业，要想在激烈的市场竞争中获得一席之地，就必须重新审视现金流量管理的重要性，提高现金流量管理在企业中的地位，加强现金流量的管理，让现金流量管理作为财务管理的中心和企业发展的基石，运用科学的方法，逐步提升现金流管理水平，积累管理经验，充分发挥现金流量的作用。只有这样，中小企业的管理层才能做出正确的决策，企业创造的收入才具有真正的意义，企业才能实现健康稳步的发展。

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