市场经济视域下企业应收账款风险管理

康静琪

摘 要：应收账款管理是市场经济环境下每个企业都不得不面对的现实问题，企业应收账款的形成有其积极的一面，如增加市场份额、抢占市场先机、提升企业市场竞争力等，但是，应收账款的形成对企业发展更有加大风险的一面，比如，呆账、坏账、死账等一旦形成，就会造成企业流动资金周转上的困难，情况严重的甚至还会威胁企业的健康发展。可见，企业应收账款具有极强的两面性，如果运用得当，会推动企业发展，如果运用不当，则会加大企业的经营困难。尽管应收账款有加大企业经营风险的可能，由于市场竞争的激烈和市场拓展的需要，应收账款作为提升企业竞争力的一项行之有效的手段，还是获得了很多企业在市场实战中的青睐。也正因如此，探究应收账款风险管理，长久以来一直都是业界热议的话题。

关键词：应收账款;风险管理;表现形式;产生原因;管理建议;市场经济环境

在市场环境中，应收账款是企业经济管理链条上一项非常重要的流动资产，是企业出于市场开拓需要为客户提供赊销服务后所产生的債权。应收账款的形成不仅会占用流动资金、增加资金成本、降低资金利用率，如果管理不善，还会给企业的正常经济行为带来风险。由于市场环境中不可预知因素的存在是难以避免的，会导致企业债权清偿的不确定性，所以企业应收账款的回收时间和回收数额也具有不确定性，于是就形成了应收账款风险，并进而引起企业对应收账款风险管理的重视。

一、企业应收账款风险的表现形式

从市场经济视域出发，可以将企业应收账款风险划分为两个大的分类，分别是应收账款的直接风险和间接风险。

首先，应收账款的直接风险包括坏账风险、资金流动风险、汇率风险、机会成本风险以及管理和收账成本风险等几个方面。其中，坏账风险是各种风险中最主要的风险，是企业应收账款风险管理的重中之重，如果企业对坏账风险管理不善，轻则会造成应收账款价值贬值，重则甚至会导致企业破产倒闭;应收账款的存在占用了企业大量流动资金，容易造成企业经营中资金周转不灵，出现资金短缺，这便是应收账款管理中的资金流动性风险，如果管理不善，同样会导致企业破产倒闭;应收账款汇率风险主要是针对外贸企业而言的，比如，如果遇到美元贬值的年份，则从事海外贸易的企业就会面临因应收账款而导致的汇率风险;应收账款从本质来说是企业的一种短期市场竞争手段，企业应加快它的周转率，如果企业应收账款存量过大，就会挤占企业在证券市场和他方面的资金投入，也会降低企业在这些方面的收入，这就形成了机会成本风险。应收账款的存在无疑会加大企业的管理成本，并且应收账款规模越大、存在时间越长，企业对它的管理成本就越高，企业的净收益就会越低，从而生成了企业的管理和收账成本风险。

其次，应收账款的间接风险包括收入减少风险、负债筹资风险和决策失误风险等几个方面。在市场环境中，很多时候企业出于稳定销售渠道、扩大产品销路等的考虑，会主动向客户提供一定的信用业务，但是，如果企业对这种行为掌控不当，就会导致生产资金的匮乏和生产能力的下滑，引发经营收入减少，这就是应收账款间接风险中的收入减少风险;由于应收账款风险是一种资金流动性风险，有时企业为维持正常的生产运营，不得不向银行等金融机构举债度日，这就让企业背上了有息负债的包袱，情况严重的会让企业陷入经营性亏损的境地，形成负债筹资风险;应收账款的存在会降低企业经营业绩的真实度，在应收账款的掩饰下，企业真实的经营情况不能得到客观反映，企业管理层不易察觉潜在风险的威胁，企业管理出现决策失误风险的可能性增大。

二、企业应收账款风险产生的原因

要加强应收账款风险管理，就必然要事先清楚应收账款风险产生的原因。虽然由于市场环境的复杂性和赊销客户组成成分的多样性，企业应收账款产生的原因不一而足，但总的说来不外乎这样几个方面。

首先是企业内部认识和管理机制方面的问题。在内部认识方面，主要表现为企业领导层缺乏对应收账款风险管理的重视，相较于应收账款风险管理，企业领导层更加重视对生产经营和市场拓展的管理，对应收账款可能给企业造成的危害，企业领导在意识领域还缺乏必要的感知;在管理机制方面，还没有形成明确的应收账款管理责任制度，部门职责不清，管理人员权限模糊，内部控制、内部监督缺失，导致大量的应收账款对不上、收不回，大账小账都处在无厘头的无序状态，由此造成的损失也没有形成有效的问责机制。

其次是受企业外部市场竞争环境的影响。外部市场环境对企业应收账款风险的影响主要是要满足企业市场竞争的需要，企业要提升市场竞争力，就必然要设法扩大市场占有率，赊销作为一个行之有效的手段被企业广泛采用，对客户来说，赊销既为自己提供了产品支持，也为自己提供了资金支持;而对企业来说，向客户提供的信用条件只有不低于竞争对手才能争取到客户的合作，权衡之下，企业有时为满足竞争需要而甘愿冒应收账款风险。

第三是缘于当前社会市场环境商业信用不发达。我国社会市场经济起步晚，发展历程不过40年的时间，一方面，社会信用体系还不健全，另一方面，企业对信用意识还没有形成共识，此外，再加上产权制度的落后和法律观念的淡薄，这些因素让人们产生了一种认识误区，认为失信带来的收益会大于守信的成本，因而有钱不还和故意拖延还款的现象在企业贸易中屡屡发生，虽然这些年国家加大了惩治“老赖”的力度，但要根治这一恶疾，尚需时日。

第四是企业产品质量不达标导致的客户不配合。人们常说“质量是企业的生命”，把这句话应用于企业应收账款风险管理再恰当不过。企业为扩大市场占有率，采取了赊销的措施，但是，当赊销到期后需要回款时，产品质量问题就常常成为了客户借机推脱的筹码。在企业提供给客户同等信用的条件下，企业产品质量会直接影响到客户的付款愿望，如果当初企业赊销出去的产品存在质量问题，或者赊销出去的产品质量不及竞争对手，那么相较之下，产品的市场售价又是一样的，客户就会产生被蒙骗的感觉，自然不愿意为赊销来的产品按时、足额付款，情况好的条件下，客户会坐下来与企业谈判，就货款与产品质量问题讨价还价;情况不好的条件下，客户甚至拒付货款，直至通过法律途径解决，但是，鉴于产品质量问题真实存在，所以无论是坐下来谈判还是走法律途径，企业都无利可图。

三、加强企业应收账款风险管理的建议

应收账款风险对企业的危害是巨大的，轻则让企业亏损，遭受经济损失，重则让企业关门歇业，甚至破产倒闭，所以，赊销虽然是企业开拓市场的利器，但对由此带来的风险，企业在经营管理中不可不慎。加强企业应收账款风险管理的建议如下。

首先，企业管理层、领导者要对应收账款风险的危害性保持高度的敏感性和认知度，要时刻关注应收账款风险的表现形式和产生原因，尤其是要对应收账款潜在威胁保持清醒的认识，切忌为开拓市场而顾前不顾后，顾头不顾尾，任何与对手在争夺市场时的盲从、盲动和斗气行为，都将自食其果;任何早期不计后果的赊销，后期都

要偿还。

其次，企业要加强各部门间的沟通与协作。这就要求企业及时转变观念，明白对应收账款风险的管理绝不只是企业财务部门的事情，企业经营部门、销售部门、公关部门、生产部门和质监部门等与应收账款风险有密切的关联性，因此，企业要加强对应收账款风险的管理，就必须要加强各部门间的溝通与协作，保持各部门间信息交流的畅通和共享，提高共同应对应收账款风

险的能力。

第三，企业要明确应收账款风险管理责任制。企业要健全应收账款风险管理岗位责任制度，规定部门与人员的管理责任，分工要具体，责任要明确，哪个部门、哪个管理人员出了问题要一目了然，要杜绝应收账款风险管理中推诿扯皮、互不认账。此外，企业还要将应收账款风险管理的效果与各部门和人员的绩效考核挂钩，将管理的具体指标指派给各部门负责人，制定严格的梯度奖惩制度，对造成企业经济损失的部门和人员要严惩不贷。

最后，企业要健全市场环境下的信用管理政策。赊销是企业参与市场争夺战必不可少的重要手段，也确实为企业发展贡献了重要力量，因此，应收账款风险虽然危害巨大，但企业也大可不必谈虎色变，健全信用管理政策就不失为市场环境下企业解决应收账款风险问题的一项有效的反制措施。一方面，建立信用管理政策可以给企业带来更多的优质客户，降低应收账款风险;另一方面，建立信用管理政策也有助于企业计算应收账款的周转率、收款期、在销售额中的占比和坏账损失率等，企业借此就可以对应收账款的风险率作出综合预判，并及时制定反制措施。

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