浅谈如何加强税务管控应对税制改革新挑战

赵朝阳

摘 要：随着全面推开“营改增”工作的顺利实施，营业税彻底退出历史舞台。资源税从价计征改革已经全面推开，水资源税、环境保护税法于2018年开始施行，个人所得税于2019年全面改革，一系列政策性、制度性减税举措也将陆续推出。如火如荼的税务体制改革，既支持了企业的长远发展，又让企业得到了实质的减税优惠，但同时要求企业必须积极应对新税制改革下新的挑战和新要求，倒逼公司提升税务管控能力，加强业务融合，防范涉税风险。

关键词：税务;煤炭企业;风险

一、税务体制改革下，企业面临新挑战

在税制改革的背景下，税收法规的陆续出台和实施，要求企业必须把握方向，与时俱进，调整税务管理思路，积极应对挑战和风险。企业面临的涉税风险，一方面，少缴税的风险。企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。另一方面，多缴税风险。企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

新挑战下，企业税务风险产生的因素主要有税收内部控制不健全;税务法规变化快，未能及时掌握运用最新政策法规;税务人员专业知识不足，风险防范意识薄弱;历史遗留的税务问题未能及时发现，可能面临补税、罚款、加收滞纳金等风险。

二、应对新挑战，加强税务风险防范建设

煤炭企业应当结合行业税负特点和企业生产实际，准确把握相关税收优惠政策，根据政策制定税务筹划方案和预测相关风险，制定针对性的税务管控措施，降低可能发生的税务风险。

（一）加强对税收政策学习和掌握，提高税务会计的素质水平。纳税管理是一个系统性、全面性、专业性的工作，税务人员需要掌握较为综合的学科知识。为准确把握相关税收政策，防范企业税务风险，企业要高度重视对税务会计的培养和提升，组织税务人员及其他财务人员学习最新的税务知识，提升专业水平，确保财务人员全面、有体系地了解税收法律法规和政策措施。这样企业在根据政策制定税务筹划方案和预测相关风险时才能做到有的放矢，运用科学合法的手段做好企业的纳税管理工作，将应纳税所得额降到最低，从整体上减轻公司税务负担。

（二）增值税，最大限度取得进项税额。作为煤炭生产销售企业，增值税是公司所有缴纳税款中比例最大的税种。在营改增全面实施的背景下，公司可以进项税额抵扣的业务逐步扩大到公司投资、生产经营的方方面面。在销项税额可以足额抵扣的情况，公司多措并举，最大限度扩大进项税抵扣额。从成本费用发生源头控制税务风险，在招标过程中规范增值税率、专用发票的开具要求;针对因国家的税率政策的调整，可能引起的合同结算价格变化，在合同条款中划清双方应承担的责任，确保享受国家降税政策的政策收益不受影响，同时避免以后的合同纠纷;在小规模纳税人和一般纳税人同时参与的招投标项目时，选择不含税价格作为评标价，确保对企业最有利的中标方;由于个人或个体工商户无法开具增值税专用发票，尽量避免直接与个人或个体工商户开展业务或签订协议;员工外出发生的住宿费、会议费等费用，鼓励取得增值税专用发票进行报销。

（三）耕地占用税和土地使用税。煤炭企业特别露天矿生产经营每年都需要征用大量的土地。在土地征用过程中要区分无证土地和有证土地的纳税义务发生的时间，区分耕地、草地和其他土地等使用性质，加强企业内部土地管理部门和财务部门的沟通机制，确保及时纳税，避免因对纳税业务时点把握不准确造成延迟缴纳耕地占用税和土地使用税带来的负面影响。特别对于违规占用土地的企业，更应积极依法整改，及时办理合法征用土地的手续，并缴足税款，减少违规违法风险。对内积极完善公司内部控制，加强税务部门与其他部门的有效衔接，处理好各个涉税环节存在风险，避免企业管理方面出现漏洞，着力打造税务风险防范的建设。

（四）资源税。国家税务总局制定了《资源税征收管理规程》，明确了视同销售的范围、运费扣减的条件、代扣代缴的原则、應税产品汁税价格确定方法以及规范申报、部门协作、信息共享、风险管理等事项。煤炭企业要做好原煤和洗选加工、外购煤和运杂费等费用的分开核算，避免重复征税。同时要积极关注关联交易的内部交易价格制定，内部交易价格制定要对比市场价格，制定依据、合同签订要充分体现与市场价格的关系，为资源税确定应纳税所得额提供充分支撑。

（五）水源税和环境保护税。水源税和环境保护税属于2018年新增的税种，征收方式也不同于其他税种。企业财务部要与结合生产需要，研究制定水资源和环境保护税的计量方法和缴纳方案：敦促业务单位积极办理取水证许可证，避免无证取水，按税额标准的3倍征收水资源税，降低企业经济负担。

（六）个人所得税。在2019年个人所得税全面改革之际，企业要切实站在纳税人角度，积极研究有效措施，确保在保证依法合规地履行个税和社保缴纳义务的同时，维护公司和个人的利益，保障公司安全无风险地应对个人所得税的改革。企业财务与人力资源部门在深入解读相关财税法规基础上，抓紧做好子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加费的统计工作。在统计清晰、依法合规的基础上，高效落地实操，避免因政策理解不清晰而错误计缴税费，努力打造降风险、促合规、保效益的企业薪酬体系。

三、结束语

综上所述，一系列的税制改革及减税降费政策的出台给煤炭企业的发展带来了机遇，也有挑战，煤炭企业应当及时了解学习税制改革政策，关注与企业息息相关的政策变化，在发展自身实力的同时积极应对税制变革，要努力提高核算能力和纳税管理水平，加强内部控制和税务风险防范建设，提前发现税务风险，建立有效的税务风险控制体系，努力争当依法合规纳税人。

参考文献：

[1]刘晔.资源税改革的效应分析与政策建议[J].税务研究，2010（5）：88-90.

[2]粱小丽.浅析煤炭企业税务风险及防范措施[J].中国总会计师，2014（12）：60-62.