新医改背景下公立医院财务内部控制管理探析

赵雯 田文美 石金昌

摘 要：公立医院作为我国医疗服务体系的主要责任主体，近年来在医院规模、医疗水平及综合管理等方面有了很大提升。但随着市场经济的快速发展和医疗卫生体制改革的不断深化，公立医院发展所面临的内外部环境发生了巨大的变化，医院运行过程中的医疗风险、经济风险等不断增加，医患矛盾日益突出，给医院的经营与管理带来了巨大的挑战和压力。而内部控制尤其是财务内部控制作为提升医院管理水平的重要抓手，在提高医院整体运营效率、保障医院实现最佳经济与社会效益等方面有重要意义，但也存在很多问题。本文主要通过探讨研究公立医院财务内部控制存在的问题，进而提出合理化建议。

关键词：新医改;公立医院;财务内部控制

内部控制是一种先进的管理方法，加强公立医院内部控制建设，能够全面提升医院综合管理水平，实现医院管理的升级。白2014年《行政事业单位内部控制基本规范》实施以来，国家相继出台了一系列加强单位内部控制的政策，可见内部控制建设的重要性。财务内部控制作为医院整体内部控制的一项重要内容，是医院进行全成本核算、建立健全财务报告、落实全面预算管理等的先进手段和有效路径，需要不断强化。

一、加强公立医院财务内部控制管理的必要性

（一）加强公立医院财务内部控制是贯彻落实政策规范的需要

为进一步规范行政事业单位内部控制，财政部从2012年11月开始先后出台了一系列内控法规，对行政事业单位内部控制制度进行了全面规范统一，从国家层面彰显了对财务监管的重视和决心。公立医院作为公益二类事业单位，作为服务群众、救死扶伤的敏感单位，加强医院财务内部制度显得尤为重要。因此，公立医院只有坚决贯彻落实国家监管要求，积极在单位内部控制建设中走在全国前列，才能满足法规的要求、群众的监督，才能保障医院各个环节规范有序、科学高效运行，才能促进单位健康持续发展。

（二）不断深化的医疗卫生体制改革要求公立医院加强财务内部控制

从2009年新医改拉开序幕至今，公立医院各项工作都扎实推进，取得了重大进展和显著成效。尽管如此，新医改对医院的经营管理包括内部控制也提出了新的挑战和要求，如医保支付方式变革、药品取消加成、分级诊疗的加快推进等，使得医院的成本管理、收支管理、采购业务等均面临不同程度的变革，公立医院经营管理风险增大。因此，为了适应不断深化的医疗卫生体制改革，公立医院有必要也必须加强财务内部控制。

（三）加强公立医院财务内部控制是提升内部管理水平的需要

近年来，公立医院在医疗体制改革和宏观环境的推动下，通过自身的不懈努力，不断发展壮大，经营管理水平有了明显提升。然而，不可否认的是，多数公立医院目前的管理能力和水平相对落后，制约了医院的整体发展，还存在不少问题。如：领导层管理理念和思维有待转变;内部岗位设置、薪酬制度、绩效激励制度等不太合理;预算编制不科学，预算执行不符合业务实际等。因此，公立医院要想提升单位内部经营管理和公共服务水平，必须建立健全财务内部控制，做到“未病先防”，保护各级员工少犯错误。

二、公立医院财务内部控制存在的问题

（一）财务内控意识淡薄，缺乏对财务内部控制建设重要性的认识

现阶段，许多公立医院在管理上过分注重医疗业务质量的投入及医疗技术的提高，医院领导层对财务内部控制管理的重视程度不够。大多数工作人员财务内部控制意识都很淡薄，甚至好多人抱怨流程烦琐或条条框框限制太多，怕麻烦，墨守成规，缺乏接受并学习财务内部控制管理方面知识的意愿。思想观念不转变，导致医院财务内部控制工作推进困难，流于形式。甚至有的医院认识到了财务内部控制管理的重要性，但也只是存在于意识或制度的层面，实际工作并未严格要求及贯彻执行。尽管有的医院执行了，但也只是简单机械地遵循制度条款，使医院财务内部控制管理失去了应有的作用和价值。

（二）缺乏一套合理完善、行之有效的财务内部控制制度

随着社会经济的不断发展和医疗体制改革的不断深化，社会公众对医疗问题的重视程度不断加深，公立医院在财务内部控制管理方面，包括预算业务、收支业务、资产管理、成本核算等各个层面的问题也逐渐开始显现。例如，不管是各临床、医技等科室还是行政后勤职能部门都缺乏对预算重要性的认识，上报的预算数据不准确、不科学，存在乱报、乱填或应付现象，导致预算考核、预算执行等失去应有的意义，影响公立医院财务内部控制;再有部分财务人员做事缺乏原则及认真专业的态度，也经常会造成工作中出现原始凭证不完整、不准确，甚至传递过程中丢失单据等现象。出现这些问题归根结底是缺乏一套合理完善、行之有效的财务内部控制制度。因此公立醫院需要建立健全财务内部控制制度，规范各项业务流程，确保资金使用安全、合理、有效，维护医院发展地位。

（三）财务内部控制管理人员业务素质不高，欠缺一支专业队伍

作为财务内控制度的践行者，财务内控工作人员的素质将会对财务内控管理质量与效果产生最为直接的影响。然而，目前我国大多数公立医院财务内部控制建设并未拥有一支专业性强、业务素质高的专业队伍。许多都是财务人员兼职搞内控制度，未接受过任何系统化、专业化的培训，缺乏过硬的专业知识及专业技术，整体素质偏低。而且许多医院工作人员相对年轻，阅历较浅，不能全面把握财务内控管理流程。甚至有的工作人员为了满足一己私利，无视内控管理制度，扰乱财务秩序，严重影响医院口碑和效益。

（四）财务内控管理信息化水平滞后，影响财务内部控制的效率和效果

随着现代科学技术的发展，管理信息化已经成为不可逆转的潮流。公立医院要实现财务内部控制制度真正有效地落地，信息化是不可或缺的重要手段和保障。目前，许多公立医院财务信息化系统不够先进，甚至连一些最基本的数据提取和分析需求，信息化系统都难以实现，造成工作人员大量重复和机械劳动，没有更多的精力去考虑内部控制的质量，致使医院依旧沿用落后陈旧的内部控制管理模式，加剧财务内部控制管理工作的滞后性，影响财务内部控制管理的效率。

（五）财务内部控制监督偏于被动，缺少主动性的内部监控

有的公立医院虽然也了解内部控制对于单位财务安全的重要作用，但在执行过程中往往由于政策把握不准、领导不够重视、人员不够专业等，使得在执行过程中并没有落实到位，使内部控制成了摆设、流于形式。究其根本原因，主要是目前多数公立医院的监督主要依赖于外部审计监督和上级单位的检查监督，单位内部审计监督涉及较少，不利于及时发现财务内部控制管理中存在的问题，不利于防范风险。

三、加强公立医院财务内部控制的对策与措施

（一）以观念为先导，强化财务内部控制管理意识

思想是行为的先导，公立医院要想做大做强，在激烈的竞争中立于不败地位，就要在重视医疗水平提高的同时，加大对职能部门尤其是财务内部控制管理的重视程度。首先，财务人员要引起重视，严格按照内控制度要求办理业务，将一切不符合规定的事项拒之门外;其次要加大宣传培训力度，让全院全员知晓财务内控规定，改变他们对待财务工作无所谓、随便填、随便报的思想观念，强化财务内部控制管理意识，提高他们对财务工作的理解和接受程度。

（二）以制度为手段，防范内部控制措施漏洞

任何工作都要有制度依据、制度约束，内部控制也不例外。为了使财务内部控制工作有章可循，公立医院必须建立一套合理完善、行之有效的内部控制制度。完善的财务内部控制制度既要明确财务部门内部各岗位的职责权限，也要明确财务部门与医院领导层及其他各职能部门间的职责和权限，使得各岗位、各部门既相辅相成，又相互制约，从而在各个环节提升公立医院的管理水平。但是，财务内部控制制度不是一蹴而就，停滞不前的，公立医院要根据内外部环境及政策情况的变化，不断的修改完善，降低医院财务运营风险。

（三）以培训为抓手，提高内控管理专业化水平

保障医院内部管理制度的落实，组建一支高素质、专业化的内部管理人员队伍是核心。而对人员进行针对性、经常性的培训是关键。从方式上，要更加注重定期培训与再教育培训相结合，更加注重实践运用和案例教学。从内容上，要更加注重法律法規的培训，详细讲解法律法规的内涵与外延。从思想上，要更加注重提高财务内控管理人员的思想道德水平，使其自觉杜绝违纪违法行为。从结构上，要注重以老带新、新老互鉴，保证医院财务内控管理工作的持续健康发展。

（四）以创新为动力，提高内部管理信息化水平

创新是第一动力，在当前智能化、云端化发展的时代，我们内控管理工作要注重与当前先进技术相接轨，敢于改革传统的内控模式与技术手段。一是构建一个信息化管理平台，通过技术外包的方式，构建一张医院内部控制管理网，使内部控制各项制度规范运行，从而提高财务内控管理的安全性。二是做好及时维护，定期检修设备和升级财务软件，对于在运用过程中发现的问题要及时结合医院的需求进行及时升级和维护，使内部控制管理不断适应新形势、新医改的工作要求。三是配强管理人员，并定期组织软件操作考核与培训，使其熟练地掌握软件的操作、维护以及排疑，为医院财务内控管理的安全稳定提供重要支撑。

（五）以监督为警戒，保障内控制度有效落实

一分部署，九分落实。要解决落实难问题，最有效的手段监督。要健全医院内部的相互监督，建立起内控管理评价监督制度，并定期进行监督评价考核，确保及时发现并纠正财务管理工作中的问题。要畅通群众的外部监督，对外公示各个工作人员的职责，建立意见箱，随时接受群众来信来访，内外结合，使内控管理不再是一潭死水。要坚决惩处违法违纪的单位和人员，对于违反国家规定和职责要求的，要坚决依法依规做出处理，以强有力的惩治震慑内控管理人员，保障内控制度规定的有效执行落地。

四、结论

综上所述，当前，随着新医改的推进和管理需要，公立医院财务内控管理显得尤为重要。为此，我们要坚持从观念、制度、培训、创新、监督等五个方面人手，积极采取有效的办法措施，不断提升公立医院财务内控管理的质量和水平，从而推进我国医疗事业蓬勃发展。

参考文献：

[l]谷箐.医院财务内控管理问题及对策[J].中国市场，2018（29）.

[2]闫倩.新医改背景下医院财务内控常见问题及对策研究[J].财会学习，2018（8）.

[3]涂远超、胡为民、徐元元、田立启.医院经济运营内部控制实务（M].北京：人民卫生出版社，2018（2）.

[4]袁阳.新时期下医院财务内控管理存在的问题及对策探讨[J].中国市场，2017（33）.

[5]张群.关于医院财务会计内部控制体系的思考[J].财经界，2018（11）.