企业财务内部控制建设与优化

李瑞

摘 要：当前时期，社会进入了全面发展阶段，也推动了市场经济的发展，企业要想在市场竞争中胜出，除要提高自身外部竞争力外，还要不断对内部管理进行优化，而内部控制作为现代企业优化自身管理的重要方法之一，若能在企业财务管理中得到较好的应用，就能够促进企业构建科学的财务内部控制管理体系，也能够最大程度发挥企业财务内部控制管理体系的作用，从而促进企业全面健康发展。

关键词：财务内部控制;问题;措施

内部控制是指企业通过对会计核算、岗位设置、风险防范、外界环境等方面进行有效的监控，达到规范核算、保证资产完整、降低企业财务风险的目的，最终实现企业经营目标的控制程序。内部控制是企业财务管理的重要手段，企业强化内部控制管理不但可以提高财务管理效率，还可以避免财务人员、其他工作人员利用管理漏洞侵占企业资产，对企业经济业务进行全方位的监管，保证企业经济活动顺利、有序地开展。企业通过进一步完善内部控制制度，可以有效地督促各个部门加强自身管理，尤其是通过实施不相容岗位分离、内部审计、授权审批等制度，使企业内部形成有效的牵制，可以在保证会计信息质量水平的同时，提高企业防范财务风险的能力，最终实现企业经营目标。

一、完善企业内部控制制度的意义

（一）使企业内部形成良好的财务管理环境

企业通过建立科学、有效的内部控制制度，可以确保企业制定的各项规范制度顺利实施，也可以为企业财务管理提供运行环境。由于企业的各项制度需要管理层、各个行政管理部门及全体职工认真配合、发挥主观能动性才能确保实施到位，且发挥应有的作用，而实施内部控制可以使管理层对经济业务进行有效的监控，所以，企业通过在内部建立科学的内部控制，一来可以保证财务管理工作顺利开展，二来可以使企业各部门、员工树立起良好的财务管理观念。

（二）可以帮助企业提升市场地位

企业实施有效的内部控制后，不但可以提高财务核算的规范性、准确性，还可以降低企业行政管理成本、提高企业在市场中的竞争实力。此外，企业通过建立规范的内部控制，可以提高财务数据的准确性，在为管理层提供经营决策依据的同时提高决策的正确性，进而为企业管理层实现战略目标保驾护航，避免其因财务数据失实而决策失误。

（三）不断提升企业财务人员的综合业务素质

企业每天需要在采购、销售、行政等方面支出一大笔资金，如果经办人员或财务人员在业务能力、职业道德等方面出现问题，将导致企业的资产被浪费或侵占。而企业内部控制制度中的内部审计可以随时指出财务人员、行政管理工作人员在会计核算、资产管理、预算编制中存在的问题，督促其积极通过学习、强化业务素质等手段予以解决。

二、企业财务内部控制中存在的问题

（一）企业未建立完善的内部控制体系

在实际工作中，多数企业未能建立完善、规范的内部控制体系，即使个别企业照搬了先进企业的内部控制制度，但由于制度不符合企业实际经营情况，也常常未被企业各部门实施，无法发挥应有的作用。同时，在多数企业中，各部门及管理层常常认为内部控制只是财务部门的一项工作，正是由于这样陈旧的观念，企业各部门未能给予财务内控工作必要的支持，严重阻碍了企业财务内部控制作用的发挥。此外，个别企业管理层虽然能够提高对内部控制工作的重视，但企业内部缺少对内控工作的考核、奖惩机制，导致企业各部门参与内控的积极性缺失，企业制定科学、规范的内控制度成为一纸空文。

（二）企业预算管理方法有待创新、规范

企业预算管理不科学也是阻碍财务内部控制工作发挥作用的关键因素。目前，企业预算管理目标与预算指标之间缺少必要的联系，造成企业预算执行结果与预算目标严重脱节，无法发挥预算管理控制经济业务的作用。再者，个别企业仍使用增量预算编制的方法，每年的预算只是在上一年决算金额的基础上作出一定的调整，这就使预算难以真正与企業经济发展的总体目标相契合，而且一些预算人员所采用的预算管理方法不科学，不能很好地加强对预算管理工作的控制，不利于财务内部控制工作有效性的提升。这类问题同样需要有关部门加以重视。

（三）企业财务内部控制人才队伍素质低下

再完善、科学的制度也需要具有一定专业技能且遵守职业道德的工作人员实施方可发挥作用。然而，目前个别企业的财务人员是非专业人员，无法及时掌握内部控制的相关理论与政策，这制约了企业内部控制制度作用的发挥。因此，如果企业财务人员无法适应内部控制工作，就会在日常经济业务中出现一定的管理漏洞，一来无法真正发挥内部控制制度的作用，二来会给个别工作人员贪污舞弊提供机会。同时，个别企业管理层对财务人才队伍建设缺少必要的重视，不但无法培养一支合格的内控人才队伍，还缺乏专业化系统性的训练，这就极易影响财务内控的实际效果。

三、优化企业财务内部控制的措施

（一）完善内部控制体系

企业应对自身生产经营流程进行详细的摸底，聘请专业人员为本单位设计、开发内部控制体系，并积极收集各基层生产车间、管理部门对内部制度设计在合理性及实施中遇到的问题等方面的相关意见与建议，不断完善企业财务内部控制体系，为实现企业最终经营目标提供制度保障。此外，为更好地发挥内部控制在会计核算、资产管理、风险防范等方面的作用，企业管理层应带头执行内部控制制度，并督促各部门认真按照制度开展工作，强化各部门之间的沟通与协作，以不断提高内部控制工作效率，避免财务人员因制度实施不利出现差错，使该体系的功能作用得以有效发挥。另外，要想真正完善财务内部控制体系，还需要管理人员了解其具体工作内容，并且落实好奖惩制度，激发内控人员的工作热情，进一步提高企业财务内控工作质量。

（二）提高企业预算管理水平

企业应首先从预算管理方面优化财务内部控制工作，不断强化预算指标项目，使预算指标与企业经营目标相协调，提高企业预算管理水平与效率，发挥预算对经济业务的监控作用。企业可以采用零基预算编制方法，每年对次年的市场行情、政府宏观调控方向、金融机构利率等变化进行调查，以此作为调整次年预算指标的基础，保证预算指标具有科学性与可操作性。因此，企业管理层应不断提高对预算管理工作的重视程度，督促各个生产、管理部门及时将第一手资料报送至财务部门，以便财务部门及时了解预算指标变化因素。企业应从以下内容入手提高预算管理水平。首先，企业应不断创新预算管理的方法、方式;其次，管理者要提高对预算管理的认识，加大监管力度，采取必要的激励措施等;最后，相关管理者还要做到权责分明，明确预算目标，并且能够有效落实各项政策，从而实现财务的动态化管理。

（三）不断提高企业内部控制人才的业务能力

拥有业务能力较强的人才队伍是确保财务内部控制制度顺利实施的前提，因此，企业应不断强化财务内控人才队伍建议，以保证财务人员能够适应内部控制制度工作要求，满足新时期财务管理工作需要，主动学习、掌握相关知识，树立内控风险管控意识，积极参与到企业内控管理、经营决策中。具体而言，企业应从以下方面入手。首先，企业应定期对财务人员就内控知识等内容进行业务培训，加强他们对自身工作内容的了解，使其能够充分发挥自身的作用，推进工作顺利开展。其次，企业要对财务内控人员进行职业教育，提高他们的思想认识以及法律意识，还要激发他们的工作热情，从而大幅度提升财务内控人员队伍的整体素质。

参考文献

[1]尹洁.优化化工企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济，2014（36）：126-127.

[2]王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析[J].中国总会计师，2010（2）：173-174.

[3]邱文.浅谈企业内部控制存在的常见问题及其优化途径[J].中国国际财经（中英文版），2017（15）：83-84.