初探律师事务所税收筹划的有效控制方案

周玮

摘要：如今，我国律师业发展迅速，律师收入越来越高，但是律师事务所纳税问题也受到了税务主管部门越来越多的关注。依法纳税是律师事务所和律师的义务，面对其纳税过程中的一些问题，有效的税务筹划可以说是非常重要的。本文主要对律师事务所税收筹划的重要意义以及律师事务所税收筹划的控制措施进行了研究。

关键词：律师事务所;税收筹划;控制方案

前言：

如今，人们的法律意识和维权观念不断增强，由此，律师事务所得到快速发展，律师的收入也越来越高，在这一过程中，律师事务所的纳税也出现一些问题。因此需要合理有效的税收筹划来使其纳税问题能够得到有效解决。纳税筹划是实现节税的重要途径，它可以有效控制税费缴纳额度。对于律师事务所而言，其税收筹划不仅需要专业的财务人员运用有效的财务管理和核算实现合法节约税费，同时为了确保律师事务所税收筹划的有效性，还需要在对国家的税收政策以及法律规定等充分了解的基础上，以税收政策为依据，进行有效的税收筹划。

一、律师事务所税收制度存在的问题

当前，律师事务所税收制度存在的问题主要表现在这几个方面：一是有关纳税的法律和规范等文件不健全、不完善。这有可能导致重复征税以及税收负担过重的问题出现在律师事务所纳税过程中，重复征税以及税收负担过重的问题出现就会使律师事务所将律师业务收入的绝大部分作为税款上缴，律师事务所的收入就会减少，这对于那些尚处于起步发展阶段的律师事务所是非常沉重的负担，在一定程度上也违背了我国税制改革过程中减轻赋税的基本精神，非常不利于律师行业的发展。二是税款征收方式的选择以及税负不公的问题。在目前我国的律师行业中，税款的征收方式很少采用查账征收，绝大部分采取的是核定征税的办法，与法定发税负相比，核定的税负明显是比较低的，这就很容易导致腐败现象的发生。同时面对竞争日益激烈的律师行业，律师行业的日常成本开支也比较大，如果税负不公，律师行业就没有利润可言，自然也不利于律师行业的发展。三是将律师行业定位于高收入的行业进行征税以及律师行业的偷税问题。在当前的律师行业发展过程中，收费低、税负种以及案源少等问题，导致大部分律师的整体收入并不高，而将律师行业定位于高收入行业，这只是社会对律师行业经济状况的一种误解。此外，面对高额的税收负担，律师行业的偷税问题也比较严重。

二、律师事务所税收筹划的控制措施

（一）研究利用税收相关文件

目前，有关纳税的法律和规范等文件仍旧不健全、不完善，这是我国律师事务所纳税过程中存在的基本问题。但是我们要看到，相关的文件正在随着律师行业的发展和律师税收方面的一些问题的暴露逐渐完善。同时，我国关于税收的一些政策、制度也在国家经济发展、政治变化等方面的进步和改革的推动下不断地调整[2]。因此，在律师事务所税收筹划过程中，要关注相关文件的变化，在充分考虑到律师事务所纳税普遍性和动态性的基础上，认真研究和运用国家颁布的税收相关文件。比如《企业会计准则》和《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》都是这方面的相关文件。

（二）科学合理安排律师事务所财务管理

在律师行业迅速发展的背景下，律师也就成了高薪职业。在这里，税收的多少与聘用律师聘金的支付方式有着密切的关系，主要表现在：第一，律师事务所运营的主要支出之一就是人员工资，工资成本是事务所經营成本的一个重要的影响因素。第二，为了提高律师的实际所得，律师事务可以通过改变薪酬支付的方式来实现“节税”目的。比如薪酬的支付可以通过现金支付加非货币形式支付的形式来实现，非货币形式主要包括休假、培训等;为了避免工资的起伏和减少年终奖带来的税额，可以将年终奖分散到每个月中去。第三，为避免临界点工资档次的攀升，对收入的层次要进行很好的控制，同时合理掌控纳税的临界点。第四，律师聘用的方式要合理有效，比如为了降低个人所得税的缴纳和额度，可采用合伙的方式，同时为尽可能节约税收支出，也要注重税收的计算方式和计算技巧。

（三）完善会计核算制度

在税收筹划过程中，对于律师事务所中会计信息不完善以及会计核算执行不严格等问题，首先要对会计日常的基本工作进行规范，确保会计信息的准确度，对基本的会计核算制度进行完善，从而为律师事务所的经营和决策提供有效的参考依据，实现对税收的节约。此外，还要完善律师事务所的各项制度，加强外部的监督和管理，为实现有效的税收筹划，在完善会计核算制度的过程中，要加强对律师事务所的外部监管，通过对内部控制制度的不断完善，有效提升会计核算的准确性和时效性。相关的税务部门也要加强对律师事务所会计核算工作的指导，有效的帮助其完善会计核算制度和相关账目，提升会计核算的有效性，从而做出更有效的税收筹划。

（四）聘请专业的会计人员

在对我国的各项法律、制度的了解和运用上，律师有着自身的优势，但是将节税筹划做得最佳，从而有效实现税收的节约、节减，专业财务人员的建议是必不可少的[3]。这主要表现在专业的财务人员为了实现税务支出的节减，可以通过有效的计算技巧以及会计处理技巧来实现这一目的，同时在对律师事务所的成本、收入以及损失等考虑上面，专业的财务人员表现的更为全面和专业，效果也更为理想，并且他们能进行正确和专业的核算，更好地开展节税筹划。在充分地运用财务管理技巧为律师事务所实现合法“节税”这一问题上，专业的财务人员显得更加游刃有余，因此律师事务所的税收筹划效果的实现，在专业财务人员的参与下会更加理想。

三、结语

总的来说，税收筹划是有效的节税行为，在税收筹划过程中，合法是首要前提，同时要结合国家政策、财务计算技巧，运用财务管理、薪酬管理等方式，以达到税收节约的目的。税收筹划不仅节约了律师事务所的税收支出，同时其为律师事务所的律师赢得了更多的利益，有效提升了律师工作的积极性和主动性。因此，需要及时地掌握国家税收政策不断变化发展的状态，通过税收筹划使律师事务所更好地实现节税行动，进而促进律师事务所运营合法利益的最大化。

参考文献：

王显良. 企业税收筹划风险控制的思考[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（20）：152-153.

[2]刘康武. 企业纳税筹划的主要形式和筹划方案[J]. 中国科技投资， 2017（20）.

[3]谢宏伟. 浅谈企业税收的筹划与规划措施[J]. 纳税， 2018（5）：30-30.