企业全面预算管理的问题及对策分析

洪宝英

摘 要：随着市场经济的发展，企业面临日益严峻的经营风险和发展压力，如何降低企业经营风险是现代企业必须面对的问题。作为少数几个综合性较强的现代企业管理模式之一，全面预算管理在我国企业中越来越受到重视并运用，逐渐成为企业内部管理和控制的核心手段和方法。它能够让企业在复杂的市场环境中增强企业预测能力及能够依情况对企业的经营活动及时作调整，对于评价企业总体目标和实现经营业绩都有着重要的意义，通过实施全面预算管理，将企业的决策目标与其资源配置相结合，使企业的管理水平能力得到显著提高，为企业的可持续发展提供有利的支持和保障。本文介绍了全面预算管理的内涵及对于提升企业管理水平的现实意义，分析了企业全面预算管理目前存在的主要问题，针对主要问题提出了对策建议。

关键词：全面预算管理 企业战略 存在问题与对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2019）01（b）-216-02

1 企业全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的内涵

全面预算管理以全面预算为基础，是全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。企业通过预算管理对各部门的各项指标进行考核、分配及控制，有效的组织协调、实时管控企业的经营活动。并通过预算来实时监控企业的经营活动及战略目标，通过监督和控制，把企业实际完成的经营状况与预算作对比分析，发现问题并及时对企业的经营活动作相应改善及调整。利用考核激励机制对预算执行情况进行综合考评及评价，以利于帮助企业管理者有效的经营企业、有效规避企业经营风险，并最大程度的达成企业战略目标。

1.2 全面预算管理对于提升企业管理水平的现实意义

1.2.1 全面预算管理有利于强化企业内部控制

全面预算是全员参与、全方位管理的系统管理工作，它强调了全员参与，将企业的每个部门及每个岗位都用预算串连起来，通过预算指标，有效管控成本开支，超预算的开支必须经过预算管理委员会审批，避免随意超支造成企业资金的流失，有效的全面预算管理有利于企业实施内部控制和风险管理。

1.2.2 全面预算管理有利于企业战略目标的实现

企业预算的有效实施，可以为企业确定具体可行的努力目标，实行全面预算管理可以合理配置资源，实现战略目标，预算管理将企业的战略目标、资源配置加以量化。使资源得到有效合理利用，实现经营管理目标。采用全面预算管理之后，企业会据此形成一系列的各项预算指标，各部门据此合理分配资源以达到这些预算指标，并最终实现战略目标，根据预算管理并根据市场情况及经济环境调整企业资源的配置。为企业的可持续发展提供有利的支持和保障。

1.2.3 全面预算管理可以有效的规避经营风险

全面预算管理能促使达到企业各部门工作更有计划性的运行，对内控制度的执行更有利。实现全面预算管理可以更好的预测未来现金流量，更有计划的统筹安排资金，防止资金断裂和闲置资金过多。从而达到提高效益，降低财务风险的目地。

1.2.4 全面预算管理可以加强企业的绩效管理，为企业经营业绩作评价

全面预算指标能够为企业的绩效评估提供出科学有利的参考数据，根据各项指标的实际成完情况与预算作对比分析，为企业业绩评估提供了参考依据，便于对各部门业绩考核和奖惩措施。更有利于企业经营。

2 现阶段企业全面预算管理存在的主要问题

2.1 预算基础信息质量偏低，预算编制的准确性低

对全面预算管理认识不到位，编制预算所依据的相关信息不足，导致预算目标不合理。管理层参与也较少，预算的工作基本由财务及相关基层人员完成，这些人员对企业的战略规划的了解有限，大多是采用以前年度的数据加以调整得预算的数字，没有考虑所属行业市场的情况，并且用比较简单单一的预算编制方法编制，这样编出来的预算一方面缺乏长远视角，没有与公司战略目标相衔接，导致企业发展战略难以实现。另一方面基础数据经不起市场的考验，因为基础数据质量的偏低，使得企业的预算从源头开始就与企业实际经营状况偏离，对企业的业务发展缺乏前瞻性。

2.2 缺少健全的预算管理体系

由于缺乏健全的财务管理体系，企业在执行全面预算管理时存在着非常多的问题，责任不明确、监管不到位。多数企业都把这项工作交由财务部门来做，各部门缺乏参与预算编制和协同作业，没有设立专门的预算管理机构，也没有形成一支具有专业理论知识的队伍，没有预算管理部门，只通过财务核算的数据来体现执行预算的情况，很容易造成财务部门独自为伍的状态，而在缺少预算管理制度的制约下，预算编制不严谨，有些企业编制预算时非常随意，而且有些管理者为了争取到对自己有利的预算指标，低估销售预算，高估费用预算，年度终了，达到超额完成预算，费用预算节约的假象。并且让自己的绩效评下一个高分。还有一种现象，年底预算有结余，突击花钱，怕来年自己的预算被缩减，所以在年底把剩下的预算用完。导致全面预算没有统筹性和权威性，造成企业资源的浪费，没有一个权威机构协调监督管理日常实施中出現的问题，预算没有制度的管控，各项预算指标也没有办法做到客观公平公正。

2.3 预算的分析不够深入，预算执行不力

企业缺乏全面预算分析机制，实际与预算的偏差分析不全面及不够深入，只是单纯从数字上的增减去做简单的说明，没有做深入研究，也没有搜集相关资料去追踪产生差异的具体原因，没法指出问题存在的现状及真实形成的原因。不能及时有效督促并采取有效整改措施。即使分析了原因，但预算执行力度不够，发现问题也不会及时去改善，预算常常偏离公司既定经营目标。预算的调整过于随意，缺乏有效的制约，调整未经适当审批，导致预算权威性不够。

2.4 预算考核机制不健全

考评部门的职责不够明确，考评工作没有形成制度或者考评机制不规范等，出现差异没有全面地分析原因，分析到底是客观因素影响还是其他人为原因导致。另外，考核指标和奖惩制度不健全，有些企业设立了奖惩指标，但实际也没有实行，常常是发现问题，也没有追究责任人的责任。很多做的都是形式化的制度，这样没法达到激励员工共同奋斗的目的。

3 加强企业全面预算管理的对策建议

3.1 提高信息质量及预算编制的准确性

加强全面预算源头的准确性，分析企业的现状和未来发展方向，科学制订企业整体发展战略及经营目标。通过科学编制方法提高预算信息的质量。并使企业各期的预算前后能够顺利衔接，使预算目标有方向性，为实现企业经营目标提供强有利保障。目前，现有企业中的预算编制方法大多采用单一简单的方法编制预算，预算方法编制比较简单，但准确性和适应性较差。企业要使预算的编制与企业的业务类型、经营特点、营销策略相适应，编制的数据具有合理性。一方面企业预算的编制要以前年度情况及目前市场状况为基础做依据。另一方面考虑符合企业自身的业务经营的特点，企业的管理水平、生产经营周期综合运用各类方法编制预算。基础数据准确且在充分分析市场环境前提下编制预算，使制定的预算数据指标能经得起市场的考验。

3.2 完善预算管理体系，健全预算管理机构

企业为了全面预算管理工作能够顺利有效地进行，必须要建立一套科学完善的预算管理体系。这个体系的完善包括预算管理机构的完善和预算管理机构制度的完善两个方面。首先，企业可通过建立预算管理委员会来组织管理预算工作并要赋予其权力。其次，针对预算管理中存在的问题，及根据企业的行业自身特点建立一套比较符合企业的预算管理制度，包括从预算编制、执行及预算管理人员等具体的实施细则和管理办法上及对各项经济活动进行全面具体的规定，以便为预算的后续执行考核提供强有力的支撑。比如制度规定，对于正常预算超额完成、费用节省者给予奖励，对于预算目标过低轻易完成、费用超支且没有合理超支说明者则给予惩罚，对于不配合执行预算者也要相应给予惩罚，有了制度的约束，可以使员工严肃认真对待预算的编制及预算的后续执行，使得企業预算管理工作可以按照标准流程运行。避免因制度的不健全及职责不明推诿而导致各类问题。

3.3 实施有效的预算分析控制及措施

在预算编制以后，企业为了达成各项预算指标，必须严格把控预算各指标，这当中包括执行控制、调整控制以及反馈控制。在预算管理中，预算的编制工作应各部门都参于其中，各部门应相互配合，编制清晰明了准确的预算是实施预算管理的重要前提。对于预算数据与实际的差异对比分析应及时向预算管理机构报告，对于预算过程中产生较大差异的指标，应在充分搜集相关资料后查出差异出现的原因，并运用财务专业的方法和手段，指出问题存在及应采取的改进对策并及时并分析上报预算管理机构，对于预算的调整，因外部客观环境发生较大变化或企业对预算年度的经营情况预判存在较大偏差，应将调整申请说明上报预算委员会，并通过预算管理审批机构批准生效。

3.4 加强全面预算考核制度

企业要根据企业实际情况不断完善并严格执行预算考核管理制度，客观公正地评价各部门的工作绩效，并给予奖惩。全面预算考评是用来激励和监督各级管理者的手段，考核过程应公开化、制度化，把考核结果与被考核者进行沟通。考核结果应量化，给予权重分，最终结果可以与工资奖金挂钩，使权责予以规范化、具体化等。从而实现对企业管理的有效制约。另外，不光是对预算达成情况及费用支出情况进行考核，还有预算编制是否准确、及时、规范等也应将责任人纳入考核当中。

4 结语

全面预算管理对企业的管理有着不可忽视的作用，通过预算实践过程中发现的问题企业以后可以予以避免，不断总结经验，不断学习先进的方法及解决问题的机制，在原有全面预算管理体质下不断完善改进预算管理体质，以提升企业核心竞争力，促进企业持续健康有序的发展。

参考文献

[1] 张爽.关于加强国有企业全面预算管理的思考[J].中国集体经济，2016（3）.

[2] 聂颖.对制造型企业全面预算管理的探讨[J].财会学习，2016（1）.