完善企业会计内部控制的对策

马浪洁

对企业而言，会计内部控制不仅对企业单位财务信息的真实可靠性承担责任，也对企业资产的安全性和完整性提供了保障。健全的内部控制制度，可以良好地约束各个单位部门，包括管理层、财务部门在内，预防浪费、贪污、腐败、挪用公款等问题的发生。同时，健全的内部控制制度能够对内部资产进行科学管理，避免对外盲目投资，降低企业风险，保障资产的安全。有效的内部控制制度，能够杜绝财务管理工作出现错误，从而保证企业的正常运转。内部控制制度与企业管理制度相辅相成，形成了一套科学、完善的管理体系，保证企业稳健运行，增强对企业的管控，使企业能够健康、长久地发展。

一、我国企业会计内部控制的现状

随着市场经济的不断发展和完善，我国企业在会计内部控制方面取得了一定的成就，积累了丰富的内部控制经验，但其中仍然存在着一些不足，需要不断地加以改进和完善。

（一）会计内部控制意识不强

在部分企业中，存在着一种轻视内部控制工作的现象，而这主要是由于这些企业的管理人员缺乏风险意识，没有认识到企业内部控制的重要性。而对有的企业而言，尽管实行了内控制度，但是各部门之间缺乏有效的协调和沟通，其他部门对会计内部控制欠缺了解，这也阻碍了会计内部控制的正常运行，使得企业内部控制一直流于形式。此外，还有一些企业对财务和会计内部控制工作的关系理解有误差，往往将二者混为一谈，使得会计内部控制工作很难发挥其应有的作用。

（二）内部控制制度不完善

没有规矩不成方圓，规矩是企业发展的根本。对企业而言，规矩就是企业的制度，任何一个企业的发展都离不开制度。但是有一些企业，它们的会计内部控制是严重缺失的，甚至都没有制定过相关的制度。也有一些企业，在内部设有内部控制的办公岗位，但在执行过程中多少存在一些问题，比如资产清查这项工作，有些企业很久都没人查。企业内部控制制度的缺失，很容易导致企业出现较多的漏洞，如票据的管理缺乏相应的约束、手续办理过于复杂，致使企业运营出现问题。有的企业，因为内部会计制度缺少相关监察和制衡机制，很容易出现资产流失的情形。在企业运行过程中，对建设企业内部机制的问题考虑较少或者不周，也很容易造成企业内部运行混乱。目前，我国已经出台了关于加强会计内部控制制度的相关政策，目的是使企业制度更加完善，但是有的企业并没有把这些要求和自身的工作需求结合起来，因此只有完善监督体系，才能够使会计内部控制保持正常运行。

（三）会计人员素质对企业会计内部控制的影响

企业会计内控制度的基础是企业财务会计工作，而财会人员的会计专业技术水平又直接影响着企业财务工作的质量。因此，企业财务会计人员必须具备丰富的专业知识和较高的职业素养。能力强，职业道德不过关，不行;有职业道德，但能力欠缺，也不行。

二、提高会计内部控制的策略

如果企业想获得长远的发展，就必须重视会计内部控制制度的作用。根据我国目前的企业状况来看，企业决策者的重视才是能够使企业内部控制制度最大化发挥其有效性的关键。充分发挥会计监督的作用，使得会计内部控制工作有效运作，降低企业的经营风险以及资金流失，为企业带来更大的经济效益。

（一）为内控制度的建立创造条件

如今市场竞争激烈，企业只有适应这种环境才能够生存。而良好的控制环境，能够影响企业的制度能否实施以及实施的效果。如果想要建立良好的控制环境，就必须具备现代化企业管理理念。因此，企业管理者必须用前瞻的眼光以新的理念建立起适用企业发展的现代化制度，并且使企业文化贯穿整个企业，让每个企业员工都在制度的约束下工作。企业应按照有关法律法规、企业内部股东大会的决议结果以及企业的章程内容来成立一个部门，明确管理层和企业内部各部门之间的机构设置、职责、权限和所需的人员编制问题，确立工作程序和各种企业需要的制度。在整个控制体系中，不仅要求各部门机构设置合理，还要避免职能的交叉缺失，或者权责集中，从而形成各部门岗位之间各司其职、各负其责，却又相互制约的工作机制。

（二）完善企业会计内部管理制度

在整个企业会计制度中，会计内部控制制度是一个系统化、动态化过程，其推广与应用要建立在完善的监督体制上。企业在财务工作中的内部监督，可以划分为预算监督以及执行监督。预算监督是指企业根据发展趋势来制定切实有效的预算编制来进行监督。而执行监督检查，才能保证企业内部控制依照制度运行，从而实现有效提高内部控制制度的目的。

企业在整个发展过程中，应不断完善企业内部审计工作以及评估系统，加强监督管理工作，从而及时完善会计内部控制制度中存在的缺陷和问题。此外，不轻视外部的监督管理，充分将两者结合起来，才能够使会计内部控制制度切实落实，并且防止企业的制度流于形式。

企业实施的这种内控制度应是充分结合企业自身实际情况，吸收了其他企业成功经验的切实可行的制度，也只有这样的管理制度才能够保证企业长久持续地发展。除此之外，在制度实施之后，要参照企业近几年来制度的运行情况，各制度之间也要注重配合与协调，共同发挥最大的效用。在实践过程中，要结合出现的问题有针对性地加以完善改进，这样才能在不断的进步中形成一套适合企业的行之有效的机制。

（三）提高财会人员的综合素质

企业不仅要重视财会人员的工作技能，更需要高度重视其职业道德素质的提升。因此，在提升财会人员专业技能的同时，应当定期对财务管理人员进行职业素质培训和道德考核。在培训过程中，要采取多种形式和方法，比如多使用真实案例来说明个人职业素养的重要性，提高财会人员的自我约束能力，使之变得更加自律。

三、结语

综上所述，企业管理者和财会人员要重视企业内部的会计管理工作，改善企业财会管理水平，通过加强监督和完善制度来强化企业会计内部控制的实施，使企业具备一定的核心竞争力，在市场竞争中保持领先，为企业的发展创造有利条件。

（作者单位：成都信息工程大学银杏酒店管理学院）

参考文献：

[1]谢建达.基于如何有效提高行政事业单位财务内控管理制度的思考[J]. 今日财富（中国知识产权）， 2018（4）.

[2]陈志成.浅谈如何加强企业会计内部控制[J].财经界（学术版），2018（13）.

[3]王娟.如何加强事业单位财务管理内部控制[J].行政事业资产与财务，2017（32）.

[4]杨玉雪.现代企业中如何加强财务会计内部控制管理工作[J].纳税，2018（15）.

[5]王坦.浅议企业的内部控制策略[J].财会学习，2017（14）.