基于财务报表的企业涉税风险管理

娄婷

摘 要：在企业发展运营过程中，资产负债表是直接反映企业财务状况的重要依据，也是纳税机关评估企业应缴纳税款的直接参考依据。资产负债表的合法性和真实性直接关乎企业经营者的利益，关乎涉税财务指标的制定。但是，在市场发展趋势变化莫测的形势背景下，企业面临着有史以来的最严峻涉税风险，尤其是监管环境的变动，更是将企业的涉税风险推到了风口浪尖，以房地产企业为首的诸多企业屡屡由于税务问题呈现发展危机，面对这种情况，各大企业的运营者务必要确保企业的财务状况稳定，规避企业涉税风险。

关键词：财务报表;企业涉税;风险管理;房地产企业

引言

近些年来，房地产企业偷税漏税的问题被大肆报道，为企业的涉税风险管理敲响了警钟。在这种形势背景下，房地产企业的财务人员务必要保障资产负债表的准确性与合法性，企业的管理人员要根据严峻的外部监管环境制定企业涉税风险管理规划，明确分析和理解税收政策，对存在涉税风险的科目进行重点分析，加强对企业财务运行状况的宏观管控，确保企业不会陷入税务危机。

1 纳税筹划

在国家税法允许的范围内，企业可以开展纳税筹划在一定程度上减轻企业的税收负担甚至能够在一定期限内延缓纳税。通过纳税筹划，企业可以对与纳税有关的内外部流程和经营活动进行全方面优化，在最大程度上保证企业的发展效益。客观来说，企业开展纳税筹划的最本质目的是希望降低企业的税收压力，其具体表现在：其一，企业可以根据纳税筹划减少绝对税负，比如说如果企业存在股权转让等操作，如果能事先根据我国的税法规定对税负进行合理筹划，那么便可以减少一部分绝对税负。其二，企业可以通过纳税筹划在一定程度上减少相对税负。其三，企业可以通过纳税筹划延缓纳税。无论如何，明确合理的纳税筹划能够为企业的长期发展带来最优利益。

2 房地产企业涉税风险的存在原因

2.1虚造预付账款

一部分房地产企业为了增加企业的短期利益，会在增值税以及企业所得税等方面做文章，在资产负债表的科目上动手脚。比如说，一部分企业可能会将已付房款记入到短期借款科目中，这就导致企业账面上不会对收到的已付房款进行真实记录。或者说，企业可以借助关联交易的方式将预付账款隐匿，以流动资金的方式来逃避税收。

2.2违规调增成本

房地产企业发展的最主要特点是涉及资金广且工资项目的投资周期长，因此，对于房地产企业来说，成本的分摊一直是一项隐藏问题。部分企业为逃税漏税，可能会在结转经营成本时违规调增成本，在会计核算时不遵循权责发生制原则。

2.3部分行为未申报纳税

在房地产企业发展运营的过程中，部分企业可能会将开发产品用于员工福利或对外投资，甚至可能将开发的产品作为抵押物来获取贷款、偿还债务，在这一系列行为中，房地产企业不确认收入，未申报纳税，进而能达到偷税漏税的最终目的。

2.4分解销售收入

很大一部分房地产企业会通过分解销售收入的形式来逃避纳税。比如说，企业可能会将销售额分解成毛坯房销售额和装修款两部分，实现销售收入的分解。但是，这种行为是严重违反国家规定的，并不具备装修资质的房地产企业将销售额以装修款的方式记录在案，只是为了在土地增值税和增值税缴纳方面达到逃税的目的。

2.5未申报全部业务收入

在房地产企业发展运营的过程中，很大一部分房地产开发商为减少应税收入，会隐瞒其他业务收入，将一些收入不入账或计入往来账中。控制房屋出租的租金就是房地产企业财务不入账或记录往来账的典型案例。

3 房地产企业涉税风险科目

3.1货币资金

在房地产企业长期发展的过程中，要求货币资金科目期末余额要和所得税申报表上的预计利润相一致，所以企业的财务人员要对企业的预收款科目进行反复核实，已实现合理纳税。因此，企业的财务人员要视货币资金科目期末余额的大小进行具体分析，以确定企业是否存在货币资金不入账、货币资金增加额是否小于纳税申报预计利润的现象，规避纳税风险。

3.2应收账款

房地产企业的财务人员应在工作过程中核实企业的各项财务行为，分析企业是否存在虚开发票、长期挂账现象。尤其是要对预收账款的收入问题进行及时确认，定期查看应收账款的期末余额，判定其是否合理，以防企业将应收账款和预收账款科目混淆，导致混乱纳税。

3.3其他应收款

正如上文所言，企业要分析公司内部是否存在长期挂账或虚假开票行为，要认真重视，涉及到个人所得税的一系列科目，判定预付账款和其他应收款业务的发生时间和性质，分析业务主体。

3.4固定资产

为合理纳税，企业的财务人员要坚决杜绝企业内部的随意调节折旧现象，定期计算固定资产的分类折旧。比如说，对于电梯和中央空调的固定资产，财务人员要根据实际情况确定其是否有额外缴纳税款。而且，房地产的开发可能涉及到多家企业的协同合作，因而工程机械设备等固定资产可能来自多家企业，单一的房地产企业可能不会对此进行记录，所以在研究涉税风险项目时要对这一类固定资产进行细致排查。

4 规避企业涉税风险的制度

4.1强化报表分析

在房地产行业评估模型的建立过程中，财务报表是开展一切财务工作的基本保障。因此，企业的财务人员在分析企业涉税问题的过程中，应按照财务报表排除行业涉税风险点，分析财务指标的增减变动，提高税目的对应精确性，方便企业的财务人员更高效率地筛选纳税疑点。

4.2规范管理

房地产方面必须在日常运转过程中实现对财务报表的精准分析和管理，预防财务报表的涉税风险。具体来说，房地产企业要对个人所得税和企业所得税的征收方式进行具体分析，并判断成本费用等科目的核算是否符合规范管理，降低涉税可能性。

5 结束语

综上所述，房地产企业的财务报表情况直接关乎企业的正常运营与盈利。因此，企业要着重对财务报表中的高涉税风险科目进行精准分析、规范财务报表管理，为房地产企业的长足发展规避风险。

参考文献

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